 |
10 הכנסות החייבות במס הכנסה אישי בשנת 2024 כוללות:
(1) הכנסה עסקית
הכנסה עסקית היא הכנסה המופקת מייצור ופעילויות עסקיות בתחומים הבאים:
- הכנסה מייצור ומסחר של סחורות ושירותים בכל התחומים וקווי העסקים כפי שנקבע בחוק כגון: ייצור ומסחר של סחורות; בנייה; תחבורה; עסקי מזון ומשקאות; עסקי שירותים, לרבות שירותי השכרת בתים, זכויות שימוש בקרקע, משטחי מים ונכסים אחרים.
- הכנסה מעיסוק עצמאי של יחידים בתחומים ובמקצועות בעלי רישיון או הסמכה לעסוק בהתאם להוראות החוק.
- הכנסה מפעילויות חקלאיות , ייעור, ייצור מלח, חקלאות ימית ודיג שאינן עומדות בתנאים לפטור ממס כפי שמוצג בסעיף 1, סעיף 3, סעיף 111/2013/TT-BTC.
(2) הכנסה ממשכורות ושכר
הכנסה משכר ומשכורות היא ההכנסה שמקבלים העובדים ממעסיקיהם, לרבות:
(2.1) משכורות, שכר וסכומים בעלי אופי של משכורות או שכר במזומן או בצורות שאינן במזומן.
(2.2) קצבאות וסובסידיות, למעט הקצבאות והסובסידיות הבאות:
- קצבאות חודשיות, קצבאות מועדפות וקצבאות חד פעמיות לפי חוק העדפה לאנשים בעלי שירות ראוי לשבח.
- קצבאות חודשיות ותשלומים חד פעמיים למשתתפים במלחמת ההתנגדות, בהגנה על המולדת, במילוי תפקידים בינלאומיים, ומתנדבים צעירים שסיימו את תפקידם.
- קצבאות הגנה וביטחון; סובסידיות לכוחות מזוינים.
- קצבאות למזיקים ורעילים עבור תעשיות, עיסוקים או עבודות במקומות עבודה עם גורמים רעילים ומסוכנים.
- קצבת אטרקציה, קצבת אזורית.
- קצבה בגין קשיים פתאומיים, קצבה בגין תאונות עבודה, מחלות מקצוע, קצבה חד פעמית ללידה או אימוץ, דמי לידה, גמלת החלמה לאחר לידה, קצבה בגין כושר עבודה מופחת, קצבת פרישה חד פעמית, גמלת מוות חודשית, דמי פיטורים, דמי אבטלה וקצבאות אחרות כפי שנקבעו בחוק העבודה ובחוק הביטוח הלאומי.
- סובסידיות למקבלי קצבאות סוציאליות בהתאם להוראות החוק.
- קצבת שירות למנהלים בכירים.
- קצבה חד פעמית לאנשים בעת מעבר לעבודה באזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד, תמיכה חד פעמית לעובדי מדינה העובדים בריבונות ימית ואיים בהתאם להוראות החוק. קצבת רילוקיישן חד פעמית לזרים המתגוררים בווייטנאם, וייטנאמים העובדים בחו"ל, וייטנאמים המתגוררים בחו"ל לטווח ארוך וחוזרים לעבוד בווייטנאם.
- קצבאות לעובדי בריאות בכפרים ובקומונות.
- קצבאות ספציפיות לענף.
קצבאות, סובסידיות ורמות הקצבאות והסובסידיות שאינן כלולות בהכנסה החייבת במס ב-(2.2) חייבות להיקבע על ידי סוכנויות המדינה המוסמכות.
במקרה שהמסמכים המנחים בנוגע לקצבאות, סובסידיות, רמות קצבאות וסובסידיות חלים על המגזר הממשלתי, מגזרים כלכליים אחרים ומוסדות עסקיים אחרים יתבססו על הרשימה ורמות הקצבאות והסובסידיות המונחיות עבור המגזר הממשלתי לחישוב ולניכוי.
במקרה שהקצבה או הסובסידיה שהתקבלו גבוהים מגובה הקצבה או הסובסידיה לפי ההוראות לעיל, יש לכלול את העודף בהכנסה החייבת במס.
