2024年の家族控除について知っておくべき重要なこと

個人所得税の計算における家族控除に関する規定と回答をまとめました。以下の記事をご参照ください。

1. 2024年の家族控除額

家族控除とは、納税義務者が居住する個人の給与所得にかかる税金を計算する前に課税所得から控除される金額です。

決議954/2020/UBTVQH14に従い、2024年の家族控除額は次のとおりです。

- 納税者の控除額は月額1,100万VND（年間1億3,200万VND）です。

- 扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。

2. 納税者本人の家族​​控除額の計算原則

通達 111/2013/TT-BTC の第 9 条に従い、納税者に対する家族控除は以下の原則に従って行われます。

- 給与や賃金など複数の収入源を持つ納税者は、ある時点で（毎月計算）、家族控除を 1 か所で計算することを選択します。

- ベトナムに居住する外国人の場合、家族控除は、個人が最初にベトナムに到着した場合は1月から、またはベトナムに到着した月から、労働契約が終了してベトナムを出国する月まで、納税年度（月単位で計算）に本人に対して計算されます。

- 納税年度中に個人が自分自身に対して控除を行っていない、または個人控除が 12 か月間完了していない場合、規定に従って納税申告を行う際に 12 か月分の全額が控除されます。

3. 扶養親族控除の計算原則

通達 111/2013/TT-BTC の第 9 条に従い、扶養家族に対する家族控除は以下の原則に従って実施されます。

- 納税者は、納税登録を済ませ、納税者番号を付与されている場合、扶養家族に対する家族控除を受ける権利があります。

納税者が扶養親族の家族控除を登録すると、税務当局は当該扶養親族に係る税コードを発行し、登録日からその年度の家族控除額を仮計算します。本通達の発効日前に家族控除を登録した扶養親族は、税コードが発行されるまで引き続き家族控除を受けることができます。

納税者が当該課税年度において扶養親族控除額を計算していない場合、扶養親族控除額は、納税者が確定申告を行い扶養親族控除額を登録した時点から扶養義務の発生月を起算日として計算されます。本条第1項第d.4項第d号の規定に従うその他の扶養親族については、当該課税年度の12月31日までに家族控除額を登録する必要があります。この期限を過ぎた場合、当該課税年度の家族控除額は計算されません。

- 扶養控除は、納税者1人につき、1年間につき1回のみ適用されます。複数の納税者が同一の扶養家族を扶養している場合、納税者間で合意し、1人の納税者について家族控除を登録することができます。

4. 扶養家族とは誰ですか？扶養家族を登録するための条件は何ですか？

回覧111/2013/TT-BTC第9条第1項d項に基づき、扶養家族には以下が含まれます。

（１）児童：実子、養子、非嫡出子、妻の継子、夫の継子、具体的には以下を含む：

- 18歳未満のお子様（月単位で計算）。

- 障害があり就労できない18歳以上の児童。

- ベトナム国内または海外の大学、短期大学、職業高校、職業訓練校で学んでいる児童、および高校で学んでいる18歳以上の児童（12年生の6月から9月までの大学入学試験の結果を待つ期間を含む）は、収入がないか、またはすべての収入源からの年間平均月収が1,000,000 VNDを超えないこと。

（２）納税者の配偶者が所定の条件を満たしていること

（３）所定の条件を満たす納税者の実父、実母、義父、義母（または義父、義母）、継父、継母、養父、養母。

（4）納税者が直接扶養しており、所定の条件を満たすその他の扶養を受けていない個人であって、以下を含むもの

- 納税者の兄弟、姉妹、兄弟姉妹。

- 納税者の父方の祖父、父方の祖母、母方の祖父、母方の祖母、父方の叔母、父方の叔父、父方の叔父。

- 納税者の姪と甥には、実の兄弟、実の姉妹、実の兄弟の子供が含まれます。

法律の規定により他人を直接扶養しなければならない人。

したがって、上記(2)、(3)及び(4)に掲げる者の扶養家族の登録条件は、具体的には次のとおりとなります。

（i）就労年齢の者については、以下の条件を同時に満たす必要がある。

- 障害があり、働くことができない。

- すべての収入源からの年間収入または平均月収が 1,000,000 VND を超えないこと。

（ii）就労年齢に達していない人の場合、収入がないか、またはすべての収入源からの年間平均月収が1,000,000ドン以下であること。

また、障がい者や就労不能状態にある人は、障がい者及び就労不能状態を生じさせる疾病（エイズ、がん、慢性腎不全等）を有する者に関する法律の対象となります。

5. 扶養家族を証明するために必要な書類は何ですか?

