ניסיון בינלאומי בניהול מס עבור משקי בית עסקיים

מניסיון בינלאומי, ניתן לראות כי המגמה הכללית היא ליצור תנאים מקסימליים מבחינת נהלים ושיעורי מס עבור משקי בית עסקיים, אך יחד עם זאת, יש תוכנית לשילוב משקי בית גדולים במסגרת הארגונית הפורמלית כאשר הם גדולים מספיק, כדי להבטיח שוויון ולהגביר את יעילות ניהול המס.

צילום איור: Mof.gov.vn

על פי מידע ממחלקת המסים, באופן עקרוני, שיטת חישוב המס של משקי בית עסקיים דומה לזו של מפעלים המשלמים מסים בשיטה הישירה. ההבדל הגדול טמון בעובדה שעסקים קטנים ובינוניים משלמים מס חברות על הכנסות חייבות במס (לא כולל הוצאות) ומשלמים מס ערך מוסף בשיטת הניכוי ומיישמים את משטר החשבונאות (פתיחת חשבונות חשבונאיים, דוחות כספיים, ספרי חשבונאות, מסמכי חשבונאות).

בינתיים, כל משקי הבית העסקיים ללא קשר לגודלם, כולל משקי בית עסקיים בקנה מידה שווה ערך לעסקים קטנים ובינוניים (כגון משקי בית עסקיים בתחומי החקלאות , היערנות, הדיג; התעשייה, הבנייה עם הכנסות מעל 3 מיליארד דונג וייט או בתחום המסחר והשירותים עם הכנסות מעל 10 מיליארד דונג וייט), כולם משלמים מס הכנסה אישי ומס ערך מוסף בשיטה הישירה על ההכנסות, אינם רשאים ליישם את משטר החשבונאות (משקי בית עסקיים משלמים מס חד פעמי) או ליישם משטר חשבונאי פשוט, לנהל ספרים בודדים, אינם חייבים לפתוח חשבונות חשבונאיים, או להכין דוחות כספיים.

לפיכך, גם במדיניות המס ובניהול המס עבור משקי בית עסקיים בהשוואה למוסדיים עסקיים ישנם הבדלים. מערכת המדיניות המשפטית הנוכחית יוצרת הבדלים יחסיים בין משקי בית עסקיים למפעלים, המתבטאים בהיבטים הבאים: הליכי רישום, חובות מס וחשבוניות, משטר חשבונאי ותקנות ניהול ייעודיות.

באופן ספציפי: בנוגע לרישום עסקים ורישום מס, משקי בית עסקיים נרשמים במשרד לתכנון פיננסי של המחוז/המחוז (החל מ-1 ביולי 2025, משקי בית עסקיים יכולים להגיש בקשות לרישום עסקי ולקבל תוצאות במשרד לתכנון פיננסי של הקומונה/המחוז שבו נמצא מטה משק הבית העסקי), מסמכים פשוטים (בקשה לרישום עסקי, מסמכי זיהוי של בעל משק הבית...) וזמן רישום מהיר (3 ימים). בינתיים, עסקים נרשמים במשרד רישום העסקים המחוזי, עם מסמכים מורכבים יותר (בקשה לרישום עסקי, תקנון, רשימת חברים/בעלי מניות...), אך גם הם מעובדים תוך 3 ימים אם הם בתוקף.

המשך יישום יעיל של שירותי מס אלקטרוניים

בנוגע לרישום מס, החוק מאפשר מנגנון חד-פעמי: בעת רישום עסק או משק בית עסקי, מועבר פרטי המס לרשות המסים על מנת להנפיק בו זמנית קוד מס. עם זאת, במציאות, עדיין קיים מצב של רישום עסקים אך לא רישום מס עבור משקי בית עסקיים, עקב חוסר תיאום הדוק בין רשות המסים לרישום עסקים בעבר (לפני 1 ביולי 2023, כאשר לא יושם הליך הקישור בין רישום עסקים לרישום מס).