בפרט, דמי רילוקיישן חד פעמיים עבור זרים המתגוררים בווייטנאם ואנשים וייטנאמים העובדים בחו"ל מנוכים בהתאם לגובה הקבוע בחוזה העבודה או בהסכם העבודה הקיבוצי.
(2.3) גמול המתקבל בצורות הבאות: עמלות עבור סוכני מכירות, עמלות תיווך; שכר טרחה עבור השתתפות בנושאי מחקר מדעיים וטכניים; שכר טרחה עבור השתתפות בפרויקטים ותוכניות; תמלוגים בהתאם להוראות החוק בנושא תמלוגים; שכר טרחה עבור השתתפות בפעילויות הוראה; שכר טרחה עבור השתתפות במופעים תרבותיים, אמנותיים, חינוך גופני וספורטיביים; שכר טרחה לשירותי פרסום; שכר טרחה אחר, גמול אחר.
(2.4) כספים המתקבלים מהשתתפות באיגודי עסקים, דירקטוריונים של תאגידים, דירקטוריונים מפקחים של תאגידים, דירקטוריונים לניהול פרויקטים, דירקטוריונים הנהלה, עמותות, איגודים מקצועיים וארגונים אחרים.
(2.5) הטבות במזומן או שלא במזומן, שאינן משכורת ושכר ששולמו על ידי המעסיק, אשר להן זכאי הנישום, בכל צורה שהיא:
- דיור, חשמל, מים ושירותים נלווים אחרים (אם ישנם), למעט: הטבות עבור דיור, חשמל, מים ושירותים נלווים אחרים (אם ישנם) עבור דיור שנבנה על ידי מעסיקים כדי לספק ללא תשלום לעובדים העובדים בפארקים תעשייתיים; דיור שנבנה על ידי מעסיקים באזורים כלכליים, אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים, אזורים עם תנאים סוציו-אקונומיים קשים במיוחד המסופקים ללא תשלום לעובדים העובדים שם.
במקרה שאדם מתגורר במקום עבודתו, ההכנסה החייבת במס מבוססת על עלויות שכר דירה או פחת, חשמל, מים ושירותים אחרים המחושבים לפי היחס בין השטח בו משתמש האדם לשטח מקום העבודה.
סכום שכר הדירה, החשמל, המים ושירותים נלווים אחרים (אם בכלל) עבור דיור ששולם על ידי המעסיק מטעם העובד נכלל בהכנסה החייבת במס בהתאם לסכום ששולם בפועל מטעם העובד, אך אינו עולה על 15% מסך ההכנסה החייבת במס שנוצרה (לא כולל שכר דירה, חשמל, מים ושירותים נלווים אחרים (אם בכלל)) ביחידה, ללא קשר למקום בו משולמת ההכנסה.
- סכום הכסף שהמעסיק רוכש עבור ביטוח חיים, ביטוח אחר שאינו חובה עם פרמיות שנצברו; רוכש ביטוח פנסיה וולונטרי או תורם לקרן הפנסיה הוולונטרית עבור העובדים.
במקרה שהמעסיק רוכש עבור העובד מוצר ביטוח שאינו חובה ללא צבירת פרמיות ביטוח (לרבות במקרה של רכישת ביטוח מחברות ביטוח שאינן הוקמו ופועלות על פי החוק הווייטנאמי ומורשות למכור ביטוח בווייטנאם), הפרמיה עבור מוצר ביטוח זה אינה כלולה בהכנסה האישית החייבת במס של העובד. ביטוח שאינו חובה ללא צבירת פרמיות ביטוח כולל מוצרי ביטוח כגון: ביטוח בריאות, ביטוח מוות (למעט מוצרי ביטוח מוות עם החזרים), ... שבהם המבוטח אינו מקבל את הפרמיות שנצברו מהשתתפות בביטוח, בנוסף לסכום הביטוח או הפיצוי כפי שסוכם בחוזה הביטוח ששולם על ידי חברת הביטוח.
