ドイツの税制は厳格かつ公平です。

Báo Sài Gòn Giải phóng•29/04/2024

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ドイツの税制は世界で最も複雑な制度の一つです。出生時からドイツに居住登録されている方、あるいは海外から移住してきた方はすべて納税者番号を有し、これにより権利を行使し、義務を果たすことができます。

出生時から納税者番号を持っている

乳幼児は個人納税者番号（TIN）を通じて児童手当を受け取れます。多くの企業、たとえ個人事業主であっても、申告書の複雑さから、自ら申告書を作成するよりも税務コンサルティングサービスを利用する傾向があります。アプリを使って申告する個人も、各アプリの使い方や入力方法を習得するのに時間がかかります。

%8B.jpg — ドイツ・ベルリンの公共建築物はすべて、納税者のお金を使って保存・開発されている。写真：NAM VINH

ドイツには、所得税、営業税、売上税など、さまざまな種類の税金があります。税金はドイツ政府にとって最も重要な収入源であり、社会保障、教育、医療、交通インフラなど、公共の利益のための支出に充てられています。ドイツの税制は、効率性、透明性、公平性に基づいています。付加価値税（VAT）は、ドイツで一貫して最も高い税収を占めています（2020年の数字は2,190億ユーロでした）。一般的な商品とサービスに対する税率は19％ですが、書籍、農産物、食品など一部の品目には7％の税率が適用されます。これは、スペイン（21％）、ポーランドとポルトガル（23％）、イタリア（22％）、フランス（20％）など、他の多くのEU諸国と比較してかなり低い税率です。

所得税はほぼすべての人に課せられ、年間9,168ユーロから課税されます。この税金は累進税率制度に基づいており、所得が高いほど税率も高くなります。給与所得者は、家族の状況（独身／既婚、子供の有無、両親の扶養など）に応じて税金を支払います。雇用主は、従業員に給与を支払う前に、給与税と社会保険料を給与総額から差し引き、税務当局に納税します。給与税（所得税とも呼ばれます）は通常、事前に推定され、徴収されます。年末に納税者は税務当局に確定申告を行い、過払い分は還付されます。

2024年以降、年間売上高が80万ユーロ以上、または年間利益が8万ユーロ以上の企業は損益計算書の提出が義務付けられます。企業が支払う必要がある基本的な税金は、売上税（19%）、従業員給与税（雇用主50%、従業員50%）、法人税（売上高の3.5%）、法人所得税です。

納税限度額

ドイツでは、最も裕福な10%が国民の総資産の半分以上を所有しています。しかし、税制には富裕層が利用できる抜け穴が存在します。資産と相続財産は、事業や給与ほど重税ではありません。ドイツでは財産税は1996年に停止されました。相続財産にも課税されますが、高額の控除があり、相続税を回避する方法も数多くあります。

ドイツでは所得税、保険料、その他の追加費用が非常に高く、平均的な所得者は総収入の約30%～35%を社会保障費として支払う必要があります。ただし、この額は拠出限度額と呼ばれる一定の金額に制限されています。一定額以上の収入がある人は、その額を超える部分については追加の社会保障費を支払う必要はありません。例えば、年金保険の場合、東ドイツでは月額7,100ユーロ、西ドイツでは7,300ユーロです。介護保険、健康保険、失業保険にも同様の拠出限度額が設けられています。

しかし、これは同時に、収入が増えるほど社会保障の負担率が低くなることも意味します。だからこそ、ドイツの億万長者は医師の家庭よりも多くの税金を支払っているわけではないのです。ドイツの典型的な超富裕層は、労働収入ではなく、事業利益、キャピタルゲイン、不動産収入から収入を得ています。億万長者が支払う平均税率は24%で、平均的な収入の人よりもはるかに低くなっています。これは、キャピタルゲイン税率が所得税に比べて大幅に低いこと、そして賃貸収入や子会社を通じた利益分配が可能であることによるものです。

すべての個人および企業は、請求書および会計帳簿を10年間保管する必要があります。税務当局は、事業を停止した場合でも、いつでもこれらの帳簿を検査することができます。すべての企業は、認可された会計ソフトウェアを使用したレジを備えなければなりません。コンピュータを通じて発行されたすべての請求書は、税務当局のサーバーに送信・保管され、削除または変更することはできません。企業は手書きの帳簿を保管することもできますが、その場合は各日の詳細な記録を記載する必要があります。

ドイツ連邦共和国出身のダン・ミン・リー

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