על פי החוק החדש, כיצד ישלמו בעלי דירות מס הכנסה אישי?

האסיפה הלאומית אישרה זה עתה את חוק מס ההכנסה האישי המתוקן, הקובע כי אנשים המשכירים נכסים עם הכנסות שנתיות העולות על 500 מיליון וונד יהיו חייבים במס הכנסה אישי. מהם הפרטים הספציפיים?

נכסים מסחריים להשכרה חייבים במס הכנסה אישי. (תמונה: חזית רחוב ברחוב נגוין טראי, רובע בן טאן, הו צ'י מין סיטי - צילום: צ'או טואן)

החוק ייכנס לתוקף ב-1 ביולי 2026. כיצד יש לפרש תקנה זו, וכיצד היא שונה מהתקנות הנוכחיות? מאסטר נגו ג'יה הואנג, מרצה באוניברסיטת הו צ'י מין סיטי למשפטים, מספק ניתוח נוסף בנושא זה.

על פי סעיף 10 לחוק מס הכנסה אישי משנת 2007 (שתוקן ונוסף בשנת 2014), יחידים העוסקים בעסקים (כולל יחידים המשכירים נכסים) חייבים לשלם מס הכנסה אישי באחוז מהכנסתם עבור כל תחום וענף ייצור ועסק.

סעיף 1, סעיף 9 בחוזר 40 של משרד האוצר קובע: יחידים החוכרים נכסים הם אלו המפיקים הכנסות מהשכרת בתים, מבנים, חנויות, בתי מלאכה, מחסנים; השכרת כלי רכב או מכונות וציוד ללא מפעילים; או השכרת סוגים אחרים של נכסים ללא שירותים נלווים.

שיעורי המס הנוכחיים

שירותי לינה אינם נחשבים לפעילויות השכרת נכסים במסגרת תקנה זו, לרבות מתן לינה לטווח קצר לתיירים או מבקרים, מתן דיור לטווח ארוך שאינו דירה לסטודנטים, עובדים ואנשים דומים, או מתן לינה עם שירותי מזון ומשקאות או מתקני בידור.

בעת מילוי חובות המס שלהם, אנשים המשכירים נכס יכולים לבחור להגיש דו"ח מס עבור כל תקופת תשלום, שנקבעה לפי תאריך תחילת כל תקופת שכירות כפי שנקבע בחוזה, או להגיש דו"ח מס יחיד עבור כל השנה הקלנדרית.

ניתן להגיש הצהרות מס עבור כל חוזה בנפרד או על ידי קיבוץ מספר חוזים בטופס הצהרה יחיד, ובלבד שכל הנכסים המושכרים ממוקמים בתחום השיפוט של אותה רשות מס.

לא כל האנשים שמשכירים את נכסיהם חייבים בתשלום מס הכנסה אישי.

על פי סעיף 1, סעיף 3, בחוזר 100 של משרד האוצר, במקרים בהם אדם עוסק רק בפעילויות השכרת בתים ותקופת ההשכרה אינה שנה שלמה, אם ההכנסה הכוללת מהשכרות בשנה אינה עולה על 100 מיליון דונג וייטנאמי, הוא פטור הן ממס ערך מוסף והן ממס הכנסה אישי.

אם החוכר משלם סכום חד פעמי עבור מספר שנים, יש להקצות תשלום מראש זה מדי שנה כדי לקבוע האם ההכנסה עבור כל שנה עולה על סף 100 מיליון דונג וייטנאמי, במקום לחשב אותה כשנה אחת.

סכום מס ההכנסה האישי לתשלום = הכנסה שנתית כפול שיעור מס של 5%.

לכן, רק כאשר אדם משכיר בית לתקופה שאינה שנה שלמה, ומייצר הכנסות משכירות העולות על 100 מיליון וונד לשנה, הוא יידרש לשלם מס הכנסה אישי בשיעור של 5%.

לדוגמה, אם ההכנסה היא 110 מיליון דונג וייטנאמי לשנה, המס לתשלום יהיה: 110 מיליון דונג וייטנאמי כפול 5% = 5.5 מיליון דונג וייטנאמי.

על פי החלטה 198 של האסיפה הלאומית , החל מ-1 בינואר 2026, משקי בית עסקיים עם הכנסה שנתית של 200 מיליון דונג וייטנאמי ומעלה יחויבו לשלם מיסים, במקום הסף הקודם של 100 מיליון דונג וייטנאמי.