- דמי חבר והוצאות שירות אחרות ליחידים לפי בקשה כגון: שירותי בריאות, בידור, ספורט, בילוי, יופי, ובפרט כדלקמן:
+ דמי חבר (כגון כרטיסי חבר למגרש גולף, כרטיסי חבר למגרש טניס, כרטיסי חבר למועדוני תרבות ואמנות, מועדוני ספורט וכו') אם על הכרטיס רשום שם האדם או קבוצת האנשים המשתמשים בו. במקרה שהכרטיס משמש במשותף ואינו רשום שם האדם או קבוצת האנשים המשתמשים בו, הוא אינו נכלל בהכנסה החייבת.
+ הוצאות שירות אחרות עבור יחידים בתחומי שירותי בריאות, בידור, טיפוח יופי... אם תוכן התשלום מציין בבירור את שם האדם המקבל את ההטבה. במקרה שתוכן תשלום דמי השירות אינו מציין את שם האדם המקבל את ההטבה אלא משולמים לקבוצת עובדים, הם אינם כלולים בהכנסה החייבת במס.
- ההוצאות החד פעמיות עבור ציוד משרדי, הוצאות נסיעות עסקיות, טלפון, מדים וכו' גבוהות מהתקנות הנוכחיות של המדינה. הוצאות החד פעמיות אינן כלולות בהכנסה החייבת במס במקרים הבאים:
+ עבור קאדרים, עובדי מדינה ואנשים העובדים בסוכנויות מנהליות, מפלגות, איגודים מקצועיים ועמותות: רמת ההוצאה הקבועה מיושמת בהתאם למסמך ההנחיות של משרד האוצר.
+ עבור עובדים העובדים בארגונים עסקיים ובמשרדי נציגות: רמת הסכום החד פעמי הרלוונטי עולה בקנה אחד עם רמת קביעת ההכנסה החייבת במס בהתאם למסמכים המנחים את יישום חוק מס החברות.
+ עבור עובדים העובדים בארגונים בינלאומיים ובמשרדי נציגות של ארגונים זרים: גובה הקצבה מיושמת בהתאם לתקנות הארגון הבינלאומי ונציגות הארגון הזר.
- הוצאות עבור הסעות לעבודה וממנה ולהיפך אינן כלולות בהכנסה החייבת במס של העובד לפי תקנות היחידה.
- תשלומים עבור הכשרה לשיפור כישוריהם ומיומנויותיהם של העובדים בהתאם לעבודתו המקצועית של העובד או לפי תוכנית המעסיק אינם כלולים בהכנסת העובד.
- יתרונות נוספים.
הטבות נוספות שמעסיקים משלמים לעובדים כגון: הוצאות בחגים; שכירת שירותי ייעוץ, הגשת הצהרת מס עבור אדם ספציפי או קבוצת אנשים; הוצאות עבור עובדים במשק בית כגון נהגים, טבחים, אנשים המבצעים מטלות בית אחרות במסגרת חוזה...
(2.6) בונוסים במזומן או שלא במזומן מכל סוג שהוא, לרבות בונוסים במניות, למעט הבונוסים הבאים:
- בונוסים הנלווים לתארים המוענקים על ידי המדינה, לרבות בונוסים הנלווים לתארים של חיקוי, צורות של ציון לשבח בהתאם להוראות החוק בנושא חיקוי והוקרה, ובפרט:
+ בונוסים נלווים לתארים של אמולציה כגון לוחם אמולציה לאומי; לוחם אמולציה ברמת משרד, סניף, ארגון מרכזי, מחוז, עיר תחת הממשל המרכזי ישירות; לוחם אמולציה ברמה העממית, עובד מתקדם, לוחם מתקדם.
+ בונוסים עם צורות אחרות של תגמולים.
+ בונוסים הנלווים לתארים המוענקים על ידי המדינה.
+ בונוסים נלווים לפרסים הניתנים על ידי עמותות וארגונים במסגרת ארגונים פוליטיים מרכזיים ומקומיים, ארגונים חברתיים-פוליטיים, ארגונים חברתיים וארגונים חברתיים-מקצועיים בהתאם למגילת הארגון ובהתאם להוראות חוק ההצטיינות וההוקרה.
+ בונוסים עם פרס הו צ'י מין ופרס המדינה.
+ בונוס עם מדליות, תגים.
+ בונוס עם תעודת הצטיינות.
