輸出サービスへの10％のVAT適用と企業競争力向上の課題

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財務省は、付加価値税法（改正）および付加価値税法（改正）を詳述する政令案について検討中です。特に注目すべきは、この政令案には、すべての輸出サービス（一部の特定規制サービスを除く）に10%の付加価値税（VAT）を課す規定が含まれていることです。

したがって、付加価値税法案（改正）第9条第1項は、従来の0％の税率を認める代わりに、ほとんどの輸出サービスに10％の税金を課すことを規定しています。

具体的には、輸出サービス分野は引き続き0%の税率が適用され、国際輸送、ベトナム国外での車両レンタル、および一部の関連サービスのみが対象となります。その他のサービス分野には、対応する税率、つまり基本的に10%が適用されます。

起草機関は、今回の改正は、過去に税務当局がどの収入が輸出サービスから生じたもので、どの収入が国内で消費されたサービスから生じたかを区別するのが困難であったという事実から生じたものだと述べた。

上記の提案については、提案通りの規制となれば不公平が生じるだけでなく、企業の競争力にも影響を与えるため、起草機関は内容を検討する必要があるとの意見が多く寄せられた。

この問題に関して、最近、ベトナム水産物輸出生産者協会（VASEP）は、財務、司法、計画、投資の各省庁、行政手続き改革諮問委員会、税務総局に正式文書第31/CV-VASEP号を発行した。

VASEPによると、草案で提案されている規制は不合理であり、世界の慣行や傾向に反し、コストを増大させ、輸出品の競争力を他国と比較して低下させる。VASEPはさらにこの問題について説明し、国際慣行では、他国では輸出サービスに対して0%の税率を適用し、企業が仕入税の還付を受けられるとしている。同時に、これらの国では、企業が自ら申告し責任を負うという原則を適用し、税務当局が違反を検査、確認、摘発、処理するケースが多いと指摘した。

さらに、輸出サービスに付加価値税を適用する場合、国内製造企業は依然として控除を受けることができます。輸出サービスは控除対象であるため、税金還付手続きはさらに簡素化されます。しかし、税務申告義務のない輸出加工企業には、税金還付の仕組みがありません。

「輸出サービスへの課税は、輸出加工企業と国内製造企業の間に不平等を生じさせる。なぜなら、両者とも輸出製品を生産する企業であるにもかかわらず、一方は輸出サービスに対する税額控除を受ける権利があり、他方は控除を受ける権利がないからである。同時に、輸出加工企業に適用された場合、税の徴収と課税主体の原則に反する」とVASEPは認めた。

VASEPによると、輸出加工企業の場合、支払うべきすべての税金が原価に含まれるため、輸出製品のコストが大幅に上昇することになります。不利な税制は、ベトナムの輸出加工企業の競争力を他国の競合他社と比較して低下させ、輸出売上高を減少させ、既存の投資家の維持だけでなく、新規投資家の誘致も阻害することになります。

「輸出サービスへの付加価値税の適用は、輸出加工企業の輸出製品の競争力を低下させるだけでなく、輸出加工企業にとって税務手続きの増加を招く。同時に、投資促進、輸出促進、そして国家競争力強化という政府の政策にも反する」とVASEPは述べた。

VASEPと同様の見解を示す経済専門家のディン・チョン・ティン准教授も、ベトナムは輸出を優先する方針であるため、草案で提案されている規制は適切ではないと述べた。現在、貿易活動は黒字であるものの、輸出サービスは赤字であり、しかも大幅な赤字となっている。したがって、輸出サービスを促進したいのであれば、課税はできない。

言うまでもなく、サービス部門は、現在私たちが目指す経済構造の変革、すなわちベトナムの財貨輸出総額におけるサービス輸出と工業輸出の割合を高めるための重要な部門の一つです。これは、輸出サービスが主導権を握る必要があることを意味します。

「サービス輸出がそれほど多くないにもかかわらず、付加価値税の導入を提案することは、サービス輸出の道を塞ぐ、言い換えれば『ブレーキ』をかけることを意味します。これは経済構造改革の意図に反するものです」と、この専門家は述べた。

実際、サービス輸出は大きな発展の可能性を秘めたセクターです。2023年には、ベトナムのサービス輸出額は約200億米ドルに達し、年平均成長率はGDP成長率を上回る約11%に達すると予想されています。さらに、サービス輸出は多額の投資資本を必要としないことが多いため、ベトナム経済に適しています。

輸出サービスはベトナム企業の強みの一つであることは言うまでもありません。特に今日のようなデジタル経済時代においては、金融サービスや会計サービスなどの輸出が私たちの強みとなっています。

潜在能力を引き出し、組織化し、調達し、協力する方法を理解すれば、今後、ベトナムのサービス輸出は繁栄するでしょう。しかし、輸出時に10%の付加価値税を支払わなければならない場合、ベトナムの外国サービス提供者は他国の競合他社との競争が困難になります。その結果、ベトナム企業の競争力が低下し、ベトナムの投資家は海外への投資を検討することになります。これは人材流出につながるだけでなく、外貨獲得にもつながりません。

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