סדרת המלצות ממשרדים, סניפים ורשויות מקומיות

במהלך תהליך ניסוח חוק מס הכנסה אישי (החלפה), קיבל משרד האוצר חוות דעת רבות ממשרדים, סניפים ורשויות מקומיות המציעות להגדיל את גובה הניכוי המשפחתי כך שיתאים לתנאים הסוציו -אקונומיים ולרמת החיים של האוכלוסייה הנוכחית.

גובה הניכוי המשפחתי שנקבע בסעיף 19 לחוק מס הכנסה אישי (החלפה) הוא 11 מיליון דונג וייט לחודש למשלמי מס, ו-4.4 מיליון דונג וייט לחודש לכל תלוי, והוא יושם החל מ-1 ביולי 2020 והוא יושם החל מתקופת המס 2020.

פורטל המידע האלקטרוני של הממשלה מסנתז דעות של קוראים לפיהם התקנות על ניכויים משפחתיים מיושנות, ובמקביל, תנאי ההתאמה (שינויים במדד המחירים לצרכן ב-20%) אינם עולים בקנה אחד עם התפתחות מחירי הצרכן, במיוחד בערים גדולות.

כלא משפחתי.jpg
משרדים, סניפים ורשויות מקומיות רבות הציעו להגדיל את גובה ניכוי המשפחה כך שיתאים לתנאים הסוציו-אקונומיים הנוכחיים ולרמת החיים של האוכלוסייה. צילום: נאם חאן

לכן, מוצע שמשרד האוצר יבחן שיטה שתאפשר ניכויים נוספים (בהתבסס על סקירת רשומות שסופקו על ידי משלמי המסים), בנוסף לניכוי המשפחתי הכללי החל על כל משלמי המסים. לדוגמה, חשבונות בית חולים, חשבונות תרופות, חשבונות שכר לימוד, חשבונות תיקונים, חשבונות החלפה של נכסים בעלי ערך גבוה כגון בתים, אמצעי תחבורה, כלי ייצור וכו'.

יחד עם זאת, יש לחלק את רמות הניכוי המשפחתי לפי אזור (בדומה ל-4 האזורים המוחלים על שכר המינימום האזורי).

מצד שני, מוצע שהממשלה תכריז ותתאים את גובה הניכוי המשפחתי מדי שנה או כל שנתיים, במקום לבסס אותו על תנודות מדד המחירים לצרכן. זה יבטיח מדיניות מס גמישה המשתנה בהתאם לתנודות בחיי החברה.

עם הניכוי הנוכחי עבור משלם המסים עצמו של 11 מיליון דונג וייט לחודש ועבור כל תלוי של 4.4 מיליון דונג וייט לחודש, אדם עם הכנסה ממשכורת של 17 מיליון דונג וייט לחודש (אם יש לו תלוי אחד) או 22 מיליון דונג וייט לחודש (אם יש לו 2 תלויים) לאחר ניכוי ביטוח לאומי, ביטוח בריאות, ביטוח אבטלה... אינו חייב לשלם מס הכנסה אישי.

משרד המידע והתקשורת הציע גם להעלות את רמת הניכוי המשפחתי בהשוואה לרמה הנוכחית כדי להתאים לעלייה במדד המחירים לצרכן, לקצב הצמיחה הכלכלית ולעלייה בשכר הבסיסי החל מ-1 ביולי 2024; לבנות רמת ניכוי משפחתי לפי אזור שתתאים למדיניות השכר הנוכחית (צו מס' 74/2024 המסדיר את שכר המינימום לפי 4 אזורים).

משרד ההגנה הלאומי הציע להגדיל את ניכוי המשפחה למשלמי מסים מ-11 מיליון דונג וייט לחודש ל-17.3 מיליון דונג וייט לחודש, ולכל תלוי מ-4.4 מיליון דונג וייט לחודש ל-6.9 מיליון דונג וייט לחודש. מכיוון שהשכר הבסיסי בזמן פרסום התקנה על ניכוי המשפחה היה 1.49 מיליון דונג וייט לחודש, עד דצמבר 2024 הוא עלה ל-2.34 מיליון דונג וייט לחודש (עלייה של 57.05%).

ועדות העם של מחוזות נין תואן, סון לה... הציעו להוסיף ניכויים לתמיכה בעלויות חינוך, בריאות, דיור והשקעות לפיתוח אנושי. יש לקדם מדיניות שתעודד השקעות בחינוך על ידי מתן ניכויי מס נוספים עבור עלויות לימודים וקורסי הכשרה מקצועית, תוך שדרוג הסטנדרטים.

