Verscherping anti-transfer pricing, binnenlandse bedrijven maken zich zorgen over kapitaaltekort

Ministerie wijzigt regelgeving inzake transfer pricing en dun kapitaal

Het ministerie van Financiën vraagt de ministeries, afdelingen en verenigingen om hun mening over het conceptverslag aan de regering over de noodzaak tot wijziging en aanvulling van Besluit nr. 132/2020/ND-CP van 5 november 2020 van de regering tot regulering van het belastingbeheer voor ondernemingen met transacties met verbonden partijen.

Vietnamese ondernemingen hebben weinig eigen vermogen en zijn daarom grotendeels afhankelijk van geleend kapitaal.

Een van de opvallende wijzigingen die in dit ontwerp worden genoemd, is dat het Ministerie van Financiën heeft ingestemd met het wijzigen en aanvullen van punt d, clausule 2, artikel 5 van Besluit nr. 132/2020/ND-CP om de vaststelling van gelieerde relaties uit te sluiten in gevallen waarin kredietinstellingen en andere organisaties bancaire functies hebben.

Dit is een van de meest aanbevolen content door bedrijven. Omdat bedrijven geloven dat het lenen van kapitaal van banken ten behoeve van productie en zakelijke activiteiten een gebruikelijke activiteit is van bedrijven in Vietnam, is dit ook een normale bedrijfsactiviteit (kredietverstrekking) van banken.

Ondernemingen en banken zijn volledig onafhankelijk van elkaar; er is geen sprake van controle, management of kapitaalbijdrage van de bank aan de productie- en bedrijfsactiviteiten van de onderneming. De rentelasten van de onderneming zijn de werkelijke kosten die ten goede komen aan de productie- en bedrijfsactiviteiten. Daarom is het beheersen en elimineren van rentelasten voor ondernemingen in dit geval niet gepast.

Volgens deskundigen moet dit probleem worden opgelost en had het al lang moeten gebeuren.

In een gesprek met PV.VietNamNet zei de heer Chung Thanh Tien, de Accounting Association of Understanding and Doing Correctly van de Ho Chi Minh City Accounting Association (HAA): "Het is niet nodig om te beweren dat banken geen gelieerde partijen zijn met bedrijven. Ze zijn kredietinstellingen, valutahandelseenheden. Dat ze leningen verstrekken aan bedrijven is vergelijkbaar met het verkopen van hun producten. Als iemand een behoefte heeft, verkopen ze het en houden ze het onderpand. Ze lenen uit en ontvangen rente."

"Daarom moeten de rentelasten van bankleningen volledig aftrekbare kosten voor de onderneming zijn. Er is geen reden waarom dat niet zo zou zijn", aldus de heer Chung Thanh Tien.

In dit ontwerp zijn echter nog geen zaken aan de orde gekomen die de laatste tijd door bedrijven zijn aangedragen. Het gaat dan om het voorstel om het plafond voor de beheersing van rentelasten, zoals voorgesteld door de Ho Chi Minh City Real Estate Association (HOREA), te schrappen of op zijn minst het beheersingsniveau voor rentelasten te verhogen van 30% naar 50% van de totale nettowinst uit bedrijfsactiviteiten in de periode plus rentelasten, na aftrek van de in de periode gemaakte depositorente en rente op leningen, plus de in de periode gemaakte afschrijvingskosten ("EBITDA").

Bovendien is er geen melding gemaakt van het voorstel om de periode voor het overdragen van rentelasten die de controlegrens overschrijden (LVVC) te verlengen van 5 jaar naar 7 jaar, om deze aan te passen aan de economische situatie.

onroerend goed.jpg — Bedrijven hebben kapitaal nodig om te herstellen.

Het is moeilijk om Vietnamese ondernemingen te classificeren als ondernemingen uit ontwikkelde landen.

Het ministerie van Financiën probeert al jaren oplossingen te vinden om transfer pricing en onderkapitaal te bestrijden. Decreet 20 van 2017 betreffende het fiscaal beheer van transacties tussen verbonden partijen, tot en met decreet 132 over deze inhoud, beoogden dit doel eveneens. Volgens deskundigen hebben deze regels echter weinig effect op buitenlandse directe investeringen.

