Au fil des ans, le Parti et l'État ont constamment plaidé pour la mise en place d'un système fiscal moderne, transparent et équitable, créant un environnement favorable aux entreprises et promouvant une croissance économique durable. Cependant, la mise en œuvre de nouvelles politiques connaît toujours un certain délai, ce qui exige des organismes de gestion qu'ils prennent rapidement en compte les retours d'information de la population et qu'ils procèdent proactivement à des ajustements pour s'adapter à la situation réelle. La loi n° 48/2024/QH15 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), adoptée par l'Assemblée nationale le 26 novembre 2024 et applicable à compter du 1er juillet 2025, constitue un document important pour le perfectionnement des politiques fiscales. Toutefois, lors de sa mise en œuvre, de nombreuses lacunes ont été mises en évidence, notamment dans les domaines de l'agriculture, des exportations d'aliments pour animaux et des conditions de remboursement de la TVA.
Principales lacunes de la pratique de la production et de l'exportation agricoles
Conformément aux dispositions de la loi n° 48/2024/QH15, les entreprises doivent s'acquitter d'une TVA de 5 % sur les intrants des produits agricoles achetés et vendus lors de la phase commerciale, puis obtenir un remboursement de cette TVA à l'exportation. Le montant de la TVA collectée puis remboursée pour les produits destinés majoritairement à l'exportation (comme le poisson-chat, le poivre, le café, etc.) entraîne une perte de temps et une immobilisation de capital pour les entreprises. Par ailleurs, les établissements de crédit ne répercutent pas cette TVA lors de l'octroi de fonds de roulement, ce qui engendre des difficultés financières et réduit l'efficacité opérationnelle. Dans un contexte économique fortement impacté par les catastrophes naturelles, notamment les tempêtes et les inondations dans de nombreuses zones de production importantes, l'immobilisation de milliers de milliards de VND de TVA dans l'attente de son remboursement empêche les entreprises de lever des capitaux de manière proactive pour l'achat, la transformation et l'exportation.
Les associations professionnelles ont clairement fait part de cette situation. Selon les estimations de plusieurs secteurs de l' agriculture , la TVA de 5 % que les entreprises du café devront temporairement payer au cours du seul second semestre 2025 est estimée à 5 000 milliards de VND ; celle du secteur agroalimentaire à 2 016 milliards de VND ; et celle du secteur des épices à 2 162 milliards de VND. Il s'agit de secteurs d'exportation clés, disposant d'importants stocks et nécessitant une rotation rapide des capitaux.
De plus, la réglementation actuelle crée une inégalité entre les produits nationaux et importés. Les produits agricoles et aquatiques importés ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) à leur entrée au Vietnam, contrairement aux produits nationaux qui y sont soumis lors de leur commercialisation. Cette situation accroît les coûts des entreprises locales, avantage les produits importés et pénalise la production agricole nationale, déjà fortement fragilisée par les catastrophes naturelles.
Un autre inconvénient majeur réside dans la politique fiscale appliquée aux aliments pour animaux. Ces derniers n'étant pas soumis à la TVA, leur coût n'est ni déductible ni remboursable, ce qui entraîne une hausse des coûts et des prix de vente pour les entreprises de production, pénalisant ainsi les éleveurs. Par ailleurs, cette réglementation, loin d'être équitable, risque de nuire à la compétitivité des aliments pour animaux importés, car ces derniers ne sont pas soumis à la TVA, ce qui constitue un désavantage considérable pour les entreprises nationales.
Un autre problème majeur signalé par les entreprises est que la condition de remboursement de la TVA exige que l'acheteur soit remboursé uniquement lorsque le vendeur a déclaré et payé ses impôts. En pratique, lors des exportations, les entreprises obtiennent le remboursement de la TVA déductible, mais ce remboursement est retardé car elles doivent attendre de vérifier si le vendeur a déclaré et payé ses impôts, ce qui engendre des difficultés et des risques pour les entreprises qui demandent un remboursement de TVA. En effet, ces entreprises ne disposent pas des outils juridiques ou techniques nécessaires pour vérifier la situation fiscale du vendeur au moment de la constitution des dossiers de remboursement. Cette réglementation a également été signalée par plusieurs organisations et particuliers comme étant incohérente avec les responsabilités de chaque partie, car l'acheteur et le vendeur sont des entités distinctes et doivent assumer des responsabilités séparées et indépendantes.
