Legfrissebb 2023-as személyi jövedelemadó-köteles fizetések és bérek

A törvény szerint mely fizetések és bérek után kell személyi jövedelemadót fizetni 2023-ban? - Huy Hoang olvasó

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Személyi jövedelemadó-köteles fizetések és bérek 2023-ban

A bérekből és fizetésekből származó jövedelem az a jövedelem, amelyet az alkalmazottak a vállalkozástól kapnak, beleértve:

(1) Fizetések, bérek és a fizetés vagy bér jellegű összegek készpénzben vagy nem készpénzben.

(2) Juttatások és támogatások, kivéve a következő juttatásokat és támogatásokat:

- Havi juttatások, kedvezményes juttatások és egyszeri juttatások a kiérdemelt szolgálatot teljesítők kedvezményes elbírálásáról szóló törvény szerint.

- Havi juttatások és egyszeri juttatások az ellenállási háborúkban részt vevők, a haza védelmében részt vevők, nemzetközi feladatokat ellátók, valamint a szolgálatukat teljesítő ifjúsági önkéntesek számára.

- Védelmi és biztonsági juttatások; fegyveres erőknek nyújtott támogatások.

- Veszélyes és mérgező anyagokra vonatkozó engedélyek iparágak, foglalkozások vagy munkahelyek számára, ahol mérgező és veszélyes tényezők vannak jelen.

- Vonzeretetési támogatás, regionális támogatás.

- Hirtelen nehézség esetén járó segély, munkahelyi baleset esetén járó segély, foglalkozási megbetegedés esetén járó segély, egyszeri szülési vagy örökbefogadási segély, anyasági ellátás, szülést követő egészségbiztosítási ellátás, csökkent munkaképességűek ellátása, egyszeri nyugdíj, havi nyugdíj, végkielégítés, munkanélküli segély, valamint egyéb előírt segélyek.

- Szociális védelemben részesülőknek nyújtott támogatások a törvényi rendelkezések szerint.

- Szolgálati pótlék vezető beosztású vezetők számára.

- Egyszeri juttatás különösen nehéz társadalmi-gazdasági helyzetű területekre történő munkavégzés esetén, egyszeri támogatás a tengeri és szigeti szuverenitás területén dolgozó köztisztviselőknek a törvényi rendelkezések szerint. Egyszeri áthelyezési juttatás Vietnamban élő külföldiek, külföldön dolgozó vietnamiak, tartósan külföldön élő vietnamiak számára, akik Vietnamba térnek vissza dolgozni.

- Falusi és községi egészségügyi dolgozók juttatásai.

- Iparágspecifikus juttatások.

Megjegyzés: A juttatásokat, támogatásokat, valamint az adóköteles jövedelembe nem tartozó juttatások és támogatások mértékét az illetékes állami szerveknek kell előírniuk.

Amennyiben a juttatásokra, támogatásokra, juttatási szintekre és támogatásokra vonatkozó útmutató dokumentumok az állami szektorra vonatkoznak, más gazdasági szektorok és egyéb üzleti vállalkozások az állami szektor számára útmutatóként szolgáló juttatások és támogatások listáját és szintjeit veszik alapul a kiszámításhoz és levonáshoz.

Amennyiben a kapott támogatás vagy juttatás magasabb, mint a fenti utasítások szerinti juttatás vagy támogatás szintje, a többletet az adóköteles jövedelembe kell beszámítani.

Különösen a Vietnamban élő külföldiek és a külföldön dolgozó vietnamiak egyszeri áthelyezési támogatását vonják le a munkaszerződésben vagy a kollektív munkaszerződésben meghatározott szint szerint.

(3) A következő formákban kapott díjazás: értékesítési ügynökök jutalékai, közvetítői jutalékok; tudományos és műszaki kutatási témákban való részvételi díjak; projektekben és tervekben való részvételi díjak; jogdíjak a jogdíjakra vonatkozó törvényi rendelkezések szerint; oktatási tevékenységben való részvételi díjak; kulturális, művészeti, testnevelési és sportelőadásokon való részvételi díjak; reklámszolgáltatási díjak; egyéb szolgáltatási díjak, egyéb javadalmazás.

