Dasar VAT untuk produk utama

Mengikut proses pengeluaran, kacang gajus mentah dengan cangkerang hanya melalui langkah-langkah pemprosesan asas (mengupas kulit keras, menjaga kulit utuh), tidak dibakar dengan garam, tidak diperap, tidak diproses selanjutnya, kemudian dieksport terus.

Encik Duong bertanya, apakah kadar VAT yang digunakan untuk produk ini apabila dijual di dalam negara antara perniagaan (dalam rantaian pengeluaran - eksport)? Apakah dokumen, invois dan syarat yang perlu disediakan untuk memotong dan membayar balik VAT input apabila perniagaan mengeksport ke luar negara? Apakah tanggungjawab untuk mengeluarkan invois dan pengisytiharan antara kilang pemprosesan (penjual) dan syarikat pengeksport (pembeli)?

Mengenai isu ini, Jabatan Cukai Wilayah Dong Nai mempunyai pendapat berikut:

Syarat untuk potongan VAT input

Menurut Undang-undang mengenai VAT No. 48/2024/QH15, berkuat kuasa mulai 1 Julai 2025:

Fasal 1, Perkara 5 menetapkan subjek tidak bercukai berikut:

"1. Hasil tanaman, hutan tanam, ternakan, akuakultur, dan perikanan yang belum diproses menjadi produk lain atau hanya melalui pemprosesan awal konvensional oleh organisasi dan individu yang menghasilkan, menangkap, dan menjualnya, dan berada di peringkat import".

Perkara 9 menetapkan kadar cukai:

"... 2. Kadar cukai sebanyak 5% dikenakan kepada barangan dan perkhidmatan berikut:

d) Hasil tanaman, hutan tanam (kecuali rebung kayu dan buluh), ternakan, akuakultur, dan perikanan yang belum diproses menjadi produk lain atau hanya melalui pemprosesan awal konvensional, kecuali produk yang dinyatakan dalam Klausa 1, Perkara 5 Undang-undang ini;

Fasal 2 dan Fasal 3, Perkara 14 menetapkan potongan VAT input:

"2. Syarat bagi potongan cukai nilai tambah input ditetapkan seperti berikut:

a) Mempunyai invois nilai tambah untuk membeli barangan dan perkhidmatan atau dokumen untuk membayar cukai nilai tambah pada peringkat import atau dokumen untuk membayar cukai nilai tambah bagi pihak pihak asing seperti yang ditetapkan dalam Fasal 3 dan Fasal 4, Perkara 4 Undang-undang ini. Menteri Kewangan hendaklah menetapkan dokumen untuk membayar cukai nilai tambah bagi pihak pihak asing;

b) Mempunyai dokumen pembayaran bukan tunai untuk barangan dan perkhidmatan yang dibeli, kecuali untuk beberapa kes khas seperti yang ditetapkan oleh Kerajaan ;

c) Bagi barangan dan perkhidmatan yang dieksport, sebagai tambahan kepada syarat yang dinyatakan dalam Titik a dan Titik b Klausa ini, mesti juga ada: kontrak yang ditandatangani dengan pihak asing mengenai penjualan, pemprosesan barang, dan penyediaan perkhidmatan; invois untuk penjualan barangan dan penyediaan perkhidmatan; dokumen pembayaran bukan tunai; pengisytiharan kastam untuk barangan yang dieksport; senarai pembungkusan, bil muatan, dan dokumen insurans barang (jika ada). Kerajaan hendaklah menetapkan syarat-syarat potongan dalam kes pengeksportan barangan melalui platform e-dagang di luar negara dan beberapa kes khas lain.

3. Pertubuhan perniagaan yang tidak memenuhi peraturan potongan cukai dalam Fasal 1 dan Fasal 2 Perkara ini dan subjek dan dokumen yang ditubuhkan daripada perbuatan yang dilarang tidak berhak mendapat potongan cukai nilai tambah.

Peraturan pembayaran balik VAT

Perkara 15 menetapkan bayaran balik VAT:

"9. Pertubuhan perniagaan yang layak untuk bayaran balik cukai seperti yang ditetapkan dalam Perkara ini mesti memenuhi syarat berikut:

a) Pertubuhan perniagaan yang layak mendapat bayaran balik cukai seperti yang ditetapkan dalam Fasal 1, 2, 3 dan 4 Perkara ini mestilah pertubuhan perniagaan yang membayar cukai nilai tambah mengikut kaedah potongan cukai, mewujudkan dan menyelenggara buku perakaunan dan dokumen perakaunan mengikut peruntukan undang-undang perakaunan; mempunyai akaun deposit di bank di bawah kod cukai pertubuhan perniagaan;

b) Memenuhi peraturan mengenai potongan cukai nilai tambah input seperti yang ditetapkan dalam Fasal 2, Perkara 14 dan tidak termasuk di bawah kes-kes yang ditetapkan dalam Fasal 3, Perkara 14 Undang-undang ini;

c) Penjual telah mengisytiharkan dan membayar cukai nilai tambah mengikut peraturan untuk invois yang dikeluarkan kepada pertubuhan perniagaan yang meminta bayaran balik cukai.

