A 2025-ös társasági adóról szóló törvény várhatóan tisztességes és átlátható befektetési környezetet teremt, ösztönözve a hazai és külföldi vállalkozásokat az innovációba, a zöld fejlesztésbe és a digitális gazdasági integrációba való befektetésre.
A 2024-2025-ös adó- és vámpolitikáról és közigazgatási eljárásokról a koreai üzleti közösséggel tartott párbeszédkonferencián a Pénzügyminisztérium számos figyelemre méltó új tartalmat mutatott be a 2025-ös társasági adótörvényben.
A digitális platformokon keresztül üzleti tevékenységet folytató külföldi vállalatoknak adót kell fizetniük Vietnamban.
A törvény egyik fő változása az új szabályozások bevezetése, amelyek előírják az e-kereskedelem és digitális platformokon keresztül árukat és szolgáltatásokat nyújtó külföldi vállalkozások számára, hogy adót fizessenek a Vietnámban keletkező adóköteles jövedelmük után; a külföldi vállalkozás állandó telephelye magában foglalja azt az e-kereskedelmi platformot és digitális platformot, amelyen keresztül a külföldi vállalkozás árukat és szolgáltatásokat nyújt Vietnamban.
A törvény azt is tisztázza, hogyan kell meghatározni az adóköteles jövedelmet belföldön és külföldön: általánosságban a vállalkozások egyéb jövedelmét (a fő termelési és üzleti tevékenységből származó jövedelmen kívül), a külföldi vállalkozások (állandó telephellyel Vietnámban vagy anélkül) Vietnámban keletkező adóköteles jövedelmét, valamint a vietnami vállalkozások külföldi jövedelmét; amelyben konkrétan előírja a vietnami vállalkozások külföldi jövedelmére vonatkozó kiegészítő társasági jövedelemadó fizetési kötelezettségét a globális minimumadó-mechanizmus (IIR) szerint.
Az adómentes jövedelmek listájának bővítése, a zöld és innovatív fejlesztések ösztönzése
Az adómentes jövedelmeket (4. cikk) illetően a törvény számos adómentes jövedelemtételt egészít ki, hogy hozzájáruljon a párt és az állam prioritást élvező iparágak és foglalkozások fejlesztésére vonatkozó politikájának végrehajtásához, beleértve a következőket:
Kezdeti szén-dioxid-kibocsátási kvóta átruházásból, kibocsátás utáni kezdeti zöldkötvény-átruházásból származó jövedelem; zöldkötvény-kamatokból származó jövedelem.
Közvetlen támogatás az állami költségvetésből és a Kormány által létrehozott Beruházási Támogatási Alapból; Állami kompenzáció a törvényi rendelkezések szerint.
Az állam által 100%-ban tulajdonolt vállalatok tőkeáttétele és szerkezetátalakítása céljából végrehajtott eszközök átértékeléséből adódó különbség.
A közszolgálati egységek közszolgáltatás nyújtásából származó bevétele.
Tudományos kutatásra, technológiafejlesztésre és innovációra, valamint digitális transzformációra vonatkozó szerződések végrehajtásából származó bevétel.
Vállalkozásoktól, belföldi és külföldi szervezetektől, valamint magánszemélyektől kapott finanszírozás tudományos kutatásra, technológiafejlesztésre, innovációra és digitális transzformációra.
Rugalmasabb szabályozás az adószámítási időszakra és az adószámítási módszerre vonatkozóan
Az adószámítási időszak, az adóköteles jövedelem meghatározása és az adószámítási módszer (5. cikk, 7. cikk, 11. cikk) tekintetében módosítani és kiegészíteni kell az adószámítási időszak naptári év vagy adóév szerinti megválasztására vonatkozó rendelkezéseket; a Vietnámban e-kereskedelmi üzleti tevékenységből és digitális platformalapú üzleti tevékenységből származó bevételt szerző külföldi vállalkozások esetében az adószámítási időszakot az adóigazgatásról szóló törvény szerint kell végrehajtani.
Az ingatlan-átruházásból, beruházási projektek átruházásából és beruházási projektekben való részvételi jogok átruházásából származó nyereség termelési és üzleti tevékenységből származó veszteségekkel szembeni elszámolásának lehetővé tételét lehetővé tevő szabályozások módosítása és kiegészítése, kivéve az adókedvezményekben részesülő termelési és üzleti tevékenységekből származó nyereséget.
Különös szabályozások az adó kiszámításának módjáról a bevétel százalékos aránya alapján a következő alanyok esetében: Vietnamban jövedelmet generáló állandó telephellyel nem rendelkező külföldi vállalkozások; szövetkezetek, szövetkezeti szakszervezetek, közszolgálati egységek és egyéb szervezetek; legfeljebb 3 milliárd VND éves teljes árbevételű vállalkozások, amelyek elszámolhatják a bevételeiket, de nem határozhatják meg a kiadásaikat és a bevételeiket.