(4) Gazdasági társaságokban, vállalati igazgatótanácsokban, vállalati felügyelőbizottságokban, projektmenedzsment testületekben, vezetőségi tanácsokban, egyesületekben, szakmai szövetségekben és egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel.

(5) A vállalkozás által fizetett béreken és munkabéreken kívüli, pénzbeli vagy nem pénzbeli juttatások, amelyeket az adózó bármilyen formában élvez:

- Lakhatási, villany-, víz- és egyéb szolgáltatások (ha vannak ilyenek), kivéve: a vállalkozások által épített, az ipari parkokban dolgozó alkalmazottaknak ingyenesen biztosított házakhoz kapcsolódó lakhatási, villany-, víz- és egyéb szolgáltatásokra vonatkozó juttatásokat (ha vannak ilyenek); a gazdasági övezetekben, nehéz társadalmi-gazdasági helyzetű területeken, különösen nehéz társadalmi-gazdasági helyzetű területeken a vállalkozások által épített, az alkalmazottaknak ingyenesen biztosított házakat.

Amennyiben egy személy a munkahelyén lakik, az adóköteles jövedelem a bérleti díj vagy értékcsökkenési költségek, a villany, a víz és az egyéb szolgáltatások költségein alapul, amelyeket az egyén által használt terület és a munkahely területe közötti arány szerint számítanak ki.

A munkáltató által a munkavállaló nevében kifizetett lakhatási díj, villany, víz és egyéb kapcsolódó szolgáltatások (ha vannak ilyenek) összege a munkavállaló nevében kifizetett tényleges összeg szerint beleszámít az adóköteles jövedelembe, de nem haladja meg az egységben keletkezett teljes adóköteles jövedelem (a lakásbérleti díj nélkül) 15%-át, függetlenül attól, hogy a jövedelem hol kerül kifizetésre.

- Az az összeg, amelyet a vállalkozás a felhalmozott díjakból életbiztosítást, egyéb nem kötelező biztosításokat vásárol; önkéntes nyugdíjbiztosítást vásárol vagy az alkalmazottak önkéntes nyugdíjalapjába befizet.

Amennyiben a vállalkozás a munkavállalók számára nem kötelező biztosítási termékeket vásárol biztosítási díj felszámítása nélkül (ideértve a nem vietnami jog szerint letelepedett és működő, és Vietnámban biztosítások értékesítésére engedéllyel nem rendelkező biztosítótársaságoktól történő biztosításvásárlás esetét is), a biztosítási termék megvásárlásának díja nem része a munkavállaló személyi jövedelemadó-köteles jövedelmének. A biztosítási díj felszámítása nélküli nem kötelező biztosítások közé tartoznak az olyan biztosítási termékek, mint: egészségbiztosítás, haláleseti biztosítás (kivéve a visszatérítéssel járó haláleseti biztosítási termékeket), ..., amelyek esetében a biztosított a biztosítási szerződésben meghatározott biztosítási összegen vagy a biztosítótársaság által fizetett kártérítésen felül nem kap díjfelszámítást a biztosításban való részvételből.

- Tagsági díjak és egyéb szolgáltatási költségek magánszemélyek kérésére, mint például: egészségügyi, szórakozási, sport-, szabadidős, szépségápolási szolgáltatások, különösen az alábbiak:

+ Tagsági díjak (például golfpálya-tagsági kártyák, teniszpálya-tagsági kártyák, kulturális és művészeti klubok tagsági kártyák, sportklubok stb.), ha a kártyán a felhasználó vagy csoport neve szerepel. Amennyiben a kártyát közösen használják, és nem szerepel rajta a felhasználó vagy csoport neve, az nem része az adóköteles jövedelemnek.

+ Egyéb szolgáltatási költségek az egészségügyben, szórakoztatásban, szépségápolásban... amennyiben a fizetési nyilatkozatban egyértelműen szerepel a juttatásban részesülő személy neve. Amennyiben a szolgáltatási díj fizetési nyilatkozatában nem szerepel a juttatásban részesülő személy neve, hanem a munkavállalói közösségnek fizetik ki, az nem része az adóköteles jövedelemnek.