Het doel van Besluit 132 is om verrekenprijzen te voorkomen voor ondernemingen met buitenlandse investeringen en transacties met verbonden partijen. DBI-ondernemingen in Vietnam zijn echter dochterondernemingen van ondernemingen met moedermaatschappijen in ontwikkelde landen. Omdat de rentetarieven voor leningen in ontwikkelde landen (Japan, Korea, Europa, Amerika...) relatief laag zijn, lenen DBI-ondernemingen tegen lage rentetarieven, waardoor de rentekosten worden geminimaliseerd. DBI-ondernemingen hebben daarom minder last van kostenbeheersing.

Bij de uitvaardiging van decreet 132 verwezen de autoriteiten naar de praktijk in ontwikkelde landen om een controleniveau van 30% EBITDA te hanteren. De heer Chung Thanh Tien gaf echter aan dat dit controleniveau momenteel niet echt geschikt is voor de economische context van Vietnam en problemen oplevert voor binnenlandse ondernemingen.

"De Vietnamese economie en Vietnamese ondernemingen zijn niet zo groot en gezond als die van de OESO-, G7- en G20-landen. Hun ondernemingen zijn sterk en groeien, terwijl onze ondernemingen moeite hebben om rond te komen en geld van banken moeten lenen om zaken te doen. Daarom moeten ze krediethefboomwerking gebruiken om zaken te doen en geld van anderen lenen om zichzelf te verrijken. Dit komt ook overeen met de huidige situatie", aldus Tien over de tekortkomingen van "de strijd tegen dun kapitaal".

De heer Tien bevestigde daarom: "Al vanaf Besluit 20, of later Besluit 132 betreffende fiscaal beheer bij transacties met verbonden partijen, heb ik mijn standpunt over deze kwestie duidelijk uiteengezet. Ik ben het niet eens met de regulering van aftrekbare rentelasten, omdat het besluit niet in overeenstemming is met de Wet op de vennootschapsbelasting. De Wet op de vennootschapsbelasting bepaalt dat als de rentelasten van een onderneming lager zijn dan 150% van de basisrente, deze als redelijke kosten worden beschouwd en de onderneming deze kan aftrekken bij de berekening van de vennootschapsbelasting. De Wet op de vennootschapsbelasting bepaalt dit, maar Besluit 20 en vervolgens Besluit 132 bepalen verder de inhoud van rentelasten.

"Gezien deze tekortkomingen neemt de richtlijn van het Ministerie van Financiën om de wetgeving te herzien de controle over aftrekbare rentelasten op leningen nog steeds niet weg, maar verwijdert alleen de plaats waar banken het onderwerp zijn van gerelateerde transacties", aldus de heer Tien.

De heer Nguyen Ngoc Quang, voorzitter van de raad van bestuur van QMC Consulting Company Limited, Vietnam Association of Certified Public Accountants (VICA), zei: Het advies over het verhogen van de controle over de rentelasten van ondernemingen komt overeen met de feitelijke situatie in Vietnam, omdat Vietnamese ondernemingen over een zeer beperkt eigen vermogen beschikken.

"Het is mogelijk om het controleniveau van de rentelasten te verhogen van 30% naar 50% en vervolgens de bevoegdheid hiervoor aan het ministerie van Financiën te geven. Na een periode van verhoging van het controleniveau kan het ministerie van Financiën, afhankelijk van de actuele situatie, het controleniveau op 50% houden of verder aanpassen", aldus de heer Quang.

Wat betreft de routekaart voor de wijziging van besluit 132, gaf het ministerie van Financiën aan dat het deze, op basis van de ontvangen opmerkingen, zal blijven voltooien, taxatie-adviezen zal opvragen bij het ministerie van Justitie en deze in het vierde kwartaal van 2024 ter afkondiging zal indienen bij de regering. Volgens deskundigen hebben de voorgestelde wijzigingen echter een aanzienlijke impact op bedrijven en moet het besluit tot wijziging en aanvulling van besluit 132 daarom snel worden uitgevaardigd en in werking treden vanaf het belastingjaar 2023, om bedrijven te helpen bij het overwinnen van moeilijkheden.

Voorstel om het plafond van 30% op de rente op leningen die in de kosten van binnenlandse ondernemingen worden meegerekend, te schrappen . De Ho Chi Minh City Real Estate Association (HoREA) heeft voorgesteld om Besluit 132 te wijzigen om het plafond van 30% te schrappen, omdat de vereniging van Ho Chi Minh City Real Estate Association (HoREA) van mening is dat dit onredelijk is en dat het een oneerlijk en tijdig beeld geeft van de investeringen, productie en zakelijke activiteiten van ondernemingen.

Bron