הסמכות להחליט על תגמולים, סכום התגמולים הנלווים לתארי החיקוי הנ"ל וצורות התגמולים חייבת לעמוד בהוראות חוק החיקוי והתגמולים.
- בונוסים הנלווים לפרסים לאומיים ובינלאומיים המוכרים על ידי מדינת וייטנאם.
- בונוסים עבור שיפורים טכניים, המצאות ותגליות המוכרים על ידי סוכנויות מדינה מוסמכות.
- תגמולים על גילוי ודיווח על הפרות חוק לסוכנויות המדינה המוסמכות.
(2.7) הפריטים הבאים אינם כלולים בהכנסה חייבת במס:
- תמיכה מצד המעסיק בבדיקות רפואיות ובטיפול במחלות קשות עבור עובדים וקרוביהם.
+ קרובי משפחה של העובד במקרה זה כוללים: ילדים ביולוגיים, ילדים מאומצים כחוק, ילדים מחוץ לנישואין, ילדים חורגים של האישה או הבעל; אישה; אב ביולוגי, אם ביולוגית; חמות, חמות (או חמות, חמות); אב חורג, אם חורגת; אב אומנה חוקי, אם אומנה.
+ רמת התמיכה שאינה כלולה בהכנסה החייבת במס היא הסכום ששולם בפועל לפי שובר התשלום לבית החולים, אך לא תעלה על סכום התשלום לבית החולים של העובד וקרובי משפחתו של העובד לאחר ניכוי סכום התשלום של ארגון הביטוח.
+ המעסיק המשלם את דמי המזונות אחראי על: שמירת עותק של קבלת תשלום בית החולים עם אישור המעסיק (במקרה שהעובד וקרובי משפחתו של העובד משלמים את הסכום הנותר לאחר שחברת הביטוח משלמת ישירות למוסד הרפואי) או עותק של קבלת תשלום בית החולים; עותק של קבלת תשלום ביטוח הבריאות עם אישור המעסיק (במקרה שהעובד וקרובי משפחתו של העובד משלמים את מלוא דמי האשפוז, חברת הביטוח משלמת את כספי הביטוח לעובד וקרובי משפחתו של העובד) יחד עם קבלת תשלום המזונות עבור העובד וקרובי משפחתו של העובד הסובלים ממחלה קשה.
- סכום שהתקבל בהתאם לתקנות השימוש באמצעי תחבורה בסוכנויות מדינה, יחידות שירות ציבורי, ארגוני מפלגה ואיגודים מקצועיים.
- סכום שהתקבל במסגרת משטר הדיור הציבורי כפי שנקבע בחוק.
- סכומים שהתקבלו מלבד משכורת ושכר עבור השתתפות במתן חוות דעת, הערכת ובחינת מסמכים משפטיים, החלטות, דוחות פוליטיים; השתתפות במשלחות פיקוח ובדיקה; קבלת בוחרים ואזרחים; מדים ועבודות אחרות הקשורות ישירות לשירות פעילויות משרד האסיפה הלאומית, מועצת הלאומים וועדות האסיפה הלאומית, משלחות האסיפה הלאומית; המשרד המרכזי וועדות המפלגה; משרד ועדת המפלגה העירונית, ועדת המפלגה המחוזית וועדות ועדת המפלגה העירונית, ועדת המפלגה המחוזית.
- דמי ארוחה וארוחת צהריים באמצע המשמרת משולם על ידי המעסיק אשר מארגן ארוחות וארוחת צהריים באמצע המשמרת לעובדים בצורה של בישול ישיר, קניית ארוחות או מתן שוברי ארוחה.
במקרה שהמעסיק אינו מארגן ארוחות באמצע המשמרת או ארוחת צהריים אך משלם עבור העובד, התשלום אינו נכלל בהכנסה החייבת במס של העובד אם גובה התשלום תואם את הנחיות משרד העבודה - נכים ורווחה. במקרה שגובה התשלום גבוה מהנחיות משרד העבודה - נכים ורווחה, יש לכלול את הסכום העודף בהכנסה החייבת במס של העובד.