בנוגע למשטר החשבונאות והחשבוניות, עסקים (כולל עסקים זעירים) חייבים ליישם את משטר החשבונאות בהתאם לתקנות ולהשתמש בחשבוניות אלקטרוניות עבור כל עסקאות המכירות והשירותים (למעט מקרים מיוחדים). בינתיים, רוב משקי הבית העסקיים (קבוצות המשלמות מס חד פעמי) אינם חייבים לנהל ספרי חשבונאות, אלא רק מדווחים על הכנסות לצורך קביעת רשות המס; אם יש צורך בחשבוניות, רשות המס תנפיק אותן בנפרד. רק משקי בית עסקיים המדווחים משתמשים בחשבוניות אלקטרוניות באופן קבוע ורושמים הכנסות והוצאות באופן מלא כמו עסקים.

הבדל זה מוביל לרמת שקיפות נמוכה בהרבה בהכנסות ובהוצאות עבור משקי בית עסקיים בהשוואה למפעלים, דבר הגורם לקשיים בניהול המסים וליצירת פרצות עבור חלק ממשקי הבית העסקיים לנצל אותן על ידי הצהרת הכנסות נמוכות כדי להפחית את המסים לתשלום.

בנוגע לשיטת חישוב המס , משרד המסים אמר כי עסקים יכולים לבחור בין שיטת הניכוי (חישוב מס על הכנסה ומס ערך מוסף המוכר) או בשיטה הישירה על ההכנסות. משקי בית עסקיים מחשבים בעיקרון מס על הכנסות (חוזה או הצהרה ישירה), אין מנגנון מס הכנסה אישי המחושב על ההכנסה לאחר ניכוי הוצאות בדומה למס הכנסה של חברות אלא אם כן הם עוברים למודל עסקי.

זה יוצר הבדל: חברות רשאות לנכות הוצאות סבירות בעת חישוב מסים, בעוד שמשקי בית עסקיים משלמים מסים בשיעור קבוע על ההכנסות, כך ששיעור המס הכולל בפועל נמוך יותר אך אינו מתחשב בגורם העלות. דעות רבות מצביעות על כך שיש צורך לאפשר למשקי בית עסקיים לנכות הוצאות בעת חישוב מס הכנסה אישי כדי לעודד אותם להרחיב את עסקיהם, או להפחית את שיעור מס ההכנסה האישי עבור משקי בית עסקיים גדולים כדי להתקרב לשיעור מס הכנסה תאגידי.

בנוגע לחובות וניהול אחרים, משרד המסים מטיל ניהול מחמיר יותר על עסקים בנוגע לביטוח לאומי לעובדים, מניעת שריפות, בטיחות עבודה, מניעת חשבוניות ומסמכים מזויפים..., בעוד שמשקי בית עסקיים לרוב אינם נבדקים ונבדקים במלואם בנוגע לחובות אלה.

מצד שני, חלק מהתקנות המועדפות והתומכות חלות רק על עסקים ואינן מכסות משקי בית עסקיים (לדוגמה, מס הכנסה מועדף לחברות קטנות ובינוניות, תמיכה בריבית, רכישת שטחי עסק וכו'). הבדל זה מוביל לתחושה שמשקי בית רבים אינם רוצים להמיר את עצמם לעסקים משום שהם חושבים שמודל משק הבית העסקי מועיל יותר מבחינת חובות המס (מס חד פעמי נמוך) ופחות כפוף לפיקוח ומגבלות.

באופן כללי, המסגרת המשפטית הנוכחית מבחינה בין משקי בית עסקיים למפעלים על סמך צורה משפטית ולא על סמך אופי העסק והיקףו, מה שמוביל לחוסר הוגנות בין הסוגים. דבר זה יצר, שלא במתכוון, יתרון לעסקים בצורה של משקי בית עסקיים בהשוואה להקמת מפעלים, והפך למכשול שגורם למשקי בית רבים להסס להמיר אותם למפעלים. לכן, אחת המשימות החשובות של הפרויקט היא לצמצם בהדרגה את פער המדיניות בין משקי בית עסקיים למפעלים, ולנוע לניהול משקי בית עסקיים בכיוון דומה למפעלים מבחינת חובות מס ומשטרי ניהול, בהתאם לנהלים בינלאומיים.

