税金を正しく、完全に、容易に、容易に検証可能に、容易に監督可能に徴収することは、国の経済的潜在力と現状を正確に評価することに貢献し、汚職や予算損失を防ぐことにつながる。
今こそ税制を見直す時であり、税制改革は避けられない。第15期国会議員であり、国会財政予算委員会の委員でもあるホアン・ヴァン・クオン教授（博士）によれば、この改革を実施するには多くの課題が残されている。
ホアン・ヴァン・クオン教授へのインタビューに続き、 政府オンライン新聞は、経済の根幹である税制の現状に関する洞察を提供する一連の記事を掲載し、党と国家が「ボトルネックの中のボトルネック」であり「突破口の中の突破口」であると位置づける制度的枠組みの中で、この制度を改善し、より効率的で合理的に設計され、円滑に運用されるようにするための解決策を提案する。
国会財政予算委員会の委員であるホアン・ヴァン・クオン教授によると、現在の状況下では税制改革は避けられないとのことだ。 - 写真：VGP/クアン・トゥオン
レッスン1：税制の解読：ボトルネックの解消と開発の推進
ホアン・ヴァン・クオン教授は、市場に出回るほとんどの商品やサービスに課される一般的な税金である付加価値税（VAT）から議論を始め、世界的な視点からVATについて考察した。教授は、VATが適用されず、代わりに州ごとに売上税が課される米国について言及した。このモデルは非常にシンプルで、「税金は売上に基づいて徴収され、即座に支払われるため、投入量や産出量を証明する必要はない」と述べた。
それに対し、カナダとオーストラリアはGST（物品サービス税）制度を採用している。これはVATの一種だが、より効率的な運用により、企業のキャッシュフローへの混乱を回避している。一方、シンガポールと香港（中国）は極めて低い消費税率を維持し、税金を需要喚起と投資誘致のための手段として積極的に活用している。
「基本的に、これらの税金は最終消費者に課せられるものであり、付加価値税と何ら変わりません。しかし、その運用方法によって、経済に好ましい影響を与えるか、あるいは阻害的な影響を与えるかが決まるのです」と、ホアン・ヴァン・クオン教授は指摘した。
ベトナムは確かにこの事例から学ぶべき点があるが、完全に模倣するのではなく、取捨選択と適応を行うべきだ。なぜ同じ消費税が、地域によっては簡素化される一方で、他の地域では企業にとって悪夢となるのか、自問自答する必要がある。その答えは、「運用」という一つのキーワードにある。
付加価値税（VAT）は、理論上は有利だが、実際には問題がある。
付加価値税（VAT）は、長らく最も文明的で進歩的な税制の一つとみなされてきました。現在、世界約160カ国がこの税制を採用し、財政収入の柱としています。VATの際立った利点は、生産と流通の各段階における付加価値に対してのみ課税される点にあります。最終的に税負担を負うのは最終消費者であり、中間業者は「徴収者」としての役割のみを果たし、支払った仕入税額の還付を受けます。この控除・還付メカニズムのおかげで、VATは同一商品に対する二重課税を回避し、様々な業種間の相対的な公平性を実現しています。
しかし、この利点こそが、実際には大きな課題を生み出しています。VATの原則に従って事業を行うには、生産・流通チェーンに関わる各事業者は、支払った仕入VAT額と徴収した売上VAT額を透明性をもって証明し、国に返還すべき差額を決定しなければなりません。このプロセスは膨大な量の書類作成と手続きを伴い、VAT制度を複雑で運用しにくいものにしています。この複雑さは、意図せずして不正行為や不当な利益を得るための抜け穴を生み出し、無駄や損失につながっています。実際、近年では、一部の事業者が共謀して架空の取引を作成し、VAT還付金を不正に流用したという、衝撃的なVAT還付詐欺事件が数多く発生しています。
現在のベトナムの税制における最大の欠点の1つは、二重課税の問題である。
こうした脱税行為に直面し、税務当局は税金還付手続きの厳格化と事後監査の強化を余儀なくされた。しかし、こうした厳格な措置は不正行為を防止した一方で、意図せずして正当な事業者を困難な状況に陥れる結果となった。仕入税額控除を正しく納付した多くの事業者は、多額の資金が長期間「凍結」されたまま還付請求に苦労した。その結果、多くの事業者は運転資金の損失を被り、本来生産や事業運営に充てられるべき資金が税務署に滞留することになった。明らかに、これらは現行の付加価値税政策の負の側面であり、優れた政策構想と非効率的な実施との間のギャップを示す、高くつく教訓と言えるだろう。
ホアン・ヴァン・クオン教授は、こうした欠点を認めつつ、問題は税そのものの性質にあるのではなく、その運用方法にあると率直に述べた。付加価値税（VAT）は本来、前払い税である。問題は、煩雑な実施プロセスによってその本来の目的が歪められてしまったことにある。管理機関は、不正行為を恐れ、防止するために、あまりにも多くの厳格な規制を課しており、それがかえって企業のコンプライアンスを困難にしている。教授は、一部の企業が仕入税額控除を支払わなければならないにもかかわらず、その製品にはVATが課税されないため、還付請求ができないという不条理を指摘した。こうした矛盾は、VAT自体に「欠陥」があるのではなく、政策上の制約から生じている。したがって、VATの利点を最大限に活かし、欠点を克服するためには、ベトナムはこの税制に対する考え方と運用メカニズムを根本的に変える必要がある。
税金に次ぐ税金：統合と成長への道のりにおける、目に見えない障害。