רמות ההוצאות הספציפיות החלות על מפעלים וארגונים בבעלות המדינה, יחידות תחת סוכנויות מנהליות, המפלגה, איגודים מקצועיים ועמותות לא יחרגו מהנחיות משרד העבודה, נכי המלחמה והרווחה. עבור מפעלים שאינם בבעלות המדינה וארגונים אחרים, רמות ההוצאות ייקבעו על ידי ראש היחידה בהסכמה עם יו"ר האיגוד, אך לא יחרגו מהרמות החלות על מפעלים בבעלות המדינה.
- סכום הכסף עבור טיסה הלוך ושוב ששולם על ידי המעסיק מטעם (או עבור) עובדים זרים העובדים בווייטנאם, ועובדים וייטנאמים העובדים בחו"ל אשר יוצאים הביתה לחופשה שנתית פעם בשנה.
הבסיס לקביעת סכום הכסף לרכישת כרטיס טיסה הוא חוזה העבודה וסכום הכסף לתשלום עבור כרטיס טיסה מווייטנאם למדינה בה הזר הוא אזרח או למדינה בה מתגוררת משפחתו של הזר ולהיפך; סכום הכסף לתשלום עבור כרטיס טיסה מהמדינה בה עובד האדם הווייטנאמי לוייטנאם ולהיפך.
- שכר הלימוד עבור ילדי עובדים זרים העובדים בווייטנאם כדי ללמוד בווייטנאם, וילדי עובדים וייטנאמים העובדים בחו"ל כדי ללמוד בחו"ל מגן חובה ועד תיכון, משולמים על ידי המעסיק.
- הכנסה אישית המתקבלת מאגודים וארגונים נותני חסות אינה כלולה במס הכנסה אישי אם האדם המקבל את החסות הוא חבר באיגוד או בארגון; כספי החסות משמשים מתקציב המדינה או מנוהלים בהתאם לתקנות המדינה; יצירת יצירות ספרותיות ואמנותיות, פרויקטים של מחקר מדעי... לביצוע משימות פוליטיות של המדינה או בהתאם לתוכנית הפעילות בהתאם למגילת האיגוד או הארגון.
- תשלומים שנעשו על ידי מעסיקים לסיוע בגיוס וסבב של עובדים זרים העובדים בווייטנאם בהתאם להוראות חוזה העבודה, תוך עמידה בלוח הזמנים הסטנדרטי של העבודה בהתאם לנהלים בינלאומיים של מספר תעשיות כגון נפט וגז וכרייה.
הבסיס לקביעה הוא חוזה העבודה ותשלום עבור כרטיס טיסה מוייטנאם למדינה בה מתגורר הזר ולהיפך.
דוגמה 1: מר X הוא זר שהועבר על ידי קבלן הנפט והגז Y לעבוד באסדת קידוח במדף היבשתי של וייטנאם. על פי הוראות חוזה העבודה, מחזור העבודה של מר X באסדת הקידוח הוא 28 ימים רצופים, ולאחר מכן 28 ימי חופש. קבלן Y משלם למר X עבור כרטיסי טיסה מחו"ל לווייטנאם ולהיפך בכל פעם שהוא מחליף משמרות, את עלות אספקת מסוק שיאסוף את מר X מווייטנאם היבשתית לאסדת הקידוח ולהיפך, ואת עלות הלינה במקרה שמר X ממתין לטיסת המסוק לאסדת הקידוח כדי לעבוד. סכומים אלה אינם כלולים בהכנסה החייבת במס של מר X.
- סכום הכסף שמקבלים ארגונים ויחידים המשלמים הכנסה עבור הלוויות וחתונות לעובדים ומשפחותיהם תואם את התקנות הכלליות של ארגונים ויחידים המשלמים הכנסה ועולה בקנה אחד עם רמת קביעת ההכנסה החייבת במס הכנסה של חברות בהתאם למסמכים המנחים את יישום חוק מס הכנסה של חברות.
(3) הכנסה מהשקעות הון
הכנסה מהשקעות הון היא הכנסה אישית המתקבלת בצורות של:
- ריבית המתקבלת מהלוואות לארגונים, לעסקים, למשקי בית, ליחידים עסקיים ולקבוצות של יחידים עסקיים בהתאם לחוזי הלוואה או הסכמי הלוואה, למעט ריבית על פיקדונות המתקבלת ממוסדות אשראי ומסניפי בנקים זרים בהתאם להוראות בסעיף ז.1, נקודה ז, סעיף 1, סעיף 3 של חוזר 111/2013/TT-BTC.
