Lignes directrices pour le choix des méthodes de déclaration fiscale pour les entrepreneurs étrangers

Conformément à la réglementation en vigueur, les entreprises et les personnes physiques étrangères (ci-après dénommées « entrepreneurs et sous-traitants étrangers ») générant des revenus au Vietnam sont tenues de déclarer et de payer l’impôt sur les sociétés. La circulaire n° 103/2014/TT-BTC du ministère des Finances , datée du 6 août 2014, prévoit actuellement trois modalités de déclaration fiscale pour les entrepreneurs étrangers.

1. Paiement des taxes des entrepreneurs selon la méthode de déclaration : La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est payée selon la méthode de déduction, et l'impôt sur les sociétés (IS) est payé sur la base des revenus et des dépenses déclarés pour déterminer le revenu imposable.

- Sujets et conditions applicables :

Les entrepreneurs et sous-traitants étrangers paient leurs impôts selon la méthode de déclaration s'ils remplissent les conditions suivantes :

+ Posséder un établissement permanent au Vietnam ou y résider ;

+ La durée d'exécution au Vietnam, en vertu du contrat d'entrepreneur ou du contrat de sous-traitance, est de 183 jours ou plus à compter de la date d'entrée en vigueur du contrat d'entrepreneur ou du contrat de sous-traitance ;

+ Application des normes comptables vietnamiennes et inscription à des fins fiscales, aboutissant à l'obtention d'un numéro d'identification fiscale délivré par les autorités fiscales.

- Méthode de déclaration fiscale : Les entreprises étrangères calculent la TVA et l'impôt sur les sociétés de la même manière que les entreprises nationales, conformément à la loi sur la TVA, à la loi sur l'impôt sur les sociétés et à leurs règlements d'application.

2 - Payer l'impôt des entrepreneurs en utilisant la méthode directe : Payer la TVA et l'impôt sur les sociétés en utilisant la méthode du pourcentage basée sur les revenus.

- Sujets et conditions applicables :

Si les entrepreneurs et sous-traitants étrangers ne remplissent pas les conditions d'application du mode de paiement de la taxe sur les entrepreneurs (comme mentionné ci-dessus), la partie vietnamienne paiera la taxe en leur nom.

Méthode de déclaration fiscale : Dans ce cas, la taxe sur le prestataire est déclarée à chaque paiement effectué à l’entrepreneur étranger, et une déclaration fiscale finale est déposée à la fin du contrat. Si la partie vietnamienne effectue plusieurs paiements à l’entrepreneur étranger au cours d’un même mois, elle peut opter pour une déclaration fiscale mensuelle.

3 - Paiement de l'impôt des entrepreneurs selon une méthode mixte : paiement de la TVA selon la méthode de la déduction et paiement de l'impôt sur les sociétés en pourcentage du chiffre d'affaires.

- Sujets et conditions applicables :

Disposer d'un établissement stable au Vietnam ou y résider ; exercer une activité commerciale au Vietnam dans le cadre d'un contrat d'entrepreneur ou de sous-traitance pendant une période de 183 jours ou plus à compter de la date d'entrée en vigueur dudit contrat ; et tenir une comptabilité conforme à la loi sur la comptabilité et aux directives du ministère des Finances.

- Comment déclarer ses impôts :

+ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Les entreprises étrangères calculent la TVA de la même manière que les entreprises nationales, conformément à la loi sur la TVA et à ses règlements d'application.

+ Impôt sur les sociétés : calculé selon la méthode directe décrite dans la section 2 ci-dessus.

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