- Az irodaszerek, üzleti utazási költségek, telefon, egyenruhák stb. átalányköltségei magasabbak az állam jelenlegi szabályozásánál. Az átalányköltségek a következő esetekben nem számítanak bele az adóköteles jövedelembe:

+ Káderek, köztisztviselők és közigazgatási szerveknél, pártokban, szakszervezetekben, egyesületekben dolgozók esetében: a fix kiadási szintet a Pénzügyminisztérium útmutatója szerint alkalmazzák.

+ Gazdasági szervezeteknél és képviseleti irodákban dolgozó alkalmazottak esetében: az alkalmazandó átalányösszeg megegyezik a társasági adóról szóló törvény végrehajtását irányító dokumentumok szerinti adóköteles jövedelem meghatározásának szintjével.

+ Nemzetközi szervezeteknél és külföldi szervezetek képviseleteinél dolgozó alkalmazottak esetében: az átalányösszegű kifizetés mértékét a nemzetközi szervezet és a külföldi szervezet képviseletének előírásai szerint hajtják végre.

- A munkába és onnan vissza történő utazás költségei, valamint az oda-vissza utazás költségei az egység szabályozása szerint nem tartoznak a munkavállaló adóköteles jövedelmébe.

- A munkavállalók szakmai munkájával vagy a munkáltató tervével összhangban lévő, a munkavállalók képzettségének és készségeinek fejlesztését célzó képzések kifizetései nem tartoznak a munkavállaló jövedelmébe.

- Egyéb juttatások.

A vállalkozások által az alkalmazottaknak fizetett egyéb juttatások közé tartoznak: a szabadságolások költségei; tanácsadási szolgáltatások felvétele, adóbevallás benyújtása egy adott személy vagy csoport számára; a háztartási alkalmazottak, például sofőrök, szakácsok, szerződéses alapon egyéb házimunkát végzők költségei...

(6) Bármilyen formában járó készpénz- vagy nem készpénzes bónuszok, beleértve a részvényjuttatásokat is, kivéve a következő bónuszokat:

- Az állam által adományozott címekhez kapcsolódó bónuszok, beleértve a címpéldányokhoz kapcsolódó bónuszokat, a címpéldányokra és a dicséretre vonatkozó törvényi rendelkezések szerinti dicséreti formák, különösen:

+ Bónuszok az emulációs címekhez, mint például a Nemzeti Emulációs Harcos; Emulációs Harcos minisztérium, ágazat, központi szervezet, tartomány, város szintjén, közvetlenül a központi kormányzat alá tartozva; Emulációs Harcos helyi szinten, Haladó Munkás, Haladó Harcos.

+ Bónuszok más jutalmakkal együtt.

+ Az állam által adományozott címekhez kapcsolódó bónuszok.

+ A központi és helyi politikai szervezetek, társadalmi-politikai szervezetek, társadalmi szervezetek és társadalmi-szakmai szervezetek által adományozott kitüntetésekhez kapcsolódó bónuszok, az adott szervezet alapszabályával és a versenyzésről és elismerésről szóló törvény rendelkezéseivel összhangban.

+ Bónuszok a Ho Si Minh-díjjal és az Állami Díjjal.

+ Bónusz érmekkel, jelvényekkel.

+ Bónusz Elismerő Oklevéllel.

A jutalmazásról, a fenti versenyjogi címekhez kapcsolódó jutalmak összegéről és a jutalmazás formáiról szóló törvény rendelkezéseinek megfelelően kell dönteni.

- A vietnami állam által elismert nemzeti és nemzetközi kitüntetésekhez kapcsolódó bónuszok.

- Bónuszok az illetékes állami szervek által elismert műszaki fejlesztésekért, találmányokért és felfedezésekért.

- Jutalmak a törvénysértések felderítéséért és az illetékes állami szerveknek történő bejelentéséért.

(7) Az adóköteles jövedelembe nem tartoznak bele a következő tételek:

- Vállalati támogatás az alkalmazottak és hozzátartozóik súlyos betegségeinek orvosi vizsgálatához és kezeléséhez.

