Gaji dan gaji subjek cukai pendapatan peribadi terkini 2023

Mengikut undang-undang, gaji dan upah manakah yang dikenakan cukai pendapatan peribadi pada 2023? - Pembaca Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Gaji dan upah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi 2023

Pendapatan daripada upah dan gaji ialah pendapatan yang diterima oleh pekerja daripada perusahaan, termasuk:

(1) Gaji, upah dan amaun jenis gaji atau upah dalam bentuk tunai atau bukan tunai.

(2) Elaun dan subsidi, kecuali elaun dan subsidi berikut:

- Elaun bulanan, elaun keutamaan dan elaun sekali mengikut undang-undang mengenai layanan keutamaan bagi mereka yang mempunyai perkhidmatan berjasa.

- Elaun bulanan dan elaun sekali untuk mereka yang menyertai perang penentangan, mempertahankan tanah air, melaksanakan tugas antarabangsa, dan sukarelawan belia yang telah menyelesaikan tugas mereka.

- Elaun pertahanan dan keselamatan; subsidi untuk angkatan tentera.

- Elaun berbahaya dan toksik untuk industri, pekerjaan atau pekerjaan di tempat kerja dengan faktor toksik dan berbahaya.

- Elaun tarikan, elaun serantau.

- Elaun kesukaran mengejut, elaun kemalangan berkaitan kerja, penyakit pekerjaan, elaun sekali bersalin atau anak angkat, faedah bersalin, faedah pemulihan kesihatan selepas bersalin, elaun pengurangan kapasiti bekerja, elaun persaraan sekali, pencen bulanan, elaun pemberhentian kerja, elaun pengangguran dan elaun lain seperti yang ditetapkan.

- Subsidi untuk benefisiari perlindungan sosial mengikut peruntukan undang-undang.

- Elaun perkhidmatan untuk pemimpin kanan.

- Elaun sekali untuk individu apabila berpindah bekerja di kawasan yang mempunyai keadaan sosio-ekonomi yang sukar, sokongan sekali untuk penjawat awam yang bekerja di laut dan kedaulatan pulau mengikut peruntukan undang-undang. Elaun pemindahan sekali sahaja untuk warga asing yang tinggal di Vietnam, orang Vietnam yang bekerja di luar negara, orang Vietnam yang menetap di luar negara dalam jangka masa panjang kembali bekerja di Vietnam.

- Elaun pekerja kesihatan kampung dan komuniti.

- Elaun khusus industri.

Nota: Elaun, subsidi dan tahap elaun dan subsidi yang tidak termasuk dalam pendapatan bercukai mesti ditetapkan oleh agensi Negeri yang berwibawa.

Sekiranya dokumen panduan mengenai elaun, subsidi, tahap elaun dan subsidi terpakai kepada sektor Negeri, sektor ekonomi lain dan pertubuhan perniagaan lain hendaklah berdasarkan senarai dan tahap elaun dan subsidi yang dipandu oleh sektor Negeri untuk mengira dan memotong.

Sekiranya elaun atau subsidi yang diterima adalah lebih tinggi daripada tahap elaun atau subsidi mengikut arahan di atas, lebihan tersebut hendaklah dimasukkan dalam pendapatan bercukai.

Khususnya, elaun penempatan semula sekali untuk warga asing yang menetap di Vietnam dan warga Vietnam yang bekerja di luar negara dipotong mengikut tahap yang dinyatakan dalam Kontrak Buruh atau perjanjian buruh kolektif.

(3) Ganjaran yang diterima dalam bentuk berikut: komisen untuk ejen jualan, komisen pembrokeran; yuran untuk penyertaan dalam topik penyelidikan saintifik dan teknikal; yuran untuk penyertaan dalam projek dan rancangan; royalti mengikut peruntukan undang-undang mengenai royalti; bayaran untuk penyertaan dalam aktiviti pengajaran; yuran untuk penyertaan dalam persembahan kebudayaan, seni, pendidikan jasmani dan sukan; bayaran perkhidmatan pengiklanan; bayaran perkhidmatan lain, imbuhan lain.

