Note de l'éditeur :

L'impôt sur le revenu actuel présente de nombreuses lacunes. Le niveau de la déduction familiale n'est plus adapté aux fluctuations constantes du niveau général des prix, les taux d'imposition sont trop nombreux et le calcul de l'impôt sur le revenu est inadéquat pour les ménages professionnels (notamment ceux qui vendent en ligne).

Toutefois, la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques ne pourra pas être modifiée avant 2026. Cet amendement nécessite des améliorations plus importantes pour créer plus d’équité pour les contribuables.

La série d’articles sur les insuffisances de l’impôt sur le revenu des personnes physiques par VietNamNet apporte des perspectives supplémentaires à cette question qui est toujours d’intérêt public.

Quel est le montant des revenus soumis à l’impôt ?

En substance, la réglementation sur les déductions avant le calcul de l'impôt garantit le principe selon lequel les individus doivent disposer d'un certain niveau de revenu pour répondre aux besoins essentiels de la vie tels que : la nourriture, le logement, les voyages, les études, les soins médicaux... Par conséquent, les revenus supérieurs à ce seuil doivent être imposables.

Selon le ministère des Finances , avec une déduction actuelle pour le contribuable lui-même de 11 millions de VND/mois et pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois, une personne ayant un revenu de salaire ou de traitement de 17 millions de VND/mois (si elle a 1 personne à charge) ou de 22 millions de VND/mois (si elle a 2 personnes à charge) après déduction de l'assurance sociale, de l'assurance maladie, de l'assurance chômage... n'aura pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

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Le coût de la vie pèse toujours lourd. Photo : Nguyen Hue

Pour les personnes dont le revenu est inférieur à 120 millions de VND/mois, conformément à la réglementation en vigueur, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer par rapport au revenu est inférieur à 20 %.

Plus précisément : pour les personnes ayant un revenu de 40 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 6,56 %/revenu.

Avec un revenu de 60 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 11,74 %/revenu.

Un revenu de 80 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 15,55 %/revenu.

Pour un revenu de 100 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 18,44 %/revenu.

Pour les personnes ayant des revenus élevés supérieurs à 120 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est à un taux supérieur à 20 % du revenu.

Plus précisément : pour un particulier dont le revenu mensuel est de 120 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 21,2 % ; pour un revenu mensuel de 150 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 23,96 %. Ce calcul suppose que le particulier a une personne à charge. Si le particulier a plusieurs personnes à charge, l'impôt à payer est également réduit.

Le ministère des Finances a calculé ainsi, mais récemment, de nombreux avis ont souligné que le niveau de la déduction familiale restait faible. De plus, certains estiment qu'il est nécessaire de l'adapter au salaire minimum régional, et que le niveau de la déduction familiale dans les zones urbaines et les grandes villes devrait être plus élevé que dans les zones rurales et montagneuses en raison des coûts plus élevés.

En fait, de nombreuses familles doivent « lutter pour chaque centime » nécessaire à leurs dépenses courantes, mais doivent quand même payer l’impôt sur le revenu, en particulier dans les grandes villes.

À l'instar de la famille de Mme Nguyen Thi Huong à Hanoï , son mari et sa femme ont commencé à payer l'impôt sur le revenu. Leur revenu mensuel s'élève à environ 36 millions de dongs. Malgré ce montant, déduction faite des frais liés à la situation familiale de leurs deux enfants, Mme Huong et son mari doivent encore payer l'impôt sur le revenu. Bien que le montant de cet impôt soit modeste, cela suscite chez elle un profond ressentiment.

« Les dépenses mensuelles de la famille sont toujours insuffisantes après avoir dû payer 11 millions de VND en plusieurs versements pour acheter un appartement ; 3 millions de VND pour subvenir aux besoins des parents âgés chaque mois ; l'électricité, l'eau et les frais de subsistance du couple et des deux enfants.

« Le montant des déductions familiales pour les enfants suffit à peine à couvrir leurs frais d'éducation mensuels. Les parents, quant à eux, n'y ont pas droit car ils perçoivent une pension de retraite de plus de 2 millions de VND par mois. Je trouve vraiment injuste que leurs revenus ne suffisent pas à couvrir leurs dépenses alors qu'ils doivent quand même payer des impôts », a déclaré Mme Huong.

Les frais médicaux et éducatifs devraient être déductibles.

