ドイツの税制は世界で最も複雑なもののひとつです。ドイツで出生時から登録されている居住者、または海外から移住してきた居住者は全員、納税者番号を持っており、それによって権利を行使し、義務を果たすことができます。
出生時から納税者番号を持っている
乳幼児は、個人の納税者番号（TIN）を通じて児童手当を受け取ります。ほとんどの企業、個人事業主でさえも、申告書の複雑さから、自分で申告書を作成するよりも税務コンサルティングサービスを利用することがよくあります。アプリを使って納税申告をする人も、各アプリの使い方やデータ入力方法を習得するのに時間が必要です。
ドイツには、所得税、事業税、売上税など、さまざまな種類の税金があります。税金はドイツ政府にとって最も重要な収入源であり、社会保障、 教育、医療、交通インフラなどの公共の利益のための支出に充てられています。ドイツの税制は、効率性、透明性、公平性に基づいています。付加価値税（VAT）は、ドイツで最も高い税収を占めており（2020年には2,190億ユーロでした）、一般的な商品やサービスに対する税率は19%ですが、書籍、農産物、食品などの一部の品目は7%で課税されており、スペイン（21%）、ポーランドとポルトガル（23%）、イタリア（22%）、フランス（20%）など、他の多くのEU諸国と比較するとかなり低くなっています。
所得税は、年間9,168ユーロから始まり、ほぼすべての人に適用されます。この税金は累進課税制度に基づいており、所得が高いほど税率も高くなります。給与所得者は、家族構成（独身／既婚、子供の有無、扶養している親など）に応じて税金を支払います。雇用主は、総賃金から給与税と社会保障費を控除し、従業員に純賃金を支払う前に税務当局に納付します。給与税（所得税とも呼ばれる）は通常、事前に見積もられ、徴収されます。年末に納税者は税務当局に税務申告書を提出し、過払い分は還付されます。
2024年以降、年間売上高が80万ユーロ以上、または年間利益が8万ユーロ以上の企業は、損益計算書の提出が義務付けられます。企業が支払うべき基本的な税金は、売上税（19%）、従業員給与税（雇用主負担50%、従業員負担50%）、法人税（売上高の3.5%）、および法人所得税です。
納税限度額
ドイツでは、上位10％の富裕層が国民全体の富の半分以上を所有している。しかし、富裕層が利用できる税制上の抜け穴が存在する。資産や相続財産は、事業や給与ほど重く課税されない。ドイツでは1996年に不動産税が廃止された。相続財産には課税されるが、高額な控除があり、相続税を回避する方法は数多く存在する。
ドイツでは所得税、保険料、その他の諸経費が非常に高く、平均的な所得者は総所得の約30～35%を社会保障費に充てなければなりません。ただし、これは拠出限度額と呼ばれる一定額に制限されています。一定額以上の収入がある人は、その超過分については追加の社会保障費を支払う必要はありません。例えば、年金保険の場合、旧東ドイツでは月額7,100ユーロ、旧西ドイツでは7,300ユーロが拠出限度額となっています。介護保険、健康保険、失業保険にも同様の限度額が設けられています。
しかし、これは収入が多いほど社会保障拠出率が低くなることも意味します。そのため、ドイツの億万長者は医師の家族よりも多くの税金を支払っているわけではありません。ドイツの典型的な超富裕層は、労働による収入ではなく、事業利益、キャピタルゲイン、不動産収入から収入を得ています。億万長者が支払う平均税率は24%で、平均所得者の税率よりもはるかに低くなっています。これは、所得税に比べてキャピタルゲイン税率が大幅に低いことと、子会社を通じて賃貸収入や利益分配を決済できることによるものです。
個人および企業は、請求書と会計記録を10年間保管する必要があります。税務当局は、たとえ事業が停止した後でも、いつでもこれらの記録を検査することができます。すべての企業は、認可された会計ソフトウェアを使用するレジを所有していなければなりません。コンピュータを通じて発行されたすべての請求書は、税務当局のサーバーに送信され、保存されるため、削除または変更することはできません。企業は手書きの記録を保管することもできますが、その場合は各日ごとに詳細かつ具体的に記述する必要があります。
ドイツ連邦共和国出身のダン・ミン・リー
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