+ A munkavállaló hozzátartozói ebben az esetben a következők: biológiai gyermekek, törvényesen örökbefogadott gyermekek, törvénytelen gyermekek, a feleség vagy a férj mostohagyermekei; feleség; biológiai apa, biológiai anya; após, anyós (vagy após, anyós); mostohaapa, mostohaanya; nevelőapa, nevelőanya.

+ Az adóköteles jövedelembe nem tartozó támogatási szint a kórházi kifizetési bizonylat szerint ténylegesen kifizetett összeg, de legfeljebb a munkavállaló és a munkavállaló hozzátartozóinak kórházi kifizetési összege a biztosító szervezet által kifizetett összeg levonása után.

+ A támogatási pénzt fizető vállalkozás felelős a következőkért: a kórházi díjfizetési bizonylat másolatának megőrzése a vállalkozás általi igazolással (amennyiben a munkavállaló és a munkavállaló hozzátartozói fizetik ki a fennmaradó összeget, miután a biztosító közvetlenül az egészségügyi intézménynek fizette) vagy a kórházi díjfizetési bizonylat másolatának megőrzése; az egészségbiztosítási fizetési bizonylat másolatának megőrzése a vállalkozás általi igazolással (amennyiben a munkavállaló és a munkavállaló hozzátartozói fizetik ki a teljes kórházi díjat, a biztosító a biztosítási összeget a munkavállalónak és a munkavállaló hozzátartozóinak fizeti ki), valamint a súlyos betegségben szenvedő munkavállaló és hozzátartozói támogatási pénzfizetési bizonylatának megőrzése.

- Az állami szerveknél, közszolgálati egységeknél, pártszervezeteknél és szakszervezeteknél a közlekedési eszközök használatára vonatkozó szabályozások szerint befizetett összeg.

- A törvényben előírt szociális lakástámogatás keretében kapott összeg.

- A fizetésen és béren kívüli összegek, amelyeket véleményezésben, jogi dokumentumok, határozatok, politikai jelentések értékelésében és vizsgálatában való részvételért; ellenőrző és felügyelő küldöttségekben való részvételért; választók és polgárok fogadásáért; egyenruhákért és egyéb, a Nemzetgyűlés Hivatala, a Nemzetiségi Tanács és a Nemzetgyűlés Bizottságai, a Nemzetgyűlés küldöttségei; a Központi Hivatal és a Pártbizottságok; a Városi Pártbizottság Hivatala, a Tartományi Pártbizottság és a Városi Pártbizottság Bizottságai, valamint a Tartományi Pártbizottság tevékenységét közvetlenül szolgáló munkákért kapnak.

- A műszakközi étkezések és ebéd költségét a vállalkozás biztosítja, amely megszervezi a munkavállalók műszakközi étkezését és ebédjét közvetlen főzés, étkezések megvásárlása és étkezési utalványok formájában.

Amennyiben a vállalkozás nem szervez műszakközi étkezést vagy ebédet, de fizet az alkalmazottaknak, az nem része a magánszemély adóköteles jövedelmének, ha a kiadások szintje megfelel a Munkaügyi, Háborús Rokkantügyi és Szociális Ügyek Minisztériumának iránymutatásainak. Amennyiben a kiadások szintje meghaladja a Munkaügyi, Háborús Rokkantügyi és Szociális Ügyek Minisztériumának iránymutatásait, a többletösszeget a magánszemély adóköteles jövedelmének kell tartalmaznia.

Az állami vállalatokra és szervezetekre, a közigazgatási szervek alá tartozó egységekre, a Pártra, a szakszervezetekre és az egyesületekre vonatkozó konkrét kiadási szintek nem haladhatják meg a Munkaügyi, Hadirokkant- és Szociális Ügyek Minisztériumának irányelveit. A nem állami vállalatok és egyéb szervezetek esetében a kiadási szinteket az egység vezetője határozza meg a szakszervezet elnökével egyetértésben, de azok nem haladhatják meg az állami vállalatokra vonatkozó szinteket.

- Az oda-vissza repülőjegyre a vállalkozás által kifizetett összeg a Vietnamban dolgozó külföldi alkalmazottak, valamint a külföldön dolgozó, évente egyszer éves szabadságra hazamenő vietnami alkalmazottak nevében (vagy számára).

