Note de la rédaction :

L'impôt sur le revenu des personnes physiques actuel présente de nombreuses lacunes. En effet, le niveau de l'abattement familial n'est plus adapté aux fluctuations constantes du niveau général des prix, le nombre de tranches d'imposition est excessif et le calcul n'est ni précis ni suffisant pour les ménages professionnels (notamment ceux qui réalisent des ventes en ligne).

Cependant, la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne pourra être modifiée qu'en 2026. Cette modification nécessite des améliorations plus importantes afin d'assurer une plus grande équité pour les contribuables.

La série d'articles de VietNamNet sur les insuffisances de l'impôt sur le revenu des personnes physiques apporte des éclairages supplémentaires sur cette question qui est toujours d'intérêt public.

Quel est le montant des revenus imposables ?

En substance, la réglementation relative aux déductions avant calcul de l'impôt garantit le principe selon lequel les individus doivent disposer d'un certain niveau de revenu pour subvenir à leurs besoins essentiels tels que : l'alimentation, le logement, les déplacements, les études, les soins médicaux... Par conséquent, les revenus supérieurs à ce seuil sont imposables.

Selon le ministère des Finances , avec la déduction actuelle de 11 millions de VND/mois pour le contribuable lui-même et de 4,4 millions de VND/mois pour chaque personne à charge, une personne dont le revenu salarial s'élève à 17 millions de VND/mois (avec 1 personne à charge) ou à 22 millions de VND/mois (avec 2 personnes à charge), après déduction des cotisations sociales, de l'assurance maladie, de l'assurance chômage, etc., ne sera pas tenue de payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

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Le coût de la vie pèse toujours lourdement sur les gens. Photo : Nguyen Hue

Pour les personnes dont le revenu est inférieur à 120 millions de VND/mois, selon la réglementation en vigueur, le montant de l'impôt sur le revenu personnel à payer par rapport au revenu est inférieur à 20 %.

Plus précisément : pour les personnes physiques dont le revenu est de 40 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu personnel à payer est de 6,56 %/revenu.

Revenu de 60 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu personnel à payer est de 11,74 %/revenu.

Revenu de 80 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu personnel à payer est de 15,55 %/revenu.

Revenu de 100 millions de VND/mois, l'impôt sur le revenu personnel à payer est de 18,44 %/revenu.

Pour les personnes ayant un revenu élevé supérieur à 120 millions de VND, l'impôt sur le revenu personnel à payer est à un taux supérieur à 20 % du revenu.

Concrètement : pour une personne physique percevant un revenu de 120 millions de VND par mois, l’impôt sur le revenu s’élève à 21,2 % ; pour un revenu de 150 millions de VND par mois, ce taux est de 23,96 %. Ce calcul suppose que la personne a une personne à charge. Si elle a plusieurs personnes à charge, le taux d’imposition est réduit en conséquence.

Le ministère des Finances a effectué ces calculs, mais récemment, de nombreux avis ont fait valoir que le niveau de la déduction familiale reste faible. De plus, certains estiment qu'il est nécessaire de l'indexer sur le salaire minimum régional et qu'il devrait être plus élevé dans les zones urbaines et les grandes villes que dans les zones rurales et montagneuses en raison du coût de la vie plus élevé.

En réalité, de nombreuses familles doivent « se battre pour chaque centime » afin de subvenir à leurs besoins essentiels, mais doivent tout de même payer l'impôt sur le revenu, notamment dans les grandes villes.

Comme la famille de Mme Nguyen Thi Huong à Hanoï , son mari et sa femme ont commencé à payer l'impôt sur le revenu ces derniers jours. Leur revenu mensuel est d'environ 36 millions de dongs. Malgré les déductions pour les charges familiales liées à leurs deux enfants, Mme Huong et son mari doivent encore s'acquitter de l'impôt sur le revenu. Bien que le montant à payer ne soit pas élevé, cela lui cause tout de même un sentiment de frustration.

« Les dépenses mensuelles de la famille sont toujours insuffisantes après avoir dû payer 11 millions de VND en mensualités pour acheter un appartement ; 3 millions de VND pour subvenir aux besoins des parents âgés chaque mois ; l'électricité, l'eau et les frais de subsistance du couple et de leurs deux enfants. »

Les déductions familiales pour les enfants couvrent à peine leurs frais de scolarité mensuels. Or, les parents n'y ont pas droit car leur pension dépasse 2 millions de VND par mois. « Je trouve cela profondément injuste que leurs revenus ne suffisent pas à couvrir leurs dépenses et qu'ils soient malgré tout contraints de payer des impôts », a déclaré Mme Huong.