5.1. 扶養家族が子供であることを証明する書類

- 18 歳未満の子供: 証明書類は出生証明書のコピーと身分証明書または国民識別カードのコピー（ある場合）です。

- 障害があり就労できない18歳以上の児童の場合、証明書類には以下が含まれます:

+ 出生証明書のコピーおよび身分証明書または市民識別カードのコピー（お持ちの場合）。

+ 障害者法の規定に従った障害者証明書の写し。

- ベトナム国内または海外の大学、短大、専門高校、職業訓練校であらゆるレベルで学んでいる子供（18歳以上の高校在学中の子供を含む（12年生の6月から9月までの大学入学試験の結果を待つ期間を含む））。必要な証明書類は次のとおりです。

+ 出生証明書のコピー。

+ 学生証のコピー、学校が認証した宣言書、または大学、短期大学、専門学校、高等学校、専門学校で勉強していることを証明するその他の文書。

- 養子、非嫡出子、継子の場合は、上記の各ケースの書類に加えて、養子縁組を承認する決定書のコピー、管轄の政府機関による父親、母親、または子供の養子縁組を承認する決定書など、関係を証明するその他の書類も証明ファイルに含める必要があります。

5.2. 扶養家族が妻または夫であることを証明する書類

- 身分証明書または国民IDカードのコピー。

・住民票の写し、国民健康保険番号等通知書、公安機関が発行した婚姻関係を証明する書類（婚姻関係を証明するもの）、または結婚証明書の写し。

夫または妻が就労年齢の場合、上記の書類に加えて、就労不能の障害者に関する法律の規定に基づく障害者手帳の写し、就労不能となる疾病（エイズ、がん、慢性腎不全など）を患っている人の医療記録の写しなど、扶養家族が就労不能であることを証明するその他の書類を添付書類に含める必要があります。

5.3. 扶養家族が親であることを証明する書類

実父、実母、義父、義母（または義父、義母）、継父、継母、養父、養母の扶養家族を証明する書類には、以下のものが含まれます。

- 身分証明書または国民IDカードのコピー。

- 住民情報証明書のコピー、個人識別番号通知書、国家人口データベースの情報、公安機関が発行したその他の文書、出生証明書、管轄の政府機関による父、母、子の認知に関する決定書など、扶養家族と納税者との関係を判定する法的文書。

就労年齢の場合、上記の書類に加えて、就労不能の障害者に関する法律の規定に基づく障害者手帳の写し、就労不能となる病気（エイズ、がん、慢性腎不全など）を患っている人の医療記録の写しなど、その人が障害を持ち就労不能であることを証明する追加の書類を添付書類に含める必要があります。

5.4. 扶養家族が姪または甥であることを証明する書類

上記の者に加え、納税者が直接扶養している扶養を受けていない他の個人についても、以下の所定の条件を満たす場合は扶養家族の登録が法律で認められています。

- 納税者の兄弟、姉妹、兄弟姉妹。

- 納税者の父方の祖父、父方の祖母、母方の祖父、母方の祖母、父方の叔母、父方の叔父、父方の叔父。

- 納税者の姪と甥には、実の兄弟、実の姉妹、実の兄弟の子供が含まれます。

法律の規定により他人を直接扶養しなければならない人。

したがって、これらの場合の扶養家族を証明する書類には次のものが含まれます。

- 身分証明書または国民IDカードまたは出生証明書のコピー。

- 法律の規定に従って子供の養育責任を定める法的文書。

扶養家族が就労年齢の場合、上記の書類に加えて、就労不能を証明する書類として、就労不能の障害者に関する法律の規定に基づく障害者手帳の写し、就労不能となる病気（エイズ、がん、慢性腎不全など）を患っている人の医療記録の写しなどを追加で提出する必要があります。

法律で定められた扶養責任を定める法的文書とは、次のような納税者と扶養家族の関係を定める法的文書です。

- 法律に基づく扶養義務を証明する書類のコピー（ある場合）。

- 住民票の写し、国民人口データベースに登録された個人識別番号および情報の通知書、または公安機関が発行したその他の書類。

- 納税者が居住するコミューンの人民委員会による扶養家族と同居していることの確認を伴い、納税者が通達80/2021/TT-BTCおよび政令126/2020/ND-CPとともに発行されたフォームに従って自己申告すること。

- 納税者は、扶養家族が居住するコミューンの人民委員会による、扶養家族が現在その地域に居住しており、扶養家族が同居していない場合、扶養家族を扶養する人がいないことの確認を伴った、通達80/2021/TT-BTCおよび政令126/2020/ND-CPとともに発行されたフォームに従って自己申告を行う。

5.5. 扶養家族を証明する書類に関するその他の注意事項

- 外国人居住者は、上記の各具体的なケースの指示に従った記録がない場合は、扶養家族を証明するための根拠として同様の法的文書を持たなければなりません。

-経済組織、行政機関、公共サービス機関に勤務する納税者で、父親、母親、妻（または夫）、子供、その他の扶養家族とみなされる人物が納税者の個人履歴に明確に申告されている場合、扶養家族を証明する書類は上記の指示に従うか、または、Circular 80/2021/TT-BTC および Decree 126/2020/ND-CP とともに発行されたフォームに従った扶養家族登録フォームのみが必要であり、申告書の左側に部門長の確認を記載する必要があります。