במקביל, יש להוסיף ניכויים נוספים לתמיכה במקרים מיוחדים (עובדים שהם הורים יחידניים או קרובי משפחה עם מחלות קשות... צריכים להיות כפופים לניכויים גבוהים יותר).

משרד האוצר הציע פה אחד להפחית את הנטל על משלמי המסים.

בתגובה לחוות דעתם של משרדים, סניפים ורשויות מקומיות, בהגשת הממשלה האחרונה לפיתוח טיוטת חוק חדשה בנושא מס הכנסה אישי (החלפה), הודה משרד האוצר כי "יש לבחון מחדש את רמת הניכוי המשפחתי הנוכחית החלה משנת 2020 ועד היום כדי להציע תיקונים ותוספות בהתאם לתנאים החדשים".

משרד האוצר הציע ללמוד ולהתאים את גובה הניכוי המשפחתי עבור משלמי מסים בודדים ותלויים בהם כך שיתאים להתפתחויות מדד המחירים לצרכן ולאינדיקטורים המקרו-כלכליים, למגמות פיתוח וכן לנהלים בינלאומיים, ובכך לתרום להפחתת נטל המס על משלמי המסים.

דו"ח סקר רמת החיים באוכלוסייה לשנת 2023 של הלשכה הכללית לסטטיסטיקה (משרד התכנון וההשקעות) מראה כי ההכנסה הממוצעת לנפש לחודש בווייטנאם בשנת 2023 (במחירים שוטפים) היא 4.96 מיליון דונג וייטנאם, וקבוצת משקי הבית עם ההכנסה הגבוהה ביותר (קבוצת 20% העשירים ביותר באוכלוסייה) בעלת הכנסה ממוצעת של 10.86 מיליון דונג וייטנאם לחודש לאדם. בהתבסס על נתונים אלה, משרד האוצר הדגיש כי הניכוי הנוכחי למשלמי המסים (11 מיליון דונג וייטנאם לחודש) גבוה פי 2.21 מההכנסה הממוצעת לנפש (גבוה בהרבה מהרמה המקובלת המוחלת על ידי מדינות אחרות, לדוגמה, יחס זה בשנת 2023 במלזיה הוא פי 0.16, אינדונזיה פי 0.68, סין פי 0.67), שווה ערך להכנסה הממוצעת של קבוצת 20% העשירים ביותר באוכלוסייה.

עם זאת, יש צורך בחישוב זהיר כדי להימנע מהמקרה שבו רמת הניכוי "הגבוהה מדי" תחזיר את מדיניות מס ההכנסה האישית ל"מדיניות המס לבעלי הכנסה גבוהה" כמו בתקופה הקודמת.

בנוסף, משרד האוצר הציע גם להרחיב את היקף קביעת תרומות צדקה והומניטריות הניתנות לניכוי; ללמוד ולהשלים ניכויים ספציפיים אחרים; ולהטיל על הממשלה את האחריות לספק תקנות מפורטות והנחיות ליישום בהתאם לפרקטיקות מתפתחות.

בהתייחס לניסיון בינלאומי, מדינות נוטות לחלק ניכויים משפחתיים לשלוש קבוצות: ניכויים כלליים עבור משלמי מסים בודדים; ניכויים עבור תלויים, כגון ניכויים עבור ילדים, בני זוג, הורים;... ניכויים בעלי אופי ספציפי (לדוגמה, ניכויים עבור הוצאות רפואיות, חינוך...).

בנוגע לניכויים ספציפיים, מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור ביטוח לאומי וביטוח בריאות... כדי לעודד אנשים להשתתף בשירותים אלה; מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור הוצאות רפואיות והוצאות חינוך ילדים; מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור ריבית על משכנתאות...

"על מנת לקדם את תפקידה וחשיבותה של מדיניות מס הכנסה אישי בוויסות ההכנסה, תוך התחשבות במצבם ובנסיבותיהם של משלמי המסים, יש צורך לבחון ולחקור ניכויים ספציפיים נוספים לפני חישוב המס עבור משלמי מסים בודדים."

"עם זאת, יש לשקול ולחשב את היקף ההוצאות הניתנות לניכוי ואת גובה הניכוי בגין הוצאות בצורה הולמת על מנת להשיג את המטרות שנקבעו, אך גם לא להפחית את תפקידה של מדיניות מס הכנסה אישי ככלי לחיסכון בהכנסה ולחלוקה מחדש של הכנסות במשק", ציין משרד האוצר.

כיצד להירשם ולחשב ניכויים משפחתיים עבור תלויים משלמי מס יכולים לעיין בהוראות שלהלן כיצד להירשם ולחשב ניכויים משפחתיים עבור תלויים בעת חישוב מס הכנסה אישי.