Ezenkívül a 2025. évi társasági adóról szóló törvény az adóigazgatási törvényhez való összhang érdekében eltávolítja a társasági adó megfizetésének helyére vonatkozó rendelkezéseket.
Több levonás a kutatási beruházások és a kibocsátáscsökkentés ösztönzése érdekében
A társasági adóköteles jövedelem meghatározásakor a levonható és nem levonható költségekkel kapcsolatban (9. cikk) a módosított és kiegészített törvény számos olyan költséget részletez, amelyek a levonható költségek közé tartoznak, például:
Egészítse ki a levonható többletköltségeket az adózási időszakban a vállalkozás kutatás-fejlesztési tevékenységéhez kapcsolódó tényleges költségeinek százalékos arányával, és utasítsa a Kormányt, hogy írja elő ezen költség többletköltségének szintjét, feltételeit, idejét és alkalmazási körét.
A tudományos kutatás, a technológiafejlesztés és innováció, valamint a digitális transzformáció finanszírozásának kiegészítése; a vállalatok tudományos kutatására, technológiafejlesztésére és innovációjára, digitális transzformációjára fordított kiadások levonható költségek a társasági adó kiszámításakor.
Adjon hozzá néhány egyéb tényleges költséget, amelyek a levonható költségek közé tartoznak, például: a vállalkozás termelését és üzleti tevékenységét szolgáló, de az adott időszakban keletkezett bevételnek nem megfelelő költségek; a közművek építését támogató, egyúttal a vállalkozás termelési és üzleti tevékenységét is szolgáló költségek; az üvegházhatású gázok kibocsátásának csökkentésével kapcsolatos, a szén-dioxid-kibocsátás semlegesítése és a nettó nulla elérése, a környezetszennyezés csökkentése érdekében, egyúttal a vállalkozás termelési és üzleti tevékenységéhez kapcsolódó költségek; a miniszterelnök határozata és a kormányrendeletek alapján létrehozott alapokhoz való hozzájárulások;...
Néhány nem levonható költség részletei, például a túlköltekezés vagy a speciális törvényeknek nem megfelelő tevékenységek költségei.
Új adókulcsok bevezetése a kis- és középvállalkozások támogatására
A társasági adókulcsokat (10. cikk) illetően a törvény két új adókulcsot vezet be: 15% és 17%, amelyek a legfeljebb 3 milliárd VND teljes éves árbevételű vállalkozásokra, valamint a 3 milliárd VND feletti összegre és 50 milliárd VND-ra vonatkoznak. Ezek a kulcsok a kis- és mikrovállalkozások terheinek csökkentését célozzák, segítve őket abban, hogy több erőforrásuk legyen a termelés és az üzleti tevékenység bővítésére.
Az olaj- és gázkutatási és -kitermelési tevékenységek adókulcs-keretrendszerére, valamint a ritka erőforrások feltárására és kitermelésére vonatkozó adókulcsokra vonatkozó rendeletek módosítása és kiegészítése.
Jelentős adókedvezmények a csúcstechnológiának, az innovációnak és a zöld gyártásnak
A társasági adókedvezmények (12. cikktől 18. cikkig) tekintetében kiegészítendők a társasági adókedvezmények alkalmazásának elveire vonatkozó rendelkezések a következők tekintetében:
(i) Amennyiben más törvény a társasági adókedvezményekre vonatkozóan a társasági adóról szóló törvény rendelkezéseitől eltérő rendelkezéseket tartalmaz, a társasági adóról szóló törvény rendelkezései az irányadók, kivéve a tőketörvényt és az Országgyűlés különleges és különös mechanizmusait és politikáit megállapító határozatokat;
(ii) Abban az esetben, ha egy vállalkozás ugyanabban az időben ugyanazon jövedelemre vonatkozóan több különböző adókedvezmény-szintnek is megfelel a jelen törvény által előírtak szerint, választhatja a legkedvezőbb adókedvezmény-szint alkalmazását.