A repülőjegy megvásárlásához szükséges összeg meghatározásának alapja a munkaszerződés, valamint a repülőjegyért fizetendő összeg Vietnamból abba az országba, ahol a külföldi állampolgár, vagy abba az országba, ahol a külföldi családja él, és fordítva; a repülőjegyért fizetendő összeg abból az országból, ahol a vietnami személy dolgozik, Vietnamba és vissza.

- A Vietnamban tanuló külföldi alkalmazottak gyermekeinek, valamint a külföldön tanuló vietnami alkalmazottak gyermekeinek óvodától középiskoláig terjedő tandíját a vállalat fizeti.

- A támogató egyesületektől és szervezetektől kapott személyes jövedelem nem része a személyi jövedelemadónak, ha a támogatásban részesülő személy az egyesület vagy szervezet tagja; a támogatási alapokat az állami költségvetésből használják fel, vagy állami szabályozásoknak megfelelően kezelik; irodalmi és művészeti alkotások, tudományos kutatási projektek létrehozása... az állam politikai feladatainak ellátására, vagy az adott egyesület vagy szervezet Alapokmányával összhangban lévő tevékenységi programnak megfelelően.

- A vállalatok által a Vietnamban dolgozó külföldi alkalmazottak mozgósításáért és rotációjáért fizetett kifizetések a munkaszerződés rendelkezései szerint, a nemzetközi gyakorlatnak megfelelő standard munkarend betartásával, számos iparágban, például az olaj- és gáziparban, valamint a bányászatban.

A meghatározás alapja a munkaszerződés és a repülőjegy költsége Vietnámból abba az országba, ahol a külföldi lakik, és vissza.

- A szervezetek és magánszemélyek által alkalmazottaik és családtagjaik temetéséért és esküvőjéért kapott pénzösszeg megfelel a jövedelmet fizető szervezetek és magánszemélyek általános szabályainak, és összhangban van a társasági adóról szóló törvény végrehajtását irányító dokumentumok szerinti társasági adóköteles jövedelem meghatározásának szintjével.

A 111/2013/TT-BTC körlevél 2. cikkének 2. záradéka; a 92/2015/TT-BTC körlevél 11. cikkének 1., 2., 3., 4. és 5. záradéka értelmében .

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a fizetésekből és bérekből

A bérekből és bérekből származó jövedelem adójának kiszámításának alapja az adóköteles jövedelem és az adókulcs, konkrétan a következők szerint:

(i) A személyi jövedelemadó meghatározása a fizetésekből és bérekből

Az adóköteles jövedelmet a 111/2013/TT-BTC körlevél 8. cikkében foglalt iránymutatás szerint adóköteles jövedelem alapján határozzák meg, levonva belőle (-) a következő levonásokat:

- Családi levonások a 111/2013/TT-BTC körlevél 9. cikkének 1. záradékában foglalt utasítások szerint.

- Biztosítási járulékok és önkéntes nyugdíjalapok a 111/2013/TT-BTC körlevél 9. cikkének 2. záradékában foglalt utasítások szerint.

- Jótékonysági, humanitárius és oktatási ösztönző hozzájárulások a 111/2013/TT-BTC körlevél 9. cikkének 3. záradékában foglalt iránymutatásoknak megfelelően.

(ii) Személyi jövedelemadó mértéke

A vállalkozásból származó jövedelmekre, a bérekre és a munkabérre kivetett személyi jövedelemadó-kulcsok a következő progresszív adótáblázat szerint kerülnek alkalmazásra:

(iii) Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót a fizetésekből és bérekből

A vállalkozásból származó jövedelem, a bérek és fizetések után fizetendő személyi jövedelemadó az egyes jövedelmi szintekre kiszámított teljes adó. Az egyes jövedelmi szintekre kiszámított adó a jövedelmi szint adóköteles jövedelmének és az adott jövedelmi szint megfelelő adókulcsának szorzata (×).

A számítás megkönnyítése érdekében az egyszerűsített számítási módszer alkalmazható a 111/2013/TT-BTC körlevéllel kiadott 01/PL-TNCN függelék szerint.

[hirdetés_2]
Forrás