家族控除では多くの要素を考慮する必要があります。

レ・スアン・チュオン准教授（財務省、財務アカデミー）

財務省は、現行法に代わる個人所得税法案について意見募集を開始しましたが、その中で最も懸念されている内容の一つが家族控除です。この点について、もう少し詳しく教えていただけますか？

家族控除の本質は、税負担の起点を定めることであり、税金を支払った後の残りの所得が、納税者とその家族が社会平均水準以上の生活水準を維持できるよう確保する必要がある。この性質上、多くの国では、家族控除を通じて平均所得以下の個人に個人所得税を課すことはしていない。同時に、個人所得税は水平方向と垂直方向の両方で公平性を確保する必要がある。

水平的公平とは、同じ所得を持つ個人が同じ税金を支払うことです。社会の低所得者には税金が課されず、中所得者には低い税金が課され、高所得者には累進課税が課されます。

垂直的公平とは、扶養家族の数が多い人ほど税金の支払額が少なく、収入が多い人でも税金の支払額が少なくなることを意味します。原則として、納税能力が高い人は国家予算に多く貢献する義務があります。

このように、ベトナムの個人所得税は、その本質を反映し、国際慣行に近づいてきました。2020年には、国会常任委員会が減税額の引き上げを決議しました。

納税者に対する家族控除は月額900万VND～1100万VND、扶養家族1人当たり月額360万VND～440万VND。

多くの納税者や経済学者は、現在の家族控除は「経費を賄うのに不十分」だと考えています。あなたはどうお考えですか？

もっとわかりやすく説明すると、現在の控除は、月収1100万VND（年収1億3200万VND）の独身者には税金を払う必要はなく、この控除を超えた金額に対してのみ累進課税制度に従って課税されるというものです。

例えば、単身者の月収が1,600万VNDの場合、家族控除後の税額は月額25万VND（税率5%）で、税引後収入は月額1,575万VNDとなります。扶養家族が1人いる場合、月収が1,540万VND（年間1億8,480万VND）であれば、税金を支払う必要はありません。

各個人や各家族の支出ニーズは異なりますが、国の政策は大多数の人々に適用されます。

私は世界各国とこの地域の個人所得税を研究してきました。インドネシアの家族控除は一人当たりGDPの0.7倍、タイは0.83倍、マレーシアは0.15倍、シンガポールは0.33～0.4倍、イギリスは0.3倍、ドイツは0.22倍、アメリカは0.17倍です。ベトナムの家族控除は1.1倍で、上記の国々よりもはるかに高い水準です。

もちろん、各国の社会状況、社会福祉、医療、教育、一人当たり所得、労働者の実質所得などは異なりますので、世帯控除の水準を比較することは困難です。

納税者が控除額を増やして納税額を減らしたいという願いは正当なものですが、国家予算に占める個人所得税と付加価値税の割合を高く設定する公正な税制であれば、他の税金を削減する機会が得られ、政府は低所得者や社会的弱者を支援したり、幼稚園から高校までの授業料を免除したりするための資金を確保できます...

最近の個人所得税に関する会議では、納税者と扶養家族の控除額の引き上げを提案する意見が多くありました。これらはあくまで個人的な意見であり、提案された控除額は依然として非常に感情的なものです。

それで、家族控除額を決定する際に考慮すべき要素は何でしょうか?

控除額が月額1,100万ドン（2020年）に引き上げられて以来、社会経済状況は大きく変化しており、家族控除額の引き上げには賛成です。しかし、あらゆる要素を考慮せずに、すぐに具体的な金額を提案するのは、非常に感情的です。

規定によると、消費者物価指数（CPI）が20%以上上昇した場合、世帯控除額が調整されます。2020年以降、CPIは約20%上昇しており、新しい控除額がすぐに時代遅れにならないよう、今年度および2026年のインフレ率を加算する必要があります。

しかし、控除は、地域の最低賃金の引き上げ、基本賃金の引き上げ、一人当たりのGDP、国民の所得など、多くの要素を考慮する必要があり、税金、手数料、料金、その他の収入源の免除、減額、延長に関する政策とバランスを取る必要があります。

家族控除額はいつ調整すべきだとお考えですか?

現行法に代わる個人所得税法案の草案は現在、初期段階にあります。予想されるロードマップによると、国会は2026年に法案を可決し、新法は2027年に施行される予定です。

ベトナムの現在の家族控除額は、地域諸国や世界平均よりも高い水準にありますが、現在の経済社会状況は2020年とは大きく異なります。そのため、政府は国会常任委員会に控除額引き上げの決議を早急に提出し、今年から適用すべきだと私は考えています。控除額をどの程度引き上げるべきかは、国家予算への負担軽減による納税者の収入増加を確保するだけでなく、国家予算の収入見通しも考慮に入れ、慎重に算定する必要があります。

今回の個人所得税の改正では、政府が毎年の家族控除額を調整できることを考慮する必要があります。したがって、家族控除額は、インフレや給与増加などの要因に応じて増減したり、現状維持したりすることができます。同時に、世界の多くの国が行っているように、障害者、病人、高齢者などの控除額を引き上げることも必要です。