(4) Wang yang diterima daripada penyertaan dalam persatuan perniagaan, lembaga pengarah korporat, lembaga penyeliaan korporat, lembaga pengurusan projek, lembaga pengurusan, persatuan, persatuan profesional dan organisasi lain.

(5) Faedah secara tunai atau bukan tunai selain daripada gaji dan upah yang dibayar oleh perusahaan yang dinikmati oleh pembayar cukai dalam apa jua bentuk:

- Perumahan, elektrik, air dan perkhidmatan lain (jika ada), tidak termasuk: faedah untuk perumahan, elektrik, air dan perkhidmatan lain (jika ada) untuk rumah yang dibina oleh perusahaan untuk memberi secara percuma kepada pekerja yang bekerja di taman perindustrian; rumah yang dibina oleh perusahaan di zon ekonomi, kawasan yang mempunyai keadaan sosio-ekonomi yang sukar, kawasan yang mempunyai keadaan sosio-ekonomi yang sukar yang disediakan secara percuma kepada pekerja.

Sekiranya individu menetap di tempat kerja, pendapatan bercukai adalah berdasarkan kos sewa atau susut nilai, elektrik, air dan perkhidmatan lain yang dikira mengikut nisbah antara kawasan yang digunakan oleh individu dan kawasan tempat kerja.

Amaun sewa rumah, elektrik, air dan perkhidmatan lain yang berkaitan (jika ada) untuk perumahan yang dibayar oleh majikan bagi pihak pekerja adalah termasuk dalam pendapatan bercukai mengikut jumlah sebenar yang dibayar bagi pihak pekerja tetapi tidak melebihi 15% daripada jumlah pendapatan bercukai yang dijana (tidak termasuk sewa rumah) di unit tanpa mengira di mana pendapatan itu dibayar.

- Jumlah wang yang syarikat membeli insurans hayat, insurans bukan wajib lain dengan premium terkumpul; membeli insurans pencen sukarela atau mencarum kepada Kumpulan Wang Pencen Sukarela untuk pekerja.

Sekiranya perusahaan membeli produk insurans bukan wajib untuk pekerja tanpa terakru premium insurans (termasuk kes pembelian insurans daripada syarikat insurans yang tidak ditubuhkan dan beroperasi di bawah undang-undang Vietnam dan dibenarkan menjual insurans di Vietnam), premium untuk membeli produk insurans ini tidak termasuk dalam pendapatan boleh cukai pendapatan peribadi pekerja. Insurans bukan wajib tanpa akruan premium insurans termasuk produk insurans seperti: insurans kesihatan, insurans kematian (tidak termasuk produk insurans kematian dengan bayaran balik), ... di mana insured tidak menerima terakruan premium daripada menyertai insurans, sebagai tambahan kepada jumlah insurans atau pampasan seperti yang dipersetujui dalam kontrak insurans yang dibayar oleh syarikat insurans.

- Yuran keahlian dan perbelanjaan perkhidmatan lain untuk individu atas permintaan seperti: penjagaan kesihatan, hiburan, sukan, rekreasi, kecantikan, khususnya seperti berikut:

+ Yuran keahlian (seperti kad keahlian padang golf, kad keahlian gelanggang tenis, kad keahlian kelab kebudayaan dan seni, kelab sukan, dsb.) jika kad tersebut mempunyai nama individu atau kumpulan individu yang menggunakannya. Sekiranya kad digunakan secara bersama dan tidak mempunyai nama individu atau kumpulan individu yang menggunakannya, ia tidak termasuk dalam pendapatan bercukai.

+ Perbelanjaan perkhidmatan lain untuk individu dalam penjagaan kesihatan, hiburan, penjagaan kecantikan... jika kandungan bayaran menyatakan dengan jelas nama individu yang menerima manfaat. Sekiranya kandungan bayaran yuran perkhidmatan tidak menyatakan nama individu yang menerima faedah tetapi dibayar kepada kolektif pekerja, ia tidak termasuk dalam pendapatan bercukai.

- Perbelanjaan sekaligus untuk bekalan pejabat, perbelanjaan perjalanan perniagaan, telefon, pakaian seragam, dsb. adalah lebih tinggi daripada peraturan semasa Negeri. Perbelanjaan sekaligus tidak termasuk dalam pendapatan bercukai dalam kes berikut:

+ Bagi kader, penjawat awam dan orang yang bekerja di agensi pentadbiran, Parti, kesatuan sekerja, persatuan: tahap perbelanjaan tetap digunakan mengikut dokumen panduan Kementerian Kewangan.

