כיצד להצהיר על מסמכי מס ערך מוסף נוספים עבור סחורות מיובאות ויוצאות?

בהתאם לתקנות החוק, מחלקת המסים של נגה אן מגיבה כדלקמן:

+ בנוגע לניכוי מע"מ תשומות :

- בסעיף 1, סעיף 6, סעיף 1, בחוק מס' 31/2013/QH13, לתיקון והשלמה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף מיום 19 ביוני 2013 של האסיפה הלאומית , הקובע ניכוי מע"מ תשומות, עסקים המשלמים מע"מ לפי שיטת ניכוי המס זכאים לנכות מע"מ תשומות כדלקמן: מע"מ תשומות הנובע בחודש יוצהר וינוכה בעת קביעת המס לתשלום עבור אותו חודש. במקרה שמוסד עסקי מגלה כי מע"מ התשומות שהוצהר ונוכה אינו נכון, הוא יהיה רשאי להצהיר ולנכות בנוסף לפני שרשות המס תודיע על ההחלטה לערוך ביקורת מס או בדיקת מס במטה הנישום.

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — כלי רכב עוברים דרך הליכי מכס לייצוא דלק בשער הגבול נאם קאן, קי סון. צילום: NH

בנוסף, בסעיף 8, סעיף 14, חוזר מס' 219/2013/TT-BTC מיום 31 בדצמבר 2013 של משרד האוצר המנחה את יישום חוק המע"מ וצו מס' 209/2013/ND-CP מיום 18 בדצמבר 2013 של הממשלה המפרט ומנחה את יישום מספר סעיפים בחוק המע"מ, קובע את עקרון ניכוי מע"מ תשומות: מע"מ תשומות הנובע בכל תקופה יוצהר וינוכה בעת קביעת סכום המס לתשלום עבור אותה תקופה, בין אם הוא נוצל ובין אם הוא עדיין במלאי.

+ הצהרה נוספת של תיק הצהרת מס: בהתאם לסעיף 47, חוק ניהול המסים מס' 38/2019/QH14 מיום 13 ביוני 2019 של האסיפה הלאומית, התקנות בנוגע להצהרה נוספת של תיק הצהרת מס הן כדלקמן:

- נישומים המגלים כי הצהרת המס שהוגשה לרשות המס מכילה שגיאות או השמטות רשאים להגיש הצהרות מס נוספות תוך 10 שנים ממועד הגשת הצהרת המס עבור תקופת המס המכילה שגיאות או השמטות, אך לפני שרשות המס או הרשות המוסמכת תודיע על החלטת הבדיקה או הבדיקה.

- כאשר רשות המס או הרשות המוסמכת הודיעה על החלטה לערוך בדיקת מס או בדיקה במטה הנישום, הנישום עדיין רשאי להגיש הצהרות מס נוספות; רשות המס תטיל סנקציות מנהליות על הפרות ניהול מס בגין הפעולות המפורטות בסעיפים 142 ו-143 לחוק זה.

- במקרה שרשות המס או הרשות המוסמכת הוציאו מסקנה או החלטה בנוגע לטיפול במס לאחר בדיקה או בדיקה במטה הנישום, ההצהרה הנוספת של תיקי הצהרת מס מוסדרת כדלקמן:

- נישומים רשאים להשלים את מסמכי הצהרת המס שלהם במקרים בהם הם מגדילים את סכום המס לתשלום, מפחיתים את סכום המס המוכר או מפחיתים את סכום המס הפטור, המופחת או המוחזר, והם כפופים לעונשים מנהליים בגין הפרות ניהול מס בגין הפעולות המפורטות בסעיפים 142 ו-143 לחוק זה;

- במקרה שהנישום מגלה כי בהצהרת המס יש שגיאות או השמטות, אם ההצהרה הנוספת מפחיתה את סכום המס לתשלום או מגדילה את סכום המס המוכר, מגדילה את סכום המס הפטור, המופחת או המוחזר, אזי יחולו התקנות לטיפול בתלונות מס.

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — ספינות משא בינלאומיות טוענות ופורקות סחורות יבוא וייצוא בנמל קואה לו, נגה אן. צילום: NH

+ תיק הצהרת מס משלים כולל: טופס הצהרה משלים; הסבר להצהרה משלימה ומסמכים נלווים.

- סעיף 4, סעיף 7, צו 126/2020/ND-CP מיום 19 באוקטובר 2020 של הממשלה קובע: "4. נישומים רשאים להגיש הצהרות נוספות עבור כל הצהרת מס עם שגיאות או השמטות בהתאם להוראות סעיף 47 לחוק ניהול המסים ובהתאם לטופס שקבע שר האוצר. נישומים מגישים הצהרות נוספות כדלקמן:

- במקרה שההצהרה הנוספת אינה משנה את חובת המס, יש להגיש רק את הסבר ההצהרה הנוספת והמסמכים הנלווים, ואין צורך להגיש את ההצהרה הנוספת.

- נישומים המגישים הצהרות נוספות המובילות לעלייה בסכום המס לתשלום או לירידה בסכום המס המוחזר מתקציב המדינה חייבים לשלם לתקציב המדינה את מלוא סכום המס המוגדל לתשלום או את המס המוחזר ביתר ואת דמי התשלום באיחור (אם קיימים).

במקרה שההצהרה הנוספת רק מגדילה או מקטינה את סכום המע"מ שניתן לנכות עבור תקופת המס הבאה, יש להצהיר עליו בתקופת המס הנוכחית. נישומים רשאים להגיש הצהרות נוספות כדי להגדיל את סכום המע"מ המבוקש להחזר רק כאשר טרם הגישו את הצהרת המס עבור תקופת המס הבאה וטרם הגישו את בקשת החזר המס.

בהתבסס על ההוראות לעיל, במקרה שחשבוניות מע"מ תשומות מתקופות קודמות אינן נכונות או לא שלמות, מותר לנישום להגיש הצהרה משלימה עבור כל הצהרת מס עם שגיאות או השמטות בהתאם להוראות סעיף 47 לחוק מינהל המסים, ולהגיש הצהרה משלימה בתקופת ההצהרה (חודש, רבעון) התואמת למועד היווצרות החשבונית.

במקרה שלאחר שרשות המס או הרשות המוסמכת הוציאה מסקנה או החלטה בנוגע לטיפול במס לאחר בדיקה או בדיקה במטה הנישום, הנישום מגלה כי בהצהרת המס יש שגיאות או השמטות, ואם ההצהרה הנוספת מפחיתה את סכום המס לתשלום או מגדילה את סכום המס המוכר, מגדילה את סכום המס הפטור, המופחת או המוחזר, אזי יחולו ההוראות בנוגע לטיפול בתלונות מס.

החברה מתבקשת להתבסס על המצב בפועל ולהשוות אותו למסמכים משפטיים על מנת לעמוד בתקנות.

מָקוֹר