De nombreux contribuables ne savent toujours pas s’ils sont autorisés à payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) pour l’entreprise/organisation pour laquelle ils travaillent.

Par exemple, si un contribuable signe un contrat de travail avec une entreprise pour 6 mois (en appliquant le barème progressif de l'impôt) et un contrat de collaborateur pour 6 mois (en appliquant le taux d'imposition temporaire - 10%), doit-il autoriser le règlement ou le régler lui-même ?

Lors d'un récent atelier sur le règlement des impôts, M. Trinh Hong Khanh, directeur de Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited, a évoqué cette question et conseillé aux employés ayant de nombreux types de revenus que si l'entreprise/organisation qui paie les revenus est d'accord, ils doivent autoriser l'entreprise/organisation à régler l'impôt en leur nom.

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Si l'entreprise/l'organisation qui verse le salaire ne sait pas clairement si le salarié perçoit un revenu important, elle doit laisser le salarié régler le solde. Illustration : Le Anh Dung

Cependant, d'un point de vue comptable, M. Phan Tuan Nam, cofondateur de Webketoan Academy, a noté que l'entreprise/organisation qui verse les revenus ne devrait pas autoriser le règlement au nom de l'employé dans ce cas car cela est assez risqué.

La raison en est, qui sait, que le travailleur peut avoir des revenus supplémentaires provenant de nombreux autres endroits et sera certainement soumis à un impôt sur le revenu des personnes physiques autodéterminé.

Si le comptable ne sait pas précisément si l'employé a des revenus importants, il devrait le laisser régler lui-même l'impôt. En cas de multiples sources de revenus, l'employé doit calculer proactivement s'il peut obtenir un remboursement d'impôt ou s'il doit payer plus d'impôt, et quel sera le montant de l'impôt à payer. Le calcul selon le barème progressif sera bien moins coûteux qu'une déduction de 10 %. Certains comptables prudents n'autoriseront pas le règlement de l'impôt dans ce cas », a déclaré M. Nam.

Au cours des trois dernières années, lorsqu'elle fournissait des conseils fiscaux aux entreprises, Mme Hoang Thi Tra Huong, directrice adjointe du Zbiz Center sousFPT IS, a souvent averti qu'autoriser le règlement au nom des entreprises était une « arme à double tranchant ».

Selon elle, si les employés ne peuvent déterminer eux-mêmes leurs sources de revenus, ils devraient être uniquement soutenus pour établir leur propre règlement. L'entreprise/organisation qui verse les revenus ne devrait pas autoriser le règlement, car les employés eux-mêmes pourraient ne pas avoir réuni suffisamment de documents pour constituer le dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En effet, de nombreux salariés travaillent à plusieurs endroits en 1 an (essentiellement des livreurs, des commerciaux...), mais les comptables des entreprises choisissent subjectivement d'autoriser le règlement fiscal alors que le salarié ne l'autorise pas, ce qui peut facilement entraîner des risques fiscaux.

Les experts recommandent aux comptables de solliciter proactivement les employés, d'afficher des avis et de leur envoyer des courriels. Ils ne peuvent accepter les règlements au nom des employés que s'ils sont habilités à autoriser le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

* Le dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2024 avec l'organisme payeur de revenus comprend :

+ Déclaration de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 05/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt selon le barème progressif de l'impôt : Formulaire 05-1/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt au taux plein : Formulaire 05-2/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Annexe de la liste détaillée des personnes à charge pour la déduction familiale : Formulaire 05-3/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

* Les documents de règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers pour 2024 comprennent :

+ Déclaration de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 02/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Certificat de déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 03/TNCN (dans le décret 123/2020/ND-CP).

+ Lettre de confirmation de revenu : Formulaire 20/TXN-TNCN - formulaire de référence (dans la circulaire 156/2013/TT-BTC).