De nombreux contribuables ne savent toujours pas s’ils sont autorisés à payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) pour l’entreprise/organisation pour laquelle ils travaillent.

Par exemple, si un contribuable signe un contrat de travail avec une entreprise pour 6 mois (en appliquant le taux d'imposition progressif) et un contrat de collaborateur pour 6 mois (en appliquant le taux d'imposition temporaire - 10%), doit-il autoriser le règlement ou le régler lui-même ?

Lors d'un récent atelier sur le règlement des impôts, M. Trinh Hong Khanh, directeur de Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited, a évoqué cette question et a conseillé aux employés ayant plusieurs types de revenus que si l'entreprise/organisation qui paie les revenus est d'accord, ils doivent autoriser l'entreprise/organisation à régler l'impôt en leur nom.

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Si l'entreprise/organisation qui verse le revenu ne sait pas clairement si l'employé a beaucoup de revenus ou non, elle devrait laisser l'employé régler le calcul lui-même. Illustration : Le Anh Dung

Toutefois, d'un point de vue comptable, M. Phan Tuan Nam, cofondateur de Webketoan Academy, a noté que l'entreprise/organisation qui verse les revenus ne devrait pas autoriser le règlement au nom de l'employé dans ce cas car cela est assez risqué.

La raison est, qui sait, que l’employé peut avoir des revenus supplémentaires provenant de nombreux autres endroits et sera certainement soumis à un impôt sur le revenu des personnes physiques autodéterminé.

Si le comptable ne sait pas clairement si l'employé a des revenus importants, il devrait le laisser régler lui-même l'impôt. En cas de sources de revenus multiples, l'employé doit calculer proactivement s'il peut obtenir un remboursement d'impôt ou s'il doit payer un impôt supplémentaire, et quel sera le montant de l'impôt à payer. Le calcul selon le barème progressif sera bien moins coûteux qu'une déduction de 10 %. Certains comptables prudents n'autoriseront pas le règlement de l'impôt dans ce cas », a déclaré M. Nam.

Au cours des trois dernières années, lorsqu'elle fournissait des conseils fiscaux aux entreprises, Mme Hoang Thi Tra Huong, directrice adjointe du Zbiz Center sous FPT IS, a souvent averti qu'autoriser le règlement au nom d'autrui était une « arme à double tranchant ».

Selon elle, si les employés ne peuvent pas déterminer eux-mêmes leur source de revenus, ils devraient seulement être soutenus pour établir leur propre règlement. L'entreprise/organisation qui verse le revenu ne devrait pas autoriser le règlement, car les employés eux-mêmes n'ont peut-être pas rassemblé suffisamment de documents pour constituer le dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers.

En effet, de nombreux salariés travaillent à plusieurs endroits dans l'année (principalement des livreurs, des commerciaux...), mais le comptable de l'entreprise choisit subjectivement d'autoriser le règlement fiscal alors que le salarié ne l'autorise pas, ce qui peut facilement entraîner des risques fiscaux.

Les experts recommandent aux comptables de demander proactivement aux employés ou d’afficher des avis et d’envoyer des courriels aux employés de l’entreprise. Si les conditions d'autorisation du règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont remplies, le règlement sera alors accepté au nom de l'employé.

* Le dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2024 avec l'organisme payeur de revenus comprend :

+ Déclaration de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 05/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt selon le barème progressif de l'impôt : Formulaire 05-1/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt au taux plein : Formulaire 05-2/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Annexe de la liste détaillée des personnes à charge pour la déduction familiale : Formulaire 05-3/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

* Les documents de règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers pour 2024 comprennent :

+ Déclaration de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 02/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Certificat de déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 03/TNCN (dans le décret 123/2020/ND-CP).

+ Lettre de confirmation de revenu : Formulaire 20/TXN-TNCN - formulaire de référence (dans la circulaire 156/2013/TT-BTC).