Le retard dans le traitement des dossiers de remboursement de taxes entraîne de nombreuses conséquences : blocage de la trésorerie, perturbation des plans d’affaires et difficultés pour les entreprises à exécuter leurs contrats d’exportation. Dans un contexte où les exportations agricoles nécessitent un soutien important de l’État pour maintenir leur croissance et développer leurs marchés, le maintien de cette réglementation risque de priver de nombreuses entreprises de toute opportunité de compétitivité.
Modifier la loi selon la procédure simplifiée avec 3 groupes clés de modifications .
Face aux difficultés susmentionnées, et après avoir pris en compte les réflexions et recommandations des associations, des entreprises et du ministère de l'Agriculture et de l'Environnement, ainsi que le grave impact des tempêtes et des inondations sur la production agricole dans de nombreuses régions, le ministère des Finances a déterminé qu'il était nécessaire de modifier et de compléter un certain nombre de dispositions de la loi n° 48/2024/QH15 relative à la taxe sur la valeur ajoutée afin de contribuer à surmonter les conséquences et d'assurer la stabilité de la production et des activités commerciales.
L’article 26.2 de la loi relative à la promulgation des textes législatifs autorise le dépôt de projets de loi lors de la session parlementaire en cours si la question soulevée par la pratique est urgente. Le recours à cette procédure simplifiée témoigne de la souplesse et de la réactivité du gouvernement face aux enjeux politiques ayant un impact direct sur la vie socio-économique.
Le 26 novembre 2025, le ministre des Finances, mandaté par le Premier ministre, a signé la motion n° 1090/TTr-CP adressée à l'Assemblée nationale et à sa commission permanente, sollicitant leur examen et leur approbation du projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée. Cette modification législative vise un double objectif : simplifier les démarches des entreprises tout en garantissant la compatibilité et la cohérence avec la législation en vigueur.
Ce projet de loi porte sur trois points essentiels. Premièrement, il rétablit la disposition selon laquelle la taxe sur la valeur ajoutée en amont n'est pas obligatoire et ne peut être déduite pour les produits issus des cultures, des forêts, de l'élevage, de l'aquaculture et de la pêche qui n'ont pas été transformés en d'autres produits ou qui ont seulement subi une transformation préliminaire normale et sont commercialisés.
Grâce à cette réglementation, les entreprises n'auront plus à payer la taxe de 5 % sur la valeur ajoutée en amont des produits agricoles achetés et vendus au stade commercial, ce qui permettra de remédier à la situation où la TVA était collectée puis remboursée pour des biens dont la production est principalement destinée à l'exportation, tels que le poisson-chat, le poivre, le café, etc., qui constituent actuellement les points forts des exportations vietnamiennes. Cette mesure contribuera à réduire la pression financière et à accroître l'efficacité commerciale des entreprises.
Deuxièmement, il convient d'ajuster la politique de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) applicable aux produits issus des cultures, des forêts, de l'élevage, de l'aquaculture et de la pêche qui n'ont pas été transformés en d'autres produits ou qui ont seulement subi une transformation préliminaire normale et qui sont utilisés comme aliments pour animaux, afin de se conformer aux dispositions de la loi relative à l'alimentation animale. Grâce à cette modification, les entreprises de production et de commercialisation d'aliments pour animaux ne seront plus soumises à la TVA de 5 %, ce qui leur permettra de réduire leurs coûts de production et d'accroître ainsi leur compétitivité face aux aliments pour animaux importés.
Troisièmement, supprimez la condition exigeant que l'acheteur ne soit remboursé que lorsque le vendeur a déclaré et payé les taxes. La suppression de cette disposition contribuera à raccourcir le délai de remboursement des taxes, et les remboursements aux entreprises exportatrices seront effectués conformément à la réglementation, sans qu'il soit nécessaire d'attendre que le vendeur ait déclaré et payé les taxes.
Le projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée constitue une mesure stratégique, témoignant de la volonté du gouvernement d'améliorer la politique fiscale afin de soutenir les entreprises, d'assurer l'équité entre les produits nationaux et importés et, simultanément, de créer les conditions propices au redressement de la production agricole après les catastrophes naturelles. Cette modification illustre également le dynamisme de l'administration, capable d'appréhender la réalité et d'adapter rapidement sa politique aux besoins de l'économie dans un contexte de fortes fluctuations.
Source : https://nhandan.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-go-diem-nghen-tu-thuc-tien-post926455.html
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