De nombreux contribuables ne savent toujours pas s'ils sont autorisés à régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) pour l'entreprise/l'organisation pour laquelle ils travaillent.

Par exemple, si un contribuable signe un contrat de travail avec une entreprise pour 6 mois (en appliquant le barème progressif de l'impôt) et un contrat de collaborateur pour 6 mois (en appliquant le taux d'imposition temporaire de 10 %), doit-il autoriser le règlement ou le faire lui-même ?

Lors d'un récent atelier sur le règlement fiscal, M. Trinh Hong Khanh, directeur de Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited, a évoqué ce sujet et a conseillé aux employés percevant différents types de revenus que, si l'entreprise/l'organisation qui verse ces revenus y consent, ils devraient l'autoriser à régler l'impôt en leur nom.

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Si l'entreprise ou l'organisme qui verse le revenu ignore si l'employé dispose de revenus importants, il convient de laisser ce dernier décider du règlement final. Illustration : Le Anh Dung

Toutefois, d'un point de vue comptable, M. Phan Tuan Nam, cofondateur de la Webketoan Academy, a fait remarquer que l'entreprise/l'organisation versant le revenu ne devrait pas autoriser le règlement au nom de l'employé dans ce cas, car cela est assez risqué.

La raison en est, qui sait, que ce travailleur peut avoir des revenus supplémentaires provenant de nombreuses autres sources et sera certainement soumis à un impôt sur le revenu personnel autodéterminé.

« Si le comptable n'est pas certain du niveau de revenus d'un employé, il devrait le laisser gérer lui-même sa déclaration d'impôt. En cas de revenus provenant de sources multiples et diversifiées, l'employé doit calculer lui-même s'il a droit à un remboursement d'impôt ou s'il doit payer un supplément, et quel en sera le montant. Un calcul basé sur le barème progressif de l'impôt sera bien inférieur à une déduction de 10 %. Certains comptables, par prudence, refuseront d'autoriser la régularisation fiscale dans ce cas », a déclaré M. Nam.

Au cours des 3 dernières années, lorsqu'elle fournissait des conseils fiscaux aux entreprises, Mme Hoang Thi Tra Huong, directrice adjointe du Zbiz Center deFPT IS, a souvent averti que l'autorisation de règlement au nom des entreprises était une « arme à double tranchant ».

Selon elle, si les employés ne peuvent déterminer leur source de revenus, ils devraient être accompagnés dans leurs démarches administratives. L'entreprise ou l'organisme qui verse le salaire ne devrait pas autoriser la déclaration, car les employés n'ont peut-être pas rassemblé les documents nécessaires pour constituer leur dossier de déclaration d'impôt sur le revenu.

En réalité, de nombreux employés travaillent dans plusieurs endroits au cours d'une même année (principalement des livreurs, des vendeurs...), mais les comptables de l'entreprise choisissent subjectivement d'autoriser le règlement fiscal alors que l'employé ne l'autorise pas, ce qui peut facilement entraîner des risques fiscaux.

Les experts recommandent aux comptables de solliciter proactivement les employés, d'afficher des avis et d'envoyer des courriels aux employés de l'entreprise. Seuls les comptables habilités à autoriser le règlement des impôts sur le revenu des particuliers peuvent accepter un règlement au nom des employés.

* Le dossier de régularisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2024 auprès de l'organisme payeur comprend :

+ Déclaration finale d'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 05/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt selon le barème progressif de l'impôt : Formulaire 05-1/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Liste détaillée des personnes physiques soumises au calcul de l'impôt au taux d'imposition complet : Formulaire 05-2/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Annexe de la liste détaillée des personnes à charge pour la déduction familiale : Formulaire 05-3/BK-QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

* Les documents de règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers pour 2024 comprennent :

+ Déclaration finale d'impôt sur le revenu des personnes physiques : Formulaire 02/QTT-TNCN (dans la circulaire 08/2021/TT-BTC).

+ Attestation de déduction d'impôt sur le revenu personnel : Formulaire 03/TNCN (dans le décret 123/2020/ND-CP).

+ Lettre de confirmation de revenu : Formulaire 20/TXN-TNCN - formulaire de référence (dans la circulaire 156/2013/TT-BTC).