Les frais médicaux et scolaires devraient être déductibles.

Citant l'expérience d'autres pays, le ministère des Finances a déclaré : La plupart des lois sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'autres pays prévoient des dispositions sur les déductions familiales sous différentes formes et de différentes manières.

En matière de classification, les déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques appliquées par les pays sont divisées en trois groupes.

L'une de ces déductions concerne les abattements fiscaux pour les particuliers. Dans de nombreux pays, leur application vise également à exonérer les personnes à faibles revenus de l'impôt sur le revenu. Ceci permet d'alléger la charge de travail des autorités fiscales en matière de gestion et de recouvrement, d'autant plus que le montant des impôts perçus auprès des contribuables dont le revenu est inférieur au seuil d'imposition représente souvent une faible part, tandis que le coût de la gestion du recouvrement de ces impôts est souvent conséquent. Les besoins des particuliers étant très divers (besoins de consommation différents, caractéristiques de consommation propres à chaque région…), l'expérience d'autres pays montre que le niveau de déduction est une question qui suscite souvent des opinions divergentes.

Ensuite, il y a les déductions pour personnes à charge, telles que les enfants, le conjoint, les parents, etc. Ces déductions s'appliquent aux personnes que le contribuable doit prendre en charge. Cependant, la définition de personne à charge varie d'un pays à l'autre et les critères diffèrent. Le montant de la déduction applicable aux personnes à charge est souvent inférieur à celui applicable aux contribuables individuels.

Certains pays imposent des limites au nombre de personnes à charge pouvant être déduites des impôts (par exemple, la Thaïlande, l'Indonésie, la Malaisie, etc.), tandis que d'autres n'en imposent aucune (par exemple, les États-Unis et le Royaume-Uni). Certains pays n'appliquent pas de déductions distinctes pour les personnes à charge et pour les contribuables individuels, mais une limite commune (par exemple, la Chine, etc.).

Le Vietnam applique les deux déductions mentionnées ci-dessus. Par ailleurs, certains pays prévoient également des déductions spécifiques (par exemple, pour les frais médicaux, les frais de scolarité, etc.). Ces déductions sont accordées aux contribuables sous certaines conditions, notamment pour des dépenses que l'État se doit d'encourager (par exemple, les frais médicaux, les frais de scolarité, etc.).

Par conséquent, la portée de ces déductions est également très diverse. Certains pays autorisent la déduction des cotisations de sécurité sociale et d'assurance maladie afin d'inciter les citoyens à utiliser ces services. D'autres autorisent la déduction des frais de scolarité des enfants, d'autres encore des intérêts hypothécaires (afin d'encourager l'accession à la propriété) ou des dons à des œuvres caritatives.

À ce sujet, l'avocat Truong Thanh Duc, directeur du cabinet ANVI, a déclaré : « Il est nécessaire de modifier la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de respecter les principes fondamentaux, car l'impôt est par nature la différence entre les recettes et les dépenses, et le revenu doit être imposé. Par conséquent, les dépenses du contribuable et des membres de sa famille, telles que l'éducation des enfants, les soins médicaux, l'achat, la construction ou la location d'un logement, doivent être précisément encadrées par la loi quant à leur déduction avant le calcul de l'impôt sur le revenu. »

Autoriser la déduction des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sur présentation d'une facture, est une mesure proposée depuis de nombreuses années par un expert fiscal. M. Chung Thanh Tien, de l'association comptable « Comprendre et agir correctement », a notamment analysé la situation suivante : l'administration fiscale pourrait maintenir le taux de déduction actuel, mais déduire un pourcentage des dépenses réelles si le contribuable dispose d'un justificatif. Ainsi, le déclarant et l'administration fiscale pourraient identifier les fraudeurs.

C’est aussi ce qui incite les gens à demander des factures – une pratique que le secteur fiscal encourage de diverses manières, notamment par le biais d’un système de « loterie des factures ». Les entreprises ne pourront plus dissimuler leurs revenus. Selon cette personne, permettre aux acheteurs de déduire la TVA sur présentation de justificatifs conformes à un certain niveau contribuera à alléger le budget et à « réduire les négociations et le partage des taxes forfaitaires, un problème récurrent par le passé ».

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En réalité, les salariés dont le revenu dépasse 11 millions de VND par mois doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'ils n'ont pas de personnes à charge, tandis que les travailleurs indépendants aux revenus élevés qui « vendent en parallèle » n'ont presque pas à payer cet impôt.