- דיבידנדים שהתקבלו מתרומות הון לרכישת מניות.
- הכנסה שהתקבלה מתרומת הון לחברות בע"מ, שותפויות, קואופרטיבים, מיזמים משותפים, חוזי שיתוף פעולה עסקי וצורות עסקיות אחרות כפי שנקבע בחוק המיזמים ובחוק הקואופרטיבים; הכנסה שהתקבלה מתרומת הון להקמת מוסדות אשראי כפי שנקבע בחוק מוסדות אשראי; תרומת הון לקרנות השקעה בניירות ערך ולקרנות השקעה אחרות שהוקמו ופועלות כפי שנקבע בחוק.
לא נכלל בהכנסה חייבת במס מהשקעות הון רווח של מיזם פרטי או חברה בע"מ בת חבר יחיד בבעלות יחיד.
- העלייה בערך תרומת ההון המתקבלת בעת פירוק מיזם, שינוי מודל הפעילות שלו, חלוקה, הפרדה, מיזוג, איחוד של מיזם או בעת משיכת הון.
- הכנסה המתקבלת מריבית על אגרות חוב, שטרות אוצר וניירות ערך אחרים שהונפקו על ידי ארגונים מקומיים, למעט הכנסה בהתאם להוראות בסעיפים ז.1 ו-ז.3, נקודה ז, סעיף 1, סעיף 3 של חוזר 111/2013/TT-BTC.
- הכנסה שהתקבלה מהשקעות הון בצורות אחרות, לרבות תרומות הון בעין, מוניטין, זכויות שימוש בקרקע, המצאות ופטנטים.
- הכנסה מדיבידנדים ששולמו במניות, הכנסה מרווחי הון.
(4) הכנסה מהעברת הון
הכנסה מהעברת הון היא הכנסה אישית שהתקבלה, לרבות:
- הכנסה מהעברת תרומות הון בחברות בע"מ (לרבות חברות בע"מ של חבר יחיד), שותפויות, חוזי שיתוף פעולה עסקי, קואופרטיבים, קרנות אשראי עממיות, ארגונים כלכליים וארגונים אחרים.
- הכנסה מהעברת ניירות ערך, לרבות: הכנסה מהעברת מניות, זכויות רכישה, אגרות חוב, שטרות אוצר, תעודות קרן וסוגים אחרים של ניירות ערך כפי שנקבע בסעיף 1, סעיף 6 לחוק ניירות ערך. הכנסה מהעברת מניות של יחידים בחברות מניות משותפות כפי שנקבע בסעיף 2, סעיף 6 לחוק ניירות ערך ובסעיף 120 לחוק המיזמים.
- הכנסה מהעברת הון בצורות אחרות.
(5) הכנסה מהעברת נכסי נדל"ן
הכנסה מהעברת מקרקעין היא הכנסה שהתקבלה מהעברת מקרקעין, לרבות:
- הכנסה מהעברת זכויות שימוש בקרקע.
- הכנסה מהעברת זכויות שימוש בקרקע ונכסים המחוברים לקרקע. נכסים המחוברים לקרקע כוללים:
+ דיור, כולל דיור עתידי.
+ עבודות תשתית ובנייה המחוברות לקרקע, כולל עבודות בנייה עתידיות.
+ נכסים אחרים הקשורים לקרקע כוללים נכסים שהם מוצרי חקלאות, ייעור ודיג (כגון גידולים ובעלי חיים).
- הכנסה מהעברת בעלות על דירה, כולל בתים עתידיים.
- הכנסה מהעברת זכויות חכירת קרקע וזכויות חכירת מים עיליים.
- הכנסה מתרומת הון בצורת נדל"ן להקמת עסק או להגדלת הון הייצור של העסק בהתאם להוראות החוק.
- הכנסה מניהול מקרקעין מורשה שבו לאדם המורשה יש את הזכות להעביר את המקרקעין או שיש לו את אותן זכויות כמו לבעל המקרקעין כפי שנקבע בחוק.
- הכנסה אחרת שהתקבלה מהעברת נכסי נדל"ן בכל צורה שהיא.