Menurut Perkara 17 Undang-undang No. 38/2019/QH14, dipinda oleh Fasal 4, Perkara 6 Undang-undang No. 56/2024/QH15, menetapkan tanggungjawab pembayar cukai:

"2. Mengisytiharkan dengan tepat, jujur, lengkap dan menyerahkan dokumen cukai tepat pada masanya; bertanggungjawab di sisi undang-undang ke atas ketepatan, kejujuran dan kelengkapan dokumen cukai dan dokumen yang diberikan kepada pihak berkuasa cukai semasa proses pengendalian dokumen cukai mengikut peruntukan undang-undang cukai".

"... 4. Mematuhi rejim perakaunan, statistik dan pengurusan, dan gunakan invois dan dokumen seperti yang ditetapkan oleh undang-undang.

5. Merekod dengan tepat, jujur dan lengkap aktiviti yang menimbulkan kewajipan cukai, potongan cukai dan transaksi yang memerlukan maklumat cukai diisytiharkan.

6. Menyedia dan menghantar invois dan dokumen kepada pembeli mengikut kuantiti, jenis, dan nilai bayaran sebenar yang betul semasa menjual barang dan memberikan perkhidmatan mengikut peruntukan undang-undang...”.

Borang permohonan bayaran balik VAT

Menurut Perkara 28 Pekeliling Bilangan 80/2021/TT-BTC bertarikh 29 September 2021 Menteri Kewangan menetapkan dossier untuk meminta bayaran balik VAT:

"Dosi yang meminta bayaran balik cukai nilai tambah mengikut peruntukan undang-undang mengenai cukai nilai tambah (kecuali untuk kes pembayaran balik cukai nilai tambah mengikut perjanjian antarabangsa; bayaran balik cukai nilai tambah input yang belum ditolak sepenuhnya apabila menukar pemilikan, menukar perusahaan, menggabungkan, menyatukan, membahagikan, mengasingkan, membubarkan, muflis, atau menghentikan peruntukan Perkara3 dengan Perkara 1. Pekeliling ini) termasuk:

1. Permohonan pemulangan semula hasil belanjawan negeri mengikut borang No. 01/HT yang dikeluarkan bersama Lampiran I Pekeliling ini.

… 2. Dokumen berkaitan mengikut kes bayaran balik cukai, khususnya seperti berikut:...".

Berdasarkan arahan di atas:

Dalam kes syarikat Encik Le Duong membeli kacang gajus mentah dengan cangkerang dari kilang pemprosesan di wilayah Dong Nai, produk ini memenuhi syarat sebagai produk tanaman yang belum diproses menjadi produk lain atau hanya menjalani pemprosesan awal biasa oleh organisasi pengeluar sendiri, maka ia tidak dikenakan cukai mengikut peruntukan Undang-undang Tambah 5 Fasal 1, No. 48/2024/QH15.

Sekiranya kacang gajus mentah dengan kulit yang disebutkan di atas bukan produk yang dinyatakan dalam Klausa 1, Perkara 5 Undang-undang VAT No. 48/2024/QH15, kadar VAT sebanyak 5% hendaklah digunakan mengikut peruntukan Klausa 2, Perkara 9 Undang-undang ini.

Sekiranya syarikat layak menerima bayaran balik VAT mengikut peraturan, ia mesti memenuhi syarat yang ditetapkan dalam Perkara 15 Undang-undang VAT No. 48/2024/QH15.

Dosi permohonan pengembalian wang VAT dilaksanakan mengikut peruntukan Perkara 28 Pekeliling Bil 80/2021/TT-BTC bertarikh 29 September 2021 Menteri Kewangan.

Tanggungjawab pembayar cukai seperti yang ditetapkan dalam Perkara 17 Undang-undang No. 38/2019/QH14 dipinda oleh Fasal 4, Perkara 6 Undang-undang No. 56/2024/QH15.

Jabatan Cukai Wilayah Dong Nai memberitahu En. Duong untuk mengetahui dan mematuhi peraturan dalam dokumen undang-undang.

Chinhphu.vn

Sumber: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm