Wytyczne dotyczące wyboru metod rozliczeń podatkowych dla kontrahentów zagranicznych

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zagraniczne organizacje i osoby fizyczne (zwane dalej „zagranicznymi kontrahentami” i „podwykonawcami”) generujące dochody w Wietnamie muszą deklarować i płacić podatek od kontrahentów zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zgodnie z Okólnikiem 103/2014/TT-BTC z dnia 6 sierpnia 2014 r. Ministerstwa Finansów , zagraniczni kontrahenci mają obecnie do wyboru trzy metody deklarowania podatku.

1. Zapłata podatku od towarów i usług metodą deklaracyjną: Podatek od wartości dodanej (VAT) płaci się metodą odliczeń, a podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) płaci się na podstawie zadeklarowanych przychodów i wydatków w celu ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.

- Obowiązujące tematy i warunki:

Podmioty zagraniczne będące wykonawcami lub podwykonawcami zagranicznymi płacą podatki metodą deklaracyjną, jeżeli spełniają następujące warunki:

+ Posiadanie stałego zakładu w Wietnamie lub bycie rezydentem Wietnamu;

+ Okres obowiązywania umowy z wykonawcą lub umowy podwykonawcy w Wietnamie wynosi 183 dni lub więcej od daty wejścia w życie umowy z wykonawcą lub umowy podwykonawcy;

+ Zastosowanie wietnamskich standardów księgowych i rejestracja dla celów podatkowych, skutkująca wydaniem numeru identyfikacji podatkowej przez organy podatkowe.

- Sposób rozliczania podatku: Podatnicy zagraniczni rozliczają podatek VAT i podatek dochodowy od osób prawnych na takich samych zasadach jak przedsiębiorcy krajowi, zgodnie z ustawą o VAT, ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych oraz aktami wykonawczymi do tych ustaw.

2 - Zapłać podatek dochodowy od osób prawnych metodą bezpośrednią: Zapłać podatek VAT i podatek dochodowy od osób prawnych metodą procentową opartą na przychodach.

- Obowiązujące tematy i warunki:

Jeżeli zagraniczni kontrahenci i zagraniczni podwykonawcy nie spełniają warunków umożliwiających zastosowanie metody płatności podatku od towarów i usług (o której mowa powyżej), podatek ten zapłaci w ich imieniu strona wietnamska.

- Metoda deklaracji podatkowej: W tym przypadku podatek od kontrahenta jest deklarowany za każdym razem, gdy płatność jest dokonywana na rzecz zagranicznego kontrahenta, a ostateczne zeznanie podatkowe jest składane po zakończeniu umowy z kontrahentem. Jeśli strona wietnamska dokona wielu płatności na rzecz zagranicznego kontrahenta w ciągu miesiąca, może zarejestrować się do miesięcznej deklaracji podatkowej.

3 - Płacenie podatku od towarów i usług metodą mieszaną: płacenie podatku VAT metodą odliczeń oraz płacenie podatku dochodowego od osób prawnych jako procent od przychodu.

- Obowiązujące tematy i warunki:

Posiadanie stałego zakładu w Wietnamie lub bycie rezydentem Wietnamu; prowadzenie działalności gospodarczej w Wietnamie na podstawie umowy z wykonawcą lub umowy podwykonawczej przez okres co najmniej 183 dni od daty wejścia w życie umowy z wykonawcą lub umowy podwykonawczej; prowadzenie dokumentacji księgowej zgodnie z ustawą o rachunkowości i wytycznymi Ministerstwa Finansów.

- Jak złożyć zeznanie podatkowe:

+ Podatek od wartości dodanej (VAT): Podmioty zagraniczne rozliczają podatek VAT na takich samych zasadach jak podmioty krajowe, zgodnie z ustawą o VAT i przepisami wykonawczymi do niej.

+ Podatek dochodowy od osób prawnych: Obliczany metodą bezpośrednią, zgodnie z opisem w punkcie 2 powyżej.

Źródło