単位長は、扶養家族の氏名、生年、納税者との関係についてのみ責任を負い、その他の内容については納税者が申告し、責任を負います。

- 税務当局が国家人口データベースとのデータ接続の完了を発表した日から、納税者は、これらの書類の情報が国家人口データベースにすでに存在する場合、扶養家族を証明する上記の書類を提出する必要はありません。

法的根拠:

-回覧111/2013/TT-BTC第9条

- 回覧79/2022/TT-BTC第1条。

6.扶養控除に関する規定

（a）給与所得および賃金所得が月額1,100万ベトナムドン以下の納税者は扶養家族の申告をする必要はありません。

（b）給与所得および賃金所得が月額1,100万VNDを超える納税者が扶養家族控除の対象となるには、以下のように申告する必要があります。

- 扶養家族を登録する:

+ 初めての扶養家族登録:

給与所得や賃金所得のある納税者は、税務管理に関するガイダンス文書とともに発行されるフォームに従って扶養家族の登録を行い、扶養家族控除の計算の基礎として、収入を支払う組織または個人に 2 部提出する必要があります。

所得を支払う組織および個人は、登録写し1部を保管し、税務管理法の規定に従って当該納税期間の個人所得税申告書を提出する際に、同時に登録写し1部を直轄税務機関に提出しなければならない。

税務機関に直接申告する個人は、規定に従って当該納税期間の個人所得税申告書を提出すると同時に、税務管理指導文書に添付されている様式による扶養家族登録表1部を所得支払組織を直接管理する税務機関に提出しなければならない。

+ 扶養家族に変更があった場合の登録:

納税者は扶養親族に変更（増加または減少）があった場合、税務管理指導文書とともに発行されるフォームに従って扶養親族変更情報補足申告を行い、所得を支払う組織または個人、または税務機関に直接申告する必要がある納税者の場合は税務機関に提出するものとします。

- 扶養家族を証明する書類の提出場所および提出期限：

+ 扶養親族を証明する書類の提出場所は、納税者が扶養親族届出書を提出する場所となります。

所得支払機関は、扶養家族を証明する記録を保管し、税務当局が税務調査や監査を行う際に提出する責任があります。

+ 扶養家族を証明する書類の提出期限：扶養家族登録届の提出日から3ヶ月以内（扶養家族の変更登録の場合も含む）。

上記の書類提出期限を過ぎても扶養親族を証明する書類を提出しない場合は扶養控除は認められず、納税額を調整する必要があります。

なお、扶養親族の登録および証明書類の提出は、家族控除の計算期間中に1回のみで結構です。勤務先または事業所の所在地を変更した場合は、上記の手順に従い、初めて扶養親族を登録する場合と同様に、扶養親族の登録および証明書類の提出が必要です。

7.扶養親族の初めての納税登録の手順

通達105/2020/TT-BTC第7条第10項に基づき、扶養家族の初回税務登録書類の提出手順は次のとおりです。

- 個人が扶養親族の納税登録を所得支払機関に委任する場合は、納税登録申請書を所得支払機関に提出する必要があります。

扶養家族の税務登録書類には、扶養家族の委任状および書類（14歳以上のベトナム国籍の扶養家族の場合、国民身分証明書または有効な身分証明書のコピー、14歳未満のベトナム国籍の扶養家族の場合、出生証明書または有効なパスポートのコピー、外国人または海外在住のベトナム国籍の扶養家族の場合、パスポートのコピー）が含まれます。

所得支払機関は、通達105/2020/TT-BTCとともに発行された税務登録申告書第20-DK-TH-TCT号を作成し、所得支払機関を直接管理する税務当局に送付するも​​のとする。

- 個人が所得支払機関に扶養家族の納税登録を委任していない場合は、通達105/2020/TT-BTC第7条第9項の規定に従い、管轄税務当局に納税登録書類を提出してください。納税登録書類には以下のものが含まれます。

+ 回覧105/2020/TT-BTCとともに発行された税務登録申告書番号20-DK-TCT。

ダウンロード: 納税登録フォーム No. 20-DK-TCT

- 14 歳以上のベトナム国籍の扶養家族の場合は国民身分証明書または有効な身分証明書のコピー、14 歳未満のベトナム国籍の扶養家族の場合は出生証明書または有効なパスポートのコピー、外国籍または海外在住のベトナム国籍の扶養家族の場合は有効なパスポートのコピー。

個人所得税の課税対象者が、2016年8月12日以前に家族控除のための扶養親族登録申請書を提出したにもかかわらず、扶養親族に係る納税登録をまだ行っていない場合は、扶養親族に係る納税番号の付与を受けるために、上記納税登録申請書を提出しなければなりません。

ソース: https://baoquocte.vn/nhung-dieu-quan-trong-can-biet-ve-giam-tru-gia-canh-2024-249921.html