תקנות בנוגע לדיור ועבודות בנייה עתידיות מיושמות בהתאם לחוק עסקי הנדל"ן.
(6) הכנסה מזכיות
הכנסה מזכיות היא כסף או סחורות שאנשים מקבלים בצורות הבאות:
- פרסי הגרלה המשולמים על ידי חברות הגרלה.
- זכייה בפרסים בצורות קידום מכירות בעת השתתפות ברכישה ומכירה של סחורות ושירותים בהתאם להוראות חוק המסחר.
- זכייה בפרסים בצורות הימורים והימורים המותרות על פי חוק.
- זכייה בפרסים במשחקים, תחרויות עם פרסים וצורות אחרות של זכייה בפרסים המאורגנות על ידי ארגונים כלכליים, סוכנויות מנהליות, סוכנויות קריירה, איגודים מקצועיים וארגונים ויחידים אחרים.
(7) הכנסה מזכויות יוצרים
הכנסה מזכויות יוצרים היא הכנסה המתקבלת מהעברה, הקצאת בעלות וזכויות שימוש באובייקטים של קניין רוחני בהתאם להוראות חוק הקניין הרוחני; הכנסה מהעברת טכנולוגיה בהתאם להוראות חוק העברת טכנולוגיה.
באופן ספציפי כדלקמן:
- נושאי זכויות הקניין הרוחני מיושמים בהתאם להוראות סעיף 3 לחוק הקניין הרוחני ומסמכים מנחים קשורים, לרבות:
+ נושאי זכויות יוצרים כוללים יצירות ספרותיות, יצירות אמנותיות ויצירות מדעיות; נושאי זכויות הקשורות לזכויות יוצרים כוללים: הקלטות וידאו ואודיו של תוכניות שידור, ואותות לוויין הנושאים תוכניות מוצפנות.
+ זכויות קניין תעשייתי כוללות המצאות, עיצובים תעשייתיים, עיצובי מעגלים משולבים של מוליכים למחצה, סודות מסחריים, סימנים מסחריים, שמות מסחריים וסימונים גיאוגרפיים.
+ נושא הזכויות לזני צמחים הוא חומרי גידול וחומרי קציר.
- נושאי העברת הטכנולוגיה מיושמים בהתאם להוראות סעיף 7 לחוק העברת הטכנולוגיה, לרבות:
+ העברת ידע טכני.
+ העברת ידע טכני על טכנולוגיה בצורה של פתרונות טכנולוגיים, תהליכים טכנולוגיים, פתרונות טכניים, נוסחאות, פרמטרים טכניים, שרטוטים, דיאגרמות טכניות, תוכנות מחשב ומידע.
+ העברת פתרונות לייעול הייצור ולחדשנות טכנולוגית.
הכנסות מהעברה, הקצאה של זכויות קניין רוחני והעברת טכנולוגיה שהוזכרו לעיל כוללות מקרי העברה חוזרת.
(8) הכנסה מזכיינות
זכיינות היא פעילות מסחרית שבה נותן הזכיין מאפשר ודורש מהזכיין לבצע את הרכישה והמכירה של סחורות ומתן שירותים בכוחות עצמו, בהתאם לתנאיו של נותן הזכיין בחוזה הזכיינות.
הכנסה מזכיינות היא ההכנסה שאנשים מקבלים מחוזי הזכיינות שהוזכרו לעיל, לרבות במקרה של זכיינות חוזרת בהתאם להוראות חוק הזכיינות.
(9) הכנסה מירושה
הכנסה מירושה היא ההכנסה שאדם מקבל על פי צוואה או על פי הוראות חוק הירושה, ובפרט כדלקמן:
- עבור ירושות בצורת ניירות ערך, לרבות: מניות, זכויות רכישת מניות, אגרות חוב, שטרי חוב, תעודות קרן וסוגים אחרים של ניירות ערך כפי שנקבע בחוק ניירות ערך; מניות של יחידים בחברות מניות משותפות כפי שנקבע בחוק המיזמים.