בעולם , למדינות רבות אין מושג נפרד של "משק בית עסקי" כמו בווייטנאם, אך קיים מודל דומה של עסק עצמאי - סוג של עסק בבעלות אדם פרטי, עם אחריות בלתי מוגבלת והרווחים כלולים בהכנסה החייבת במס של הבעלים, הכולל בדרך כלל 3 ישויות: עסק עצמאי, משק בית עסקי ועסק פרטי.

לעסקאות יחידניות במדינות אלו יש לרוב הליכי רישום פשוטים, עלויות נמוכות, והן חייבות במס הכנסה אישי במקום במס חברות.

בכל הנוגע לניהול מס, רוב המדינות מאפשרות לעסקים קטנים לפעול מבלי להקים ישות משפטית ועדיין לפעול עם קוד מס אישי. עם זאת, כאשר ההכנסות או מספר העובדים עולים על סף מסוים, עליהם להירשם כדי להקים עסק או לעמוד במשטר החשבונאות והדיווח המס כעסק. מדינות רבות מיישמות מיסים חד-פעמיים או מיסים פשוטים על עסקים קטנים כדי להפחית את הנטל המנהלי, אך תמיד קיים מנגנון לעבור להצהרת מס מבוססת ספרים כאשר קנה המידה גדול יותר.

על פי מחקר של משרד המסים, בסין קיימים כיום גם עסקים פרטיים וגם משקי בית עסקיים (משקי בית עסקיים פרטיים ומשקי בית עסקיים קטנים), בדומה לווייטנאם. עם זאת, לנושאים אלה יש מדיניות ותקנות משלהם לעידודם, שבהן עסקים פרטיים מוסדרים בחוק העסקים הפרטיים, בעוד שמשקי בית עסקיים מוסדרים בקודקס האזרחי.

בסינגפור, מלזיה ותאילנד, עסקים פרטיים נרשמים בקלות ומשלמים מס הכנסה אישי. תאילנד, לעומת זאת, דורשת להקים חברות אם ההכנסות עולות על רמה מסוימת.

מדינות מסוימות יישמו גם צעדים לתמיכה בעסקים של משקי בית בהסבה לעסקים. דרום קוריאה ויפן נוקטות במדיניות לפטור או להפחית מיסים בשנים הראשונות לאחר שמשקי בית הופכים לעסקים. סין פוטרת מס רישיון עסק ומפחיתה את מס ההכנסה האישי עבור משקי בית שהומרו לאחרונה. אינדונזיה מפשטת את דיווח המס עבור זעירים-עסקים כדי לעודד משקי בית להירשם כעסקים.

בנוסף, מדינות מתמקדות בבניית מערכת מס אלקטרונית שתאפשר לעסקים להצהיר ולתשלום מיסים בנוחות; שילוב נתונים ממקורות מרובים (בנקים, חשבוניות אלקטרוניות, מכונות קופה וכו') כדי לנטר את הכנסות משקי הבית של עסקים ולמנוע אובדן הכנסות.

מניסיון בינלאומי, ניתן לראות כי המגמה הכללית היא ליצור תנאים מקסימליים מבחינת נהלים ושיעורי מס עבור משקי בית עסקיים, אך יחד עם זאת, יש תוכנית לשילוב משקי בית גדולים במסגרת הארגונית הפורמלית כאשר הם גדולים מספיק, כדי להבטיח שוויון ולהגביר את יעילות ניהול המס.

בהשוואה למדינות אחרות, היחס בין עסקי משקי בית לאוכלוסייה בווייטנאם עדיין נמוך למדי (כ-2.17% מהאוכלוסייה, בעוד שארה"ב מהווה כ-6.9%, תאילנד כ-5.6%, בריטניה כ-8.5%...). ממצא זה מראה שעדיין יש מקום לפיתוח מגזר העסקים האישי ולהפיכתו למיזמים, אם יהיו מדיניות תמיכה מתאימה לעידוד יזמות והתרחבות עסקית.

נהר טרה

מקור: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html