より広い視点で見ると、ホアン・ヴァン・クオン教授は、ベトナムの税制が近年、財政政策の積極的な役割を促進し、歳入源を育成し、経済、企業、国民の困難の解消を支援し、社会経済の回復と発展を促進するなど、非常に重要かつ根本的な成果を数多く達成してきたという多くの意見に同意している。
2024年だけでも、実際の年間歳入は過去最高水準に達し、予測値と比較して2兆ベトナムドンを超え、19.1%増加しました。動員率はGDPの17.8%に達し、税金と手数料だけでGDPの14.2%を占め、約200兆ベトナムドンの税金、手数料、地代が免除、減額、または延長されました。しかし、税制には依然として欠点と限界があります。現在のベトナムの税制の最大の不備の1つは、二重課税です。これは、単一の品目または消費行動が、同様の機能を持つ複数の税金によって同時に規制されていることを意味します。
例えば、輸入車は現在、輸入税だけでなく物品税も課せられています。さらに、企業は物品税に加えて付加価値税（VAT）も支払わなければなりません。これにより課税対象額が繰り返し上昇し、企業と消費者の双方にとって不公平感が生じています。
同様の例としてガソリンが挙げられる。ガソリンは物品税と環境保護税の両方が同時に課税される。どちらの税金も有害な消費行動を規制することを目的としているが、それぞれの役割を明確に定義せずに同時に適用されると、政策が不透明になり、真の規制目的が不明瞭になってしまう。
「同じ行動が複数の税金によって規制されると、非合理性が生まれ、経営目標と市場インセンティブの両方が阻害される」とクオン教授はコメントした。
消費税や環境保護税を具体的な影響評価なしに含む付加価値税の構造は、フェアトレード基準と矛盾すると考えられている。
ベトナムがEVFTAやCPTPPといった新世代の自由貿易協定への参加を拡大している状況において、機能が明確で目的が透明な税制を構築することは、国内企業にとって不可欠であるだけでなく、グローバル統合における国家の地位を確固たるものにするための条件でもある。
私たちは、「申請と承認」という仕組みや煩雑な行政手続きを廃止し、市民や企業にとっての不便や迷惑を軽減することを決意しています。
法令遵守の負担：中小企業にとって見えない壁。
もう一つの根強いボトルネックは、税務コンプライアンスにかかるコストです。これは一見些細な要因に見えますが、中小企業（SME）の発展に決定的な影響を与えます。言い換えれば、家計経営や中小企業が「成長を拒む」重要な理由の一つなのです。
理論上、税制はすべての企業に一律に適用される。しかし実際には、コンプライアンスコストは企業規模に反比例する。つまり、売上高や利益に対する割合として計算すると、企業規模が小さいほど負担は大きくなる。
「大企業は税務処理のために経理部門全体を雇うことができます。しかし、数億ドルの収益しかない中小企業でも、税務申告書を作成する担当者を雇わなければなりません。その費用は総収益のかなりの割合を占めるのです」とクオン教授は現実を指摘した。
この不均衡は、個人事業主が企業へと移行するのを阻む目に見えない障壁の一つである。彼らは納税を恐れているわけではないが、煩雑な手続き、それに伴う費用、そして行政罰のリスクを警戒しているのだ。
税制が簡素化されなければ、そうした「グレーゾーン」は存続し続けるだろう。それは義務の回避のためではなく、法律を遵守できないのではないかという不安から生じる。そうなれば、非公式な資源を合法で透明性があり、持続可能な生産力へと転換する機会を失ってしまうことになる。
「コンプライアンスコストが低ければ、企業はそれを回避しようとする動機がなくなります。それどころか、保護され発展していくために、積極的にシステムに参加するようになるでしょう」とクオン教授は断言した。
こうした背景を踏まえ、ホアン・ヴァン・クオン教授は、2024年の財政・予算業務を総括し、2025年の実施課題を定める会議に出席した際、ファム・ミン・チン首相の指導原則に強く賛同した。それによると、財政部門には、画期的な考え方、戦略的ビジョン、既成概念にとらわれない発想、革新、責任感、そして自らの限界を克服する勇気が必要であり、「申請と交付」の仕組みや煩雑な行政手続きを断固として排除し、市民や企業にとっての不便や嫌がらせを軽減する必要がある。特に首相は、財政・予算部門における行政手続き改革とデジタル変革を精力的に実施し、予算収入と支出を断固としてデジタル化し、脱税対策としてレジから生成される電子請求書を導入するよう求めた。
経済専門家はまた、グエン・ハイ・ニン法務大臣が、法律の起草と施行における根本的な改革、そして立法思想における根本的な改革を推進する機が熟したと述べたことを高く評価した。新時代において、法律は真に発展の基盤となり、発展に奉仕し、発展を促進するものでなければならない。「国民と企業を中心とし、主体とする」べきである。
立法は、実用的かつ現実的なアプローチを採用し、国の実際の状況に合致し、現実の問題に対処し、実践的な経験に基づいて発展への道筋を見出すものでなければならない。同時に、国際的な経験を立法と実施に選択的に取り入れ、時代の流れに遅れないようにする必要がある。
ホアン・トゥ・チャン
出典：https://baochinhphu.vn/da-den-luc-can-cuoc-cai-cach-ve-thue-bai-1-102250415100212126.htm
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