- עבור ירושה, ההון בארגונים כלכליים ובמוסדות עסקיים כולל: תרומות הון בחברות בע"מ, קואופרטיבים, שותפויות, חוזי שיתוף פעולה עסקי; הון במפעלים פרטיים ובעסקים פרטיים; הון באגודות ובקרנות המותרות להקמה על פי הוראות החוק או את כל המפעל העסקי אם מדובר במפעל פרטי או במפעל עסקי פרטי.
- עבור ירושת מקרקעין, לרבות: זכויות שימוש בקרקע; זכויות שימוש בנכסים המחוברים לקרקע; זכויות בעלות על בית, לרבות דיור עתידי; עבודות תשתית ובנייה המחוברים לקרקע, לרבות עבודות בנייה עתידיות; זכויות חכירת קרקע; זכויות חכירת מים עיליים; הכנסה אחרת המתקבלת מירושת מקרקעין בכל צורה שהיא; למעט הכנסה מירושת מקרקעין בהתאם להנחיות בסעיף 1, סעיף 3, סעיף 111/2013/TT-BTC.
- יש לרשום זכויות בעלות או שימוש בירושה של נכסים אחרים אצל רשות ניהול המדינה, כגון: מכוניות; אופנועים, אופנועים; ספינות, כולל דוברות, קאנו, סירות גרר, סירות דחיפה; סירות, כולל יאכטות; מטוסים; רובי ציד, רובי ספורט.
(10) הכנסה מקבלת מתנות
הכנסה מקבלת מתנות היא ההכנסה שאדם מקבל מארגונים ויחידים מקומיים וזרים, באופן ספציפי כדלקמן:
- לקבלת מתנות של ניירות ערך, לרבות:
+ מניות, אופציות למניות, אגרות חוב, שטרי אוצר, תעודות קרן וסוגים אחרים של ניירות ערך כפי שנקבע בחוק ניירות ערך;
+ מניות של יחידים בחברות מניות משותפות בהתאם להוראות חוק המפעלים.
- לקבלת מתנות שהן הון בארגונים כלכליים ובמוסדות עסקיים, לרבות: הון בחברות בע"מ, קואופרטיבים, שותפויות, חוזי שיתוף פעולה עסקי, הון במפעלים פרטיים, עסקים יחידים, הון בעמותות וקרנות המותרות להקמה על פי הוראות הדין או כלל המוסד העסקי אם מדובר במיזם פרטי או במוסד עסקי יחיד.
- לקבלת מתנות של נדל"ן, לרבות: זכויות שימוש בקרקע; זכויות שימוש בקרקע עם נכסים המחוברים לקרקע; זכויות בעלות על בית, לרבות דיור עתידי; עבודות תשתית ובנייה המחוברים לקרקע, לרבות עבודות בנייה עתידיות; זכויות חכירת קרקע; זכויות חכירת מים עיליים; הכנסה אחרת שהתקבלה מירושה של נדל"ן בכל צורה שהיא; למעט הכנסה ממתנות של נדל"ן כפי שמוצג בסעיף 1, סעיף 3, סעיף 111/2013/TT-BTC.
- עבור מתנות שהן נכסים אחרים, יש לרשום את זכויות הבעלות או השימוש בסוכנויות ניהול ממלכתיות כגון: מכוניות; אופנועים; ספינות, כולל דוברות, קאנו, סירות גרר וסירות דחיפה; סירות, כולל יאכטות; מטוסים; רובי ציד, רובי ספורט.
בסיס משפטי: סעיף 2 לחוזר 111/2013/TT-BTC, שתוקן והושלם על ידי חוזר 92/2015/TT-BTC, חוזר 25/2018/TT-BTC.
[מודעה_2]
מָקוֹר
![[תמונה] ראש הממשלה פאם מין צ'ין עומד בראש הישיבה ה-14 של ועדת ההיגוי בנושא דיג ללא רישיון](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/9/23/a5244e94b6dd49b3b52bbb92201c6986)
![[תמונה] מזכ"ל טו לאם נפגש עם מצביעים בעיר האנוי](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/9/23/d3d496df306d42528b1efa01c19b9c1f)
![[תמונה] הקונגרס הראשון של נציגי המפלגה של סוכנויות המפלגה המרכזיות, קדנציה 2025-2030, קיים מושב הכנה.](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/9/23/e3a8d2fea79943178d836016d81b4981)
תגובה (0)