Note de l'éditeur :

L'impôt sur le revenu actuel présente de nombreuses lacunes. Le niveau de la déduction familiale n'est plus adapté aux fluctuations constantes du niveau général des prix, les taux d'imposition sont trop nombreux et le calcul de l'impôt sur le revenu est inadéquat pour les ménages professionnels (notamment ceux qui vendent en ligne).

Toutefois, la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera pas modifiée avant 2026. Cette modification nécessite de nouvelles améliorations pour créer plus d’équité pour les contribuables.

La série d’articles sur les insuffisances de l’impôt sur le revenu des particuliers par VietNamNet ajoute davantage de perspectives à cette question qui est toujours d’intérêt public.

Quel est le montant des revenus soumis à l’impôt ?

En substance, la réglementation sur les déductions avant le calcul de l'impôt garantit le principe selon lequel les individus doivent disposer d'un certain niveau de revenus pour répondre aux besoins essentiels de la vie tels que : la nourriture, le logement, les voyages, les études, les soins médicaux... Par conséquent, les revenus supérieurs à ce seuil doivent être imposables.

Selon le ministère des Finances , avec la déduction actuelle pour le contribuable lui-même étant de 11 millions de VND/mois et pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois, une personne ayant un revenu de salaire ou de traitement de 17 millions de VND/mois (s'il y a 1 personne à charge) ou de 22 millions de VND/mois (s'il y a 2 personnes à charge) après déduction de l'assurance sociale, de l'assurance maladie, de l'assurance chômage... n'aura pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

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Le coût de la vie pèse toujours lourd. Photo : Nguyen Hue

Pour les personnes dont le revenu est inférieur à 120 millions de VND/mois, conformément à la réglementation en vigueur, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer par rapport au revenu est inférieur à 20 %.

Plus précisément : les personnes ayant un revenu de 40 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 6,56 %/revenu.

Pour un revenu de 60 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 11,74 %/revenu.

Pour un revenu de 80 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 15,55 %/revenu.

Pour un revenu de 100 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 18,44 %/revenu.

Pour les personnes ayant des revenus élevés supérieurs à 120 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est à un taux supérieur à 20 % du revenu.

Plus précisément : pour un particulier dont le revenu mensuel est de 120 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 21,2 % ; pour un revenu mensuel de 150 millions de VND, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer est de 23,96 %. Ce calcul suppose que le particulier a une personne à charge. Si le particulier a plusieurs personnes à charge, l'impôt à payer est également réduit.

Le ministère des Finances a calculé ainsi, mais récemment, de nombreux avis ont souligné que le niveau de la déduction familiale restait faible. De plus, certains estiment qu'il est nécessaire de l'adapter au salaire minimum régional, et que le niveau de la déduction familiale dans les zones urbaines et les grandes villes devrait être plus élevé que dans les zones rurales et montagneuses en raison des coûts plus élevés.

En fait, de nombreuses familles doivent « lutter pour chaque centime » nécessaire à leurs dépenses courantes tout en devant payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques, en particulier dans les grandes villes.

Comme la famille de Mme Nguyen Thi Huong à Hanoï , son mari et elle commencent à payer l'impôt sur le revenu. Leur revenu mensuel s'élève à environ 36 millions de VND. Malgré ce revenu, déduction faite des frais liés à la situation familiale de leurs deux enfants, Mme Huong et son mari doivent encore payer l'impôt sur le revenu. Bien que le montant de cet impôt soit modeste, cela lui cause du ressentiment.

« Les dépenses mensuelles de la famille sont toujours insuffisantes après avoir dû payer 11 millions de VND en plusieurs versements pour acheter un appartement ; 3 millions de VND pour subvenir aux besoins des parents âgés chaque mois ; l'électricité, l'eau et les frais de subsistance du couple et des deux enfants.

« Les déductions familiales des enfants suffisent à peine à couvrir leurs frais de scolarité mensuels. Leurs parents, quant à eux, n'y ont pas droit car ils perçoivent une pension de retraite de plus de 2 millions de VND par mois. Je trouve vraiment injuste de devoir payer des impôts alors que leurs revenus ne suffisent pas à couvrir leurs dépenses », a déclaré Mme Huong.

Les frais médicaux et éducatifs devraient être déductibles.

