Le dossier d'évaluation du projet de loi sur l'administration fiscale (remplacement) vient d'être rendu public. Le ministère des Finances propose notamment d'innover dans les méthodes d'administration fiscale afin de les adapter aux spécificités des microentreprises, des ménages et des entreprises individuelles.

Avec l'orientation selon laquelle à partir de 2026, la méthode du forfait fiscal ne sera pas appliquée aux ménages d'entreprises et aux particuliers, le ministère des Finances propose d'ajouter des réglementations : les ménages d'entreprises et les particuliers utilisant la méthode de calcul de l'impôt direct (pourcentage du revenu).

Compléter la réglementation sur le pourcentage de revenus pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les ménages d'entreprises ayant une échelle de revenus équivalente à celle des micro ou petites entreprises.

Compléter la réglementation sur le pourcentage du revenu imposable ou des recettes imposables pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises ayant une échelle de revenus équivalente à celle des micro-entreprises ou des petites et moyennes entreprises dans la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Rechercher et compléter la réglementation sur les autorités fiscales pour soutenir la création de déclarations pré-remplies à partir de l'application système de l'administration fiscale, et envoyer des déclarations pré-remplies aux contribuables pour vérifier et confirmer les obligations fiscales.

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Selon le ministère des Finances, il est nécessaire de supprimer l'impôt forfaitaire et de faire passer les ménages professionnels à l'autodéclaration et au paiement automatiques sur la base des revenus réels. Photo : Nguyen Le

Le ministère des Finances a également proposé de compléter la réglementation sur les régimes de comptabilité et de facturation, chargeant le gouvernement de préciser en détail la direction suivante : Pour les ménages et les particuliers ayant un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND/an ou plus, appliquer un régime comptable simple comme les petites et moyennes entreprises conformément à la circulaire 88/2021 de ce ministère.

Les ménages doivent utiliser des factures électroniques avec des codes d'administration fiscale (les ménages commerciaux vendant des biens et fournissant des services directement aux consommateurs doivent utiliser des factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses connectées pour transférer des données aux autorités fiscales à partir du 1er juin 2025), ou des factures électroniques sans codes d'administration fiscale.

Pour les ménages et les particuliers dont le chiffre d'affaires est soumis à la TVA (de 200 millions de VND/an à moins de 1 milliard de VND/an), en 2026, l'une des formes de factures suivantes sera appliquée : Factures électroniques avec ou sans codes des autorités fiscales (les autorités fiscales soutiennent l'émission de factures individuelles en ligne ou fournissent des logiciels gratuits) ; Factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses pour les ménages avec des conditions de mise en œuvre ; Factures répondant aux conditions des factures électroniques ; Factures simples ou reçus de vente électroniques créés via des applications (apps), Zalo, SMS ; Factures avec codes QR conformément à la réglementation gouvernementale.

Parallèlement, il faut tenir des livres pour enregistrer les recettes réelles de manière simple mais avec suffisamment d’informations pour déterminer avec précision les obligations fiscales envers l’État (le gouvernement et le ministère des Finances fourniront des instructions spécifiques sur les livres et le ministère des Finances modifiera et complétera la circulaire 88 pour simplifier les formulaires).

À partir du 1er janvier 2027, les ménages et les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 800 millions de VND, lorsqu'ils vendent des biens et fournissent des services directement aux consommateurs, doivent appliquer les factures générées à partir des caisses enregistreuses connectées aux autorités fiscales.

À partir du 1er janvier 2028, les ménages et les particuliers d'affaires dont le seuil de revenu soumis à la TVA est inférieur ou égal à 800 millions de VND, lorsqu'ils vendent des biens ou fournissent des services directement aux consommateurs, doivent utiliser une caisse enregistreuse connectée à l'administration fiscale pour générer des factures.

Selon les données de gestion fiscale des ménages d'affaires à la fin décembre 2024, l'ensemble du pays compte environ 3,6 millions de ménages d'affaires et d'entreprises individuelles sous gestion fiscale, dont le nombre total de ménages d'affaires stables est de 2,2 millions.

Le taux d'imposition forfaitaire moyen est actuellement d'environ 672 000 à 700 000 VND/mois/ménage ; tandis que le taux d'imposition moyen selon la méthode de déclaration est d'environ 4,6 millions de VND/mois/ménage, soit près de 7 fois plus élevé.

Les recettes totales du budget de l'État provenant des ménages d'affaires et des particuliers au cours des trois premiers mois de 2025 sont estimées à 8 695 milliards de VND, soit une augmentation de 25,7 % par rapport à la même période en 2024. La contribution totale des ménages d'affaires au budget de l'État en 2024 est d'environ 25 953 milliards de VND.

Par conséquent, selon le ministère des Finances, il est nécessaire de supprimer le formulaire d'impôt forfaitaire et de faire passer les ménages d'affaires à l'auto-déclaration et à l'auto-paiement en fonction des revenus réels, afin de collecter correctement et suffisamment, en limitant les pertes budgétaires.

« L'application obligatoire des factures électroniques et la simplification du système comptable constitueront un puissant levier pour favoriser la transformation numérique et créer les conditions permettant aux entreprises de se familiariser avec la gestion financière et de se transformer progressivement en entreprises. Cependant, les coûts annuels de mise en conformité des entreprises augmenteront considérablement, créant une pression financière initiale », a estimé le ministère des Finances.

Il est prévu que le projet de loi sur l'administration fiscale (remplacement) soit soumis par le gouvernement à l'Assemblée nationale lors de la 10e session de la 15e Assemblée nationale (octobre 2025).

Source : https://vietnamnet.vn/ho-kinh-doanh-thu-tu-800-trieu-nam-phai-xuat-hoa-don-tu-may-tinh-tien-2425196.html