+ Bagi pekerja yang bekerja di organisasi perniagaan dan pejabat perwakilan: tahap sekaligus yang terpakai adalah konsisten dengan tahap penentuan pendapatan bercukai mengikut dokumen yang membimbing pelaksanaan Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat.

+ Bagi pekerja yang bekerja di organisasi antarabangsa dan pejabat perwakilan organisasi asing: tahap pembayaran sekaligus dilaksanakan mengikut peraturan organisasi antarabangsa dan pejabat perwakilan organisasi asing.

- Perbelanjaan untuk pengangkutan pergi dan balik kerja dan sebaliknya tidak termasuk dalam pendapatan bercukai pekerja mengikut peraturan unit.

- Bayaran latihan untuk meningkatkan kelayakan dan kemahiran pekerja mengikut kerja profesional pekerja atau mengikut rancangan majikan tidak termasuk dalam pendapatan pekerja.

- Faedah lain.

Faedah lain yang dibayar oleh perniagaan kepada pekerja termasuk: perbelanjaan semasa cuti; mengupah perkhidmatan perundingan, mengupah pengisytiharan cukai untuk individu atau kumpulan individu tertentu; perbelanjaan untuk pembantu rumah seperti pemandu, tukang masak, orang yang melakukan kerja rumah lain di bawah kontrak...

(6) Bonus tunai atau bukan tunai dalam sebarang bentuk, termasuk bonus saham, kecuali bonus berikut:

- Bonus yang mengiringi gelaran yang diberikan oleh Negara, termasuk bonus yang mengiringi gelaran emulasi, bentuk pujian mengikut peruntukan undang-undang tentang emulasi dan pujian, khususnya:

+ Bonus yang mengiringi gelaran emulasi seperti National Emulation Fighter; Emulation Fighter di peringkat Kementerian, cawangan, organisasi pusat, wilayah, bandar secara langsung di bawah Kerajaan Pusat; Pejuang Emulasi di peringkat akar umbi, Pekerja Maju, Pejuang Maju.

+ Bonus dengan bentuk ganjaran lain.

+ Bonus yang disertakan dengan gelaran yang dianugerahkan oleh Negara.

+ Bonus yang mengiringi anugerah yang diberikan oleh Persatuan dan pertubuhan di bawah pertubuhan politik Pusat dan tempatan, pertubuhan sosio-politik, pertubuhan sosial, dan pertubuhan sosio-profesional selaras dengan piagam pertubuhan itu dan mengikut peruntukan Undang-Undang tentang Emulasi dan Pujian.

+ Bonus dengan Hadiah Ho Chi Minh dan Hadiah Negeri.

+ Bonus dengan Pingat, Lencana.

+ Bonus dengan Sijil Merit.

Kuasa untuk memutuskan ganjaran, jumlah ganjaran yang disertakan dengan tajuk emulasi di atas dan bentuk ganjaran mesti mematuhi peruntukan Undang-undang tentang Emulasi dan Ganjaran.

- Bonus yang mengiringi anugerah kebangsaan dan antarabangsa yang diiktiraf oleh Negara Vietnam.

- Bonus untuk penambahbaikan teknikal, ciptaan dan penemuan yang diiktiraf oleh agensi Negeri yang berwibawa.

- Ganjaran untuk mengesan dan melaporkan pelanggaran undang-undang kepada agensi Negeri yang berwibawa.

(7) Perkara berikut tidak termasuk dalam pendapatan bercukai:

- Sokongan perusahaan untuk pemeriksaan perubatan dan rawatan penyakit serius untuk pekerja dan saudara mereka.

+ Saudara-mara pekerja dalam kes ini termasuk: anak kandung, anak angkat yang sah, anak tidak sah taraf, anak tiri kepada isteri atau suami; isteri; bapa kandung, ibu kandung; bapa mertua, ibu mertua (atau bapa mertua, ibu mertua); bapa tiri, ibu tiri; ayah angkat yang sah, mak angkat.