Citant l’expérience d’autres pays, le ministère des Finances a déclaré : La plupart des lois sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques des autres pays contiennent des dispositions sur les déductions familiales sous différentes formes et de différentes manières.

En termes de classification, les déductions de l’impôt sur le revenu des personnes physiques appliquées par les pays sont divisées en trois groupes.

L'une d'elles concerne les déductions générales pour les contribuables individuels. Dans de nombreux pays, l'application de ces déductions vise également à exclure les personnes à faibles revenus du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, la gestion et le règlement des impôts sont allégés pour les autorités fiscales, notamment lorsque le montant de l'impôt collecté auprès des personnes dont les revenus sont inférieurs au seuil ne représente souvent qu'une faible part, tandis que le coût de la gestion fiscale pour ces personnes est souvent conséquent. Les besoins de subsistance des contribuables étant très différents (besoins de consommation différents, caractéristiques de consommation différentes selon les régions, etc.), l'expérience d'autres pays montre également que le niveau de déduction est toujours une question qui suscite souvent des avis divergents.

Deuxièmement, il existe des déductions pour personnes à charge, telles que les déductions pour enfants, conjoints, parents, etc. Ces déductions s'appliquent aux personnes à charge du contribuable. Cependant, la définition des personnes à charge varie selon les pays et les critères. Le montant de la déduction prescrit pour les personnes à charge est souvent inférieur à celui des contribuables individuels.

Certains pays limitent le nombre de personnes à charge déductibles (par exemple, la Thaïlande, l'Indonésie, la Malaisie, etc.), mais beaucoup ne le font pas (par exemple, les États-Unis et le Royaume-Uni). Certains pays n'appliquent pas de déductions distinctes pour les personnes à charge et les contribuables individuels, mais appliquent une limite commune (par exemple, la Chine, etc.).

Le Vietnam applique les deux déductions susmentionnées. De plus, certains pays prévoient des déductions spéciales (par exemple, pour frais médicaux, frais d'études, etc.). Les contribuables y ont droit sous réserve de remplir certains critères, comme les dépenses que l'État doit encourager (par exemple, pour frais médicaux, frais d'études, etc.).

Par conséquent, l'étendue de ces déductions est également très diversifiée. Certains pays autorisent des déductions pour les cotisations d'assurance sociale et d'assurance maladie… afin d'encourager la participation à ces services. D'autres autorisent des déductions pour les frais d'éducation des enfants, d'autres encore autorisent des déductions pour les intérêts hypothécaires (afin d'encourager l'accession à la propriété) ou les dons à des œuvres caritatives.

À cet égard, l'avocat Truong Thanh Duc, directeur du cabinet ANVI, a déclaré : « Il est nécessaire de modifier la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de respecter les principes applicables, car l'impôt est, par nature, la différence entre les recettes et les dépenses, et le revenu doit être imposé. Par conséquent, les dépenses du contribuable et de sa famille, telles que l'éducation des enfants, les soins médicaux, l'achat, la construction et la location d'un logement, doivent être spécifiquement réglementées par la loi quant à leur déduction avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. »

Autoriser la déduction des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sur présentation d'une facture, est une mesure préconisée depuis de nombreuses années par un expert fiscal. M. Chung Thanh Tien, de l'Association comptable « Comprendre le droit – Agir correctement », a analysé la situation : l'administration fiscale peut maintenir le niveau de déduction au même niveau, mais déduire un pourcentage des dépenses réelles si le contribuable dispose d'un justificatif. Ainsi, le déclarant et l'administration fiscale sauront qui commet une fraude fiscale.

C'est également ce qui incite les gens à obtenir des factures, un problème que le secteur fiscal promeut sous de nombreuses formes, notamment la « loterie des factures ». Les entreprises ne pourront plus dissimuler leurs revenus. Selon cette personne, permettre aux acheteurs de déduire l'impôt lorsqu'ils disposent de documents d'un certain niveau contribuera à améliorer le budget et à « réduire la négociation et la répartition des impôts forfaitaires, qui posaient problème par le passé ».

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En réalité, les salariés dont le revenu dépasse 11 millions de VND par mois doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'ils n'ont pas de personnes à charge, tandis que les travailleurs indépendants ayant des revenus élevés « vendant à côté » n'ont presque pas à payer cet impôt.