Rodzaje dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i szczegółowe wyliczenie

Metoda obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych została jasno określona w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Metoda obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób prowadzących działalność gospodarczą i pracowników jest inna.

Jak obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą płacą podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki podatkowej właściwej dla każdej dziedziny i branży produkcji i działalności. W przypadku gdy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą nie mogą ustalić wysokości przychodu, właściwy organ podatkowy ustala wysokość przychodu zgodnie z przepisami ustawy o administracji podatkowej.

Stawki podatkowe ustalane są w następujący sposób:

Kategorie branżowe	Stawka podatku (%)
Dystrybucja i dostawa towarów	0,5
Sektor usług i budownictwa nie obejmuje materiałów	2
Wynajem nieruchomości, agencja ubezpieczeniowa, agencja loteryjna, agencja marketingu wielopoziomowego	5
Produkcja, transport, usługi związane z towarami, budownictwo z materiałów zakontraktowanych	1,5
Inna działalność gospodarcza	1

Podatek dochodowy od osób fizycznych należny od osób prowadzących działalność gospodarczą = przychód podlegający opodatkowaniu x stawka podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przedsiębiorcy, których przychód z produkcji i działalności gospodarczej w roku kalendarzowym jest niższy niż 100 milionów VND, nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na przykład: Pan Nguyen Van A sprzedaje elektronikę i w czerwcu 2025 r. jego dochód z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych wyniósł 40 milionów VND. Jego sektor działalności należy do grupy dystrybucji i dostaw towarów, więc stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 0,5%.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą musi zapłacić Pan A, jest obliczana w następujący sposób:

Podatek do zapłaty = Przychód x Stawka podatku = 40 milionów VND x 0,5% = 200 000 (VND).

Jak obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku osób pracujących na etacie

Podatek dochodowy od osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenie za pracę oblicza się na podstawie dochodu podlegającego opodatkowaniu i progresywnych stawek podatkowych.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami istnieją dwa rodzaje dochodów z tytułu wynagrodzeń i płac, które podlegają opodatkowaniu, w tym: dochody nieregularne (pracownicy zatrudnieni na podstawie umów krótszych niż 2 miesiące oraz umów sezonowych, prowizje, rabaty itp.); dochody regularne (pensje, premie, dodatki itp. dla pracowników zatrudnionych na podstawie umów trwających 2 miesiące lub dłużej).

W przypadku dochodów dorywczych, jeśli przychód przekracza 2 miliony VND lub całkowita kwota płatności w miesiącu przekracza 2 miliony VND, podatek jest potrącany według stawki 10%. W przypadku dochodów poniżej 2 milionów VND odliczenie nie obowiązuje.

Osoby posiadające dochód regularny, bez osób na utrzymaniu, muszą płacić podatek dochodowy, gdy ich łączny dochód z tytułu wynagrodzenia przekracza 11 milionów VND miesięcznie (od tego dochodu odlicza się obowiązkowe składki na ubezpieczenia zgodnie z przepisami, dotacje i inne świadczenia, np. charytatywne, humanitarne...).

Odliczenie rodzinne dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 11 milionów VND. Dodatkowo, jeśli mają Państwo osoby na utrzymaniu, odliczenie na każdą osobę na utrzymaniu wynosi 4,4 miliona VND miesięcznie.

Progresywna tabela podatkowa dla pracowników najemnych składa się z siedmiu poziomów, a stawki podatkowe wahają się od 5% do 35%.

Progresywne stawki podatkowe ustalane są w następujący sposób:

Stawki podatkowe	Dochód podlegający opodatkowaniu/rok (w milionach VND)	Dochód podlegający opodatkowaniu/miesiąc (w milionach VND)	Stawka podatku (%)
1	Do 60	Do 5	5
2	Ponad 60 do 120	Ponad 5 do 10	10
3	Ponad 120 do 216	Powyżej 10 do 18 lat	15
4	Ponad 216 do 384	Powyżej 18 do 32 lat	20
5	Powyżej 384 do 624	Powyżej 32 do 52	25
6	Powyżej 624 do 960	Ponad 52 do 80	30
7	Ponad 960	Ponad 80	35

Zatem podatek dochodowy od osób fizycznych płacony przez pracowników etatowych stanowi łączną kwotę podatku obliczoną na każdym poziomie zatrudnienia.

Kwota podatku obliczona dla każdego poziomu dochodu = Dochód podlegający opodatkowaniu dla danego poziomu dochodu x Odpowiednia stawka podatku dla tego poziomu dochodu

Na przykład: Pani Nguyen Thi A w czerwcu 2025 r. osiągnęła dochód z wynagrodzenia w wysokości 30 milionów VND, a miesięczna składka na ubezpieczenie społeczne wyniosła 3,15 miliona VND (w ramach obowiązkowego systemu składek na ubezpieczenie społeczne pracownicy będą płacić 10,5% swojego wynagrodzenia jako podstawę wymiaru składek). Pani A jest panną, nie rejestruje się do odliczeń rodzinnych na osoby na utrzymaniu i nie pobiera żadnych zwolnień ani subwencji.

Dochód osobisty Pani A podlegający opodatkowaniu ustala się w następujący sposób:

- Dochód podlegający podatkowi dochodowemu od osób fizycznych wynosi 30 milionów VND

- Zgodnie z obowiązującymi przepisami odliczenie rodzinne wynosi 11 milionów