Le matin du 29 novembre, avec 462 députés de l'Assemblée nationale pour (93,52%), l'Assemblée nationale a voté pour adopter la résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base fiscale mondiale (impôt minimum mondial).
Conformément à la résolution, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial à compter du 1er janvier 2024. Le taux applicable est de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé total a atteint ou dépassé 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) au cours de deux des quatre derniers exercices. Les investisseurs imposables seront tenus de s'acquitter de cet impôt minimum mondial au Vietnam.
Ce taux d'imposition ne s'applique pas aux organismes suivants : organismes gouvernementaux ; organismes internationaux ; organismes sans but lucratif ; fonds de pension ; fonds d'investissement dont la société mère ultime est une autre société ; sociétés d'investissement immobilier dont la société mère ultime est une autre société. Les organismes dont au moins 85 % des actifs sont détenus directement ou indirectement par l'intermédiaire des organismes susmentionnés ne sont pas non plus soumis au taux d'imposition de 15 %.
D'après un examen mené par la Direction générale des impôts, environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par l'impôt minimum mondial.
L’instauration d’un impôt minimum mondial affectera directement les intérêts des entreprises à capitaux étrangers pendant la période d’exonération fiscale, avec un taux d’imposition effectif inférieur à 15 %.
Avant l'adoption de la résolution par l'Assemblée nationale, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a indiqué qu'il était possible que les entreprises tenues de payer l'impôt minimum mondial au Vietnam intentent un procès si elles souhaitaient reverser cet impôt à la « mère patrie ».
Par conséquent, outre l'adoption de résolutions, le Comité permanent de l'Assemblée nationale estime que le gouvernement doit se préparer de manière proactive, mettre en place des solutions et des plans de traitement appropriés en cas de litiges et de plaintes, afin de garantir un environnement favorable aux investissements. Le gouvernement est chargé de préparer les conditions et les feuilles de route nécessaires à la mise en œuvre d'activités de coopération multilatérale avec d'autres pays et les organismes nationaux compétents, afin de garantir la capacité de mise en œuvre des autorités fiscales et des contribuables lorsque le Vietnam percevra cet impôt à compter du début de 2024.
Conformément à la résolution, les paiements imposables inférieurs au seuil minimal applicable à compter du 1er janvier 2025 seront inclus dans la loi modifiée relative à l'impôt sur les sociétés. L'Assemblée nationale a chargé le gouvernement d'élaborer sans délai le projet de loi modifié relatif à l'impôt sur les sociétés et de l'inscrire au programme législatif et réglementaire de 2024 afin qu'il puisse être appliqué dès 2025.
Ceci afin de garantir que le Vietnam conserve le droit d'imposer les paiements soumis à un taux d'imposition inférieur au niveau minimum prévu par les règles de l'impôt minimum mondial.
| L'impôt minimum mondial est une mesure fiscale instaurée par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). À ce jour, 142 pays membres, dont le Vietnam, y adhèrent. Cet impôt impose aux grandes entreprises et aux sociétés dont le chiffre d'affaires est supérieur ou égal à 750 millions d'euros un taux de 15 %, quel que soit leur pays d'établissement. |
Impôt minimum mondial et efforts pour attirer les IDE
Le Vietnam cherche des moyens de rester compétitif et attractif pour les investisseurs étrangers face à la mise en œuvre imminente d'un impôt minimum mondial.
L'application de l'impôt minimum mondial recèle des opportunités, malgré le danger.
L'impôt minimum mondial est la nouvelle règle de l'économie mondiale à laquelle le Vietnam s'est soumis et pour laquelle il n'a guère le choix.
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