+ Tahap sokongan yang tidak termasuk dalam pendapatan bercukai ialah jumlah sebenar yang dibayar mengikut baucar bayaran hospital, tetapi tidak melebihi jumlah bayaran hospital pekerja dan saudara-mara pekerja selepas ditolak jumlah bayaran organisasi insurans.

+ Perusahaan yang membayar wang sokongan bertanggungjawab untuk: menyimpan salinan dokumen pembayaran yuran hospital dengan pengesahan daripada perusahaan (sekiranya pekerja dan saudara-mara pekerja membayar baki jumlah selepas organisasi insurans membayar terus kepada kemudahan perubatan) atau salinan dokumen pembayaran yuran hospital; salinan dokumen pembayaran insurans kesihatan dengan pengesahan daripada perusahaan (sekiranya pekerja dan saudara-mara pekerja membayar keseluruhan yuran hospital, organisasi insurans membayar wang insurans kepada pekerja dan saudara-mara pekerja) bersama-sama dengan dokumen pembayaran wang sokongan untuk pekerja dan saudara-mara pekerja yang menghidap penyakit serius.

- Jumlah yang diterima mengikut peraturan mengenai penggunaan alat pengangkutan di agensi Negeri, unit perkhidmatan awam, organisasi Parti dan kesatuan sekerja.

- Amaun yang diterima di bawah rejim perumahan awam seperti yang ditetapkan oleh undang-undang.

- Jumlah yang diterima selain daripada gaji dan upah kerana mengambil bahagian dalam memberi pendapat, menilai dan memeriksa dokumen undang-undang, Resolusi, laporan politik; mengambil bahagian dalam delegasi pemeriksaan dan penyeliaan; menerima pengundi dan rakyat; pakaian seragam dan kerja-kerja lain yang berkaitan dengan perkhidmatan secara langsung kepada aktiviti Pejabat Perhimpunan Kebangsaan, Majlis Kebangsaan dan Jawatankuasa Perhimpunan Kebangsaan, delegasi Perhimpunan Kebangsaan; Pejabat Pusat dan Jawatankuasa Parti; Pejabat Jawatankuasa Parti Bandaraya, Jawatankuasa Parti Wilayah dan Jawatankuasa Jawatankuasa Parti Bandaraya, Jawatankuasa Parti Wilayah.

- Jumlah wang untuk makan tengah hari dan makan tengah hari disediakan oleh perusahaan yang menganjurkan makan tengah hari dan makan tengah hari untuk pekerja dalam bentuk memasak terus, membeli makanan dan menyediakan baucar makan.

Sekiranya perusahaan tidak menganjurkan makan tengah hari atau makan tengah hari tetapi membayar pekerja, ia tidak akan dimasukkan ke dalam pendapatan bercukai individu jika tahap perbelanjaan adalah mengikut panduan Kementerian Buruh, Orang Cacat Perang dan Hal Ehwal Sosial. Sekiranya tahap perbelanjaan adalah lebih tinggi daripada bimbingan Kementerian Buruh, Orang Invalid Perang dan Hal Ehwal Sosial, jumlah lebihan itu mesti dimasukkan ke dalam pendapatan bercukai individu tersebut.

Tahap perbelanjaan khusus yang digunakan untuk perusahaan dan organisasi milik Negara, unit di bawah agensi pentadbiran, Parti, kesatuan sekerja dan persatuan tidak boleh melebihi garis panduan Kementerian Buruh, Orang Cacat Perang dan Hal Ehwal Sosial. Bagi perusahaan bukan milik Negara dan organisasi lain, tahap perbelanjaan hendaklah diputuskan oleh ketua unit dengan persetujuan pengerusi kesatuan, tetapi tidak boleh melebihi tahap yang terpakai kepada perusahaan milik Negara.

- Jumlah wang untuk tambang penerbangan pergi dan balik yang dibayar oleh perusahaan bagi pihak (atau untuk) pekerja asing yang bekerja di Vietnam, dan pekerja Vietnam yang bekerja di luar negara yang pulang bercuti tahunan sekali setahun.