Citant l’expérience d’autres pays, le ministère des Finances a déclaré : La plupart des lois sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques d’autres pays contiennent des dispositions sur les déductions familiales sous différentes formes et de différentes manières.

En termes de classification, les déductions de l’impôt sur le revenu des personnes physiques appliquées par les pays sont divisées en trois groupes.

L'une d'elles concerne les déductions générales pour les contribuables individuels. Dans de nombreux pays, l'application de ces déductions vise également à exclure les personnes à faibles revenus du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela réduit ainsi la charge de travail des autorités fiscales en matière de gestion et de règlement des impôts, notamment lorsque le montant de l'impôt collecté auprès des personnes dont les revenus sont inférieurs au seuil représente souvent une faible proportion, tandis que le coût de la gestion de la collecte fiscale pour ces personnes est souvent important. Les besoins de subsistance des contribuables étant très différents (besoins de consommation différents, caractéristiques de consommation différentes selon les régions…), l'expérience d'autres pays montre également que le niveau de déduction est toujours un sujet de débat, avec des avis divergents.

Deuxièmement, il existe des déductions pour personnes à charge, telles que les déductions pour enfants, conjoints, parents, etc. Ces déductions s'appliquent aux personnes à charge du contribuable. Cependant, la définition des personnes à charge varie d'un pays à l'autre et les critères sont différents. Le niveau de déduction prescrit pour les personnes à charge est souvent inférieur à celui des contribuables individuels.

Certains pays imposent des restrictions quant au nombre de personnes à charge pouvant être déduites (par exemple, la Thaïlande, l'Indonésie, la Malaisie, etc.), mais de nombreux pays ne le font pas (par exemple, les États-Unis et le Royaume-Uni). Certains pays n'appliquent pas de déductions distinctes pour les personnes à charge et pour les contribuables individuels, mais une déduction commune (par exemple, la Chine, etc.).

Le Vietnam applique les deux déductions susmentionnées. De plus, certains pays prévoient des déductions spécifiques (par exemple, pour frais médicaux, frais d'études, etc.). Les contribuables y ont droit sous réserve de remplir certains critères, comme les dépenses que l'État doit encourager (par exemple, pour frais médicaux, frais d'études, etc.).

Par conséquent, l'étendue de ces déductions est également très diversifiée. Certains pays autorisent des déductions pour les cotisations d'assurance sociale et d'assurance maladie… afin d'encourager la participation à ces services. Certains pays autorisent des déductions pour les frais d'éducation des enfants, d'autres pour les intérêts hypothécaires (afin d'encourager l'accession à la propriété) ou les dons à des œuvres caritatives.

À cet égard, l'avocat Truong Thanh Duc, directeur du cabinet ANVI, a déclaré : « Il est nécessaire de modifier la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de respecter les principes applicables, car l'impôt est par nature le produit net des dépenses, et le revenu doit être imposé. Par conséquent, les dépenses du contribuable et de sa famille, telles que l'éducation des enfants, les soins médicaux, l'achat, la construction et la location d'un logement, doivent être spécifiquement réglementées par la loi quant à leur déduction avant le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. »

Autoriser des déductions lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en cas de factures est également une proposition formulée depuis de nombreuses années par un expert fiscal. M. Chung Thanh Tien, de l'Association comptable « Comprendre correctement - Faire correctement », a analysé la situation : l'administration fiscale peut maintenir le niveau de déduction inchangé, mais autoriser la déduction d'un pourcentage des dépenses réelles si le contribuable dispose de documents justificatifs. Ainsi, le déclarant et l'administration fiscale sauront qui se soustrait à l'impôt.

C'est également ce qui incite les gens à recevoir des factures, un phénomène que le secteur fiscal promeut sous de nombreuses formes, notamment la « loterie des factures ». Les entreprises ne pourront plus dissimuler leurs revenus. Selon cette personne, permettre aux acheteurs de déduire des impôts lorsqu'ils disposent de documents d'un certain niveau contribuera à améliorer le budget et à « réduire la négociation et la répartition des impôts forfaitaires, qui posaient problème par le passé ».

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En réalité, les salariés dont le revenu dépasse 11 millions de VND par mois doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'ils n'ont pas de personnes à charge, tandis que les travailleurs indépendants dont les revenus sont élevés n'ont presque pas à payer cet impôt.