משמעות הדבר היא שעסקים משקי בית עם הכנסות שנתיות העולות על 100 מיליון דונג וייט אך לא עולות על 200 מיליון דונג וייט לא יצטרכו לשלם מס ערך מוסף ומס הכנסה של חברות החל מ-1 בינואר 2026.

בנוגע לשיטות תשלום המס, ההצהרה והגשת דוחות המס מוסדרים בסעיפים 11 ו-13 של חוזר 40 שפרסם משרד האוצר.

נכון לעכשיו, אפליקציית המס האלקטרונית ליחידים תומכת במשתמשים בהצהרת הצהרות חכירת נכסים עם תקופות הצהרה המבוססות על תשלומי תשלום ותקופות שנתיות. אפליקציית eTax Mobile תומכת בעסקים משקי בית ובעלי עסקים פרטיים בהצהרת מיסים עבור עסקים משקי בית ובעלי עסקים פרטיים.

מאפיינים חדשים של חוק מס הכנסה אישי המתוקן לשנת 2025

חוק מס ההכנסה האישי המתוקן, שאושר על ידי האסיפה הלאומית ב-10 בדצמבר 2025 ונכנס לתוקף החל מ-1 ביולי 2026, מסמן מספר שינויים משמעותיים עבור עסקים בודדים, ובמיוחד אלו העוסקים בהשכרת נכסים.

ראשית, סף החיוב במס הכנסה אישי הועלה באופן משמעותי. לפי סעיפים 1 ו-4 של סעיף 7 לחוק מס הכנסה אישי המתוקן לשנת 2025:

"יחידים המתגוררים בווייטנאם ועוסקים בפעילויות ייצור ועסקיות עם הכנסות שנתיות של 500 מיליון וייטנאם דונג או פחות פטורים ממס הכנסה אישי. הממשלה תגיש לוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית הצעה להתאמת סף ההכנסה לפטור ממס הכנסה אישי כך שיתאים למצב החברתי-כלכלי בכל תקופה."

לכן, החל מ-1 ביולי 2026, ההכנסות מפעילות השכרת בתים חייבות לעלות על 500 מיליון דונג וייטנאמי לשנה כדי להיות חייבות במס הכנסה אישי.

זהו שינוי משמעותי מסף 100 מיליון דונג וייטנאמי הנוכחי, המסייע להפחית את נטל המס על עסקים קטנים ונכסים להשכרה.

דוגמה: גב' א' משכירה את ביתה ומרוויחה 450 מיליון דונג וייטנאמי לשנה. על פי התקנות הנוכחיות, הכנסה זו חורגת מהסף וחלה עליה מס הכנסה אישי. גב' א' תצטרך לשלם מס בשיעור של: 5% x 450 מיליון דונג וייטנאמי = 22.5 מיליון דונג וייטנאמי לשנה.

עם זאת, על פי החוק החדש, מכיוון שהכנסותיה של גב' א' נמוכות מ-500 מיליון דונג וייטנאמי לשנה, היא לא תצטרך לשלם מס הכנסה אישי.

שינוי משמעותי נוסף הוא שהמס מוחל כעת רק על חלק מההכנסה העולה על 500 מיליון וונד, במקום למסות את כל ההכנסה כמו בעבר.

לפי סעיף 4, סעיף 7 לחוק מס הכנסה אישי המתוקן משנת 2025, "יחידים המשכירים נכסי נדל"ן, למעט פעילויות עסקיות לינה, משלמים מס הכנסה אישי הנקבע על ידי הכפלת ההכנסה העולה על 500 מיליון דונג וייטנאמי בשיעור המס של 5%".

בהתאם לכך, מס הכנסה אישי מפעילויות השכרה יחושב לפי הנוסחה הבאה:

מס הכנסה אישי לתשלום = (הכנסה שנתית - 500 מיליון דונג וייטנאמי) x 5%

לדוגמה: מר ב' משכיר את ביתו תמורת 55 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, שווה ערך ל-660 מיליון דונג וייטנאמי לשנה. ההכנסה העולה על הסף היא 160 מיליון דונג וייטנאמי, והמס לתשלום הוא רק 160 x 5% = 8 מיליון דונג וייטנאמי לשנה.

שיטת חישוב חדשה זו נחשבת סבירה והוגנת יותר, ומשקפת במדויק את יכולת נשיאת המסים של משלם המסים. הדבר מועיל למשכירים כאשר הכנסותיהם עולות על הסף רק בסכום קטן.

חזרה לנושא

תואר שני בממשלה ג'יה הואנג

מקור: https://tuoitre.vn/theo-luat-moi-nguoi-cho-thue-nha-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-ra-sao-20251212093234535.htm