Asas untuk menentukan jumlah wang untuk membeli tiket penerbangan ialah kontrak buruh dan jumlah wang untuk membayar tiket penerbangan dari Vietnam ke negara di mana warga asing itu adalah warganegara atau negara tempat tinggal keluarga warga asing dan sebaliknya; jumlah wang untuk membayar tiket penerbangan dari negara tempat orang Vietnam itu bekerja ke Vietnam dan begitu juga sebaliknya.

- Yuran pengajian untuk anak pekerja asing yang bekerja di Vietnam untuk belajar di Vietnam, dan anak pekerja Vietnam yang bekerja di luar negara untuk belajar di luar negara dari prasekolah hingga sekolah menengah dibayar oleh perusahaan.

- Pendapatan peribadi yang diterima daripada persatuan dan organisasi penaja tidak termasuk dalam cukai pendapatan peribadi jika individu yang menerima tajaan adalah ahli persatuan atau organisasi; dana tajaan digunakan daripada belanjawan Negara atau diuruskan mengikut peraturan Negeri; penciptaan karya sastera dan seni, projek penyelidikan saintifik... untuk menjalankan tugas politik Negara atau mengikut program aktiviti mengikut Piagam persatuan atau organisasi itu.

- Bayaran yang dibayar oleh perusahaan untuk melaksanakan mobilisasi dan penggiliran pekerja asing yang bekerja di Vietnam mengikut peruntukan kontrak buruh, mematuhi jadual buruh standard mengikut amalan antarabangsa beberapa industri seperti minyak dan gas, perlombongan.

Asas penentuan ialah kontrak buruh dan bayaran tambang penerbangan dari Vietnam ke negara tempat warga asing itu tinggal dan begitu juga sebaliknya.

- Jumlah wang yang diterima oleh organisasi dan individu yang membayar pendapatan untuk pengebumian dan perkahwinan untuk pekerja dan keluarga mereka adalah mengikut peraturan am organisasi dan individu yang membayar pendapatan dan selaras dengan tahap penentuan pendapatan bercukai untuk cukai pendapatan korporat mengikut dokumen yang membimbing pelaksanaan Undang-undang mengenai Cukai Pendapatan Korporat.

Menurut: Fasal 2, Perkara 2 Pekeliling 111/2013/TT-BTC; Fasal 1, Fasal 2, Fasal 3, Fasal 4 dan Fasal 5, Perkara 11 Pekeliling 92/2015/TT-BTC.

Bagaimana untuk mengira cukai pendapatan peribadi daripada gaji dan upah

Asas pengiraan cukai ke atas pendapatan daripada gaji dan upah ialah pendapatan bercukai dan kadar cukai, khususnya seperti berikut:

(i) Menentukan cukai pendapatan peribadi daripada gaji dan upah

Pendapatan bercukai ditentukan oleh pendapatan bercukai mengikut panduan dalam Perkara 8 Pekeliling 111/2013/TT-BTC tolak (-) potongan berikut:

- Potongan keluarga mengikut arahan dalam Klausa 1, Perkara 9 Pekeliling 111/2013/TT-BTC.

- Caruman insurans dan dana pencen sukarela mengikut arahan dalam Klausa 2, Perkara 9 Pekeliling 111/2013/TT-BTC.

- Sumbangan amal, kemanusiaan dan galakan pendidikan mengikut panduan dalam Klausa 3, Perkara 9 Pekeliling 111/2013/TT-BTC.

(ii) Kadar cukai pendapatan peribadi

Kadar cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan daripada perniagaan, gaji dan upah digunakan mengikut jadual cukai progresif berikut:

(iii) Bagaimana untuk mengira cukai pendapatan peribadi daripada gaji dan upah

Cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan daripada perniagaan, upah dan gaji ialah jumlah cukai yang dikira untuk setiap tingkat pendapatan. Cukai yang dikira untuk setiap tingkat pendapatan ialah pendapatan bercukai bagi tingkat pendapatan yang didarab (×) dengan kadar cukai yang sepadan dengan tingkat pendapatan tersebut.

Untuk kemudahan dalam pengiraan, kaedah pengiraan yang dipermudahkan boleh digunakan mengikut Lampiran No. 01/PL-TNCN yang dikeluarkan dengan Pekeliling 111/2013/TT-BTC.

Sumber