Finansdepartementet utarbeider den andre versjonen av dekretet som endrer og supplerer punkt d, paragraf 2, artikkel 5 i regjeringsdekret nr. 132/2020/ND-CP datert 5. november 2020, som regulerer skattehåndtering for foretak med transaksjoner med nærstående parter.

Punkt d, paragraf 2, artikkel 5 fastslår: «Et foretak som garanterer for eller låner ut kapital til et annet foretak i enhver form (inkludert lån fra tredjeparter sikret ved finansiering fra nærstående parter og lignende finansielle transaksjoner) har lov til å sørge for at lånebeløpet er minst 25 % av egenkapitalen til det låntakende foretaket og utgjør over 50 % av den totale verdien av det låntakende foretakets mellomlange og langsiktige gjeld.»

I det siste utkastet har Finansdepartementet gått med på å endre og supplere punkt d, punkt 2, artikkel 5, og dermed ekskludere fastsettelsen av tilknyttede forhold for saker som involverer kredittinstitusjoner og andre organisasjoner med bankfunksjoner. Dette er en bemerkelsesverdig endring i utkastet.

rente.jpg
Forskrift om skattehåndtering for virksomheter med transaksjoner mellom nærstående parter. Foto: Hoang Ha

Etter å ha foreslått å utelukke fastsettelsen av tilknyttede forhold for kredittinstitusjoner, uttrykte Chung Thanh Tien, leder av regnskapsavdelingen «Understanding Right - Doing Right» (Ho Chi Minh City Accounting Association), sin enighet med VietNamNets gjennomgang av denne revisjonen.

«Banker er ikke tilknyttet bedrifter – dette er ubestridelig. Banker er enheter som handler med penger, og bedrifter henvender seg til banker for å få lån», bekreftet Tien.

Det nye utkastet tar imidlertid bare for seg endringen av punkt d, paragraf 2, artikkel 5. I mellomtiden har mange bedrifter foreslått å heve grensen for fradragsberettigede rentekostnader fra dagens 30 % til 50 %, men utkastet til endring av dekret 132 har ennå ikke tatt for seg dette.

Forskrift om begrensning av rentefradrag stammer fra handlingsplan nr. 4 av de 15 handlingsplanene om skattegrunnlagserosjon og profittflytting (BEPS) fra Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD). Dette regnes som en av løsningene for å begrense misbruk av tynn kapitalisering og misbruk av intern finansiering/økonomisk støtte blant medlemmer av multinasjonale selskaper med det formål å unngå skatter.

Chung Thanh Tien argumenterte for at selv om OECD setter målet til 30 %, setter Finansdepartementet fortsatt vietnamesiske bedrifter på nivå med de i G20-landene. G20-landene har robuste økonomier og sunne bedrifter, slik at de kan investere uten å måtte ta opp betydelige lån.

I mellomtiden sliter vietnamesiske bedrifter fortsatt med å få endene til å møtes og må stole på finansiell gearing for å sikre investeringskapital. De aksepterer den betydelige risikoen ved å pantsette eiendeler for å låne penger til driften. Derfor ønsker de å trekke fra disse lånekostnadene når de beregner selskapsskatt.

«Politikken tar sikte på å dempe problemet med tynn kapitalisering, men få vietnamesiske bedrifter har betydelig kapital. For å skape velkapitaliserte bedrifter må vi legge til rette for at de kan investere i produksjon og næringsliv, og gradvis vil de utvikle seg.»

For eksempel trenger en bedrift med en ny forretningsidé å låne kapital for å bringe produktet sitt ut på markedet. De trenger tid til forskning og utvikling; det kan ta 3–5 år å produsere et produkt. I løpet av denne perioden er alle rentekostnader som påløper for forretningsdrift (som ikke kan aktiveres) ekskludert fra beregningene av selskapsskatt, slik at de ikke har penger til ytterligere investeringer. Derfor oppmuntrer ikke 30 %-taket små bedrifter til å vokse, analyserte Tien.

Selv om denne forskriften også bidrar til å forhindre at bedrifter «kjemper uten våpen», mener eksperter at bedrifter låner fordi de mangler midler. Derfor bør reguleringsorganer velge en annen tilnærming og ikke sette grenser for lånekostnader, da dette ville skape vanskeligheter for bedrifter.

«Utkastende organ må vurdere å heve taket for å la bedrifter utvikle seg. Etter min mening bør Finansdepartementet avskaffe denne grensen fullstendig fordi den er unødvendig. Hvis bedrifter er lønnsomme, vil de øke skatteinnbetalingene sine til budsjettet. Det er ikke nødvendig å blokkere det fra starten av», foreslo Chung Thanh Tien.

En regnskapsekspert vurderte: Tidligere år ble 30 %-taket ansett som rimelig gitt det stabile miljøet med lave gjennomsnittlige renter. Fra 2022 til midten av 2023 ble imidlertid den gjennomsnittlige utlånsrenten holdt konsekvent høy, og svingte mellom 8 % og 10,7 %, noe som førte til at rentekostnadene for mange bedrifter oversteg 30 %-taket.

I dagens situasjon har mange bedrifter svært lav EBITDA ( resultat før renter, skatt og avskrivninger ), og noen opplever til og med negativ EBITDA. Følgelig vil en stor del av rentekostnadene som påløper i perioden ikke være fradragsberettigede for selskapsskatt, noe som setter bedrifter i en vanskelig situasjon.

Derfor vil en økning av rentekostnadstaket fra 30 % til et høyere nivå, for eksempel 50 % av EBITDA, bedre gjenspeile bedriftenes virkelighet i denne utfordrende økonomiske perioden. Dette vil hjelpe bedrifter med å redusere sin økonomiske byrde og gi dem flere muligheter for reinvestering.

Utallige måter å «unngå» skatt på: Finansdepartementet beklager vanskeligheten med å verifisere den sanne verdien av eiendomstransaksjoner . Det er svært vanskelig for kompetente statlige etater å verifisere den sanne verdien av eiendomsoverdragelsestransaksjoner, spesielt siden skattemyndighetene for tiden mangler funksjonen til å gjennomføre undersøkelser, uttalte Finansdepartementet.