A társasági adókedvezmények alanyaira vonatkozó részletes szabályozás (kedvezményre jogosult ágazatok, foglalkozások, helyszínek és tevékenységek):
Társasági adókedvezmények kiegészítése a következők esetében: Különleges beruházási ösztönzőkre és támogatásra jogosult projektek; stratégiai technológia alkalmazása; hálózati információbiztonsági termékek gyártása és hálózati információbiztonsági szolgáltatások nyújtása; kulcsfontosságú digitális technológiai termékek és szolgáltatások gyártása, elektronikus berendezések gyártása; félvezető chiptermékek kutatás-fejlesztése, tervezése, gyártása, csomagolása, tesztelése; mesterséges intelligencia adatközpontok építése; kulcsfontosságú vegyipari termékek és kulcsfontosságú gépészeti termékek gyártása; nemzetvédelmi és biztonsági, valamint ipari mobilizációs termékek gyártása; beruházások a kis- és középvállalkozások támogatását szolgáló műszaki létesítményekbe és kis- és középvállalkozások inkubátorházaiba; beruházások a közös munkaterületekbe az innovatív induló kis- és középvállalkozások támogatása érdekében; autók gyártása és összeszerelése; egyéb digitális technológiai termékek gyártása.
Ezen felül az egyéb sajtótevékenységből (a nyomtatott újságokon kívül) származó bevételek, beleértve az újsághirdetéseket is, szintén 10%-os kedvezményes adókulcs alá esnek.
Szüntessék meg az átfedésben lévő, szétszórt, egyértelműen meghatározott kritériumok nélküli és a speciális törvényekkel nem összhangban lévő iparágak és szakmák ösztönzőit, mint például: az állati takarmányok finomítása, a baromfi és a vízi termékek.
Az ipari parkokban megvalósuló beruházási projektekre nem vonatkoznak különleges ösztönzők (az ipari parkokban megvalósuló beruházási projektek az iparág, a szakma és a kedvező elhelyezkedés feltételei szerint adókedvezményeket élveznek, amennyiben a projekt megfelel a követelményeknek).
Az adókedvezményes területeken kívüli gazdasági övezetekben megvalósuló beruházási projektek ösztönző szintjének módosítása és kiegészítése, 10 évig 17%-os kedvezményes adókulcs, 2 évig adómentesség, 4 évig pedig a fizetendő adó 50%-os csökkentése alkalmazásával (az adókedvezményes területeken található gazdasági övezetekben megvalósuló beruházási projektek jelenlegi adókedvezmény-szintjének fenntartása).
Módosítások és kiegészítések a csúcstechnológiás vállalkozások, a csúcstechnológiás mezőgazdasági vállalkozások, a tudományos és technológiai vállalkozások, a csúcstechnológiás alkalmazási projektek, valamint az ipari termékgyártási projektek támogatása esetén a kedvezményes adókulcsok, adómentességek és adócsökkentések alkalmazásának kezdő időpontjához; valamint a bővítési beruházási projektek ösztönzési kritériumaihoz és az adókedvezmények alkalmazásához.
Kiegészítő szabályozások a társasági adó mentességéről és csökkentéséről számos témakörben:
(i) Csökkentse 50%-kal a közszolgálati egységek által a nehéz társadalmi-gazdasági körülmények között fekvő területeken nyújtott közszolgáltatásból származó jövedelmük után fizetendő adót;
(ii) Két egymást követő évre szóló adómentesség az üzleti háztartásokból átalakult vállalkozások számára;
(iii) Adómentesség a nonprofit alapon működő állami tudományos és technológiai szervezetek, valamint az állami felsőoktatási intézmények számára.
A vállalkozások Tudományos és Technológiai Fejlesztési Alapjához kapcsolódó levonás mértékének emelése a jelenlegi 10%-ról az éves adóköteles jövedelem 20%-ára; az Alap fel nem használt részére alkalmazott kamatlábakról szóló szabályozás módosítása és kiegészítése a kibocsátott kötvények tényleges kamatlábaival, valamint az Alap kezelésével és felhasználásával kapcsolatos szabályozás módosítása egyesülés, konszolidáció, szétválás, kiválás, tulajdonosváltás és vállalkozási forma változása esetén.
A társasági adókedvezmények alkalmazásának feltételeivel kapcsolatos kiegészítő szabályozások:
(i) Költségfelosztási kritériumok azokban az esetekben, amikor az adókedvezményekre jogosult termelési és üzleti tevékenységekből származó bevételek nem számolhatók el külön;
(ii) Kivéve az online elektronikus játékok gyártásából és kereskedelméből származó jövedelemre vonatkozó ösztönzőket; a különleges fogyasztási adó hatálya alá tartozó áruk és szolgáltatások előállításából és kereskedelméből származó jövedelmet (kivéve az autók, repülőgépek, helikopterek, vitorlázó repülőgépek, jachtok, valamint petrolkémiai finomítás gyártására és összeszerelésére irányuló projekteket).
A 2025-ös társasági adóról szóló törvény számos fontos újítással várhatóan tisztességes és átlátható befektetési környezetet teremt, ösztönözve a hazai és külföldi vállalkozásokat az innovációba, a zöld fejlesztésbe és a digitális gazdasági integrációba való befektetésre.
Chinhphu.vn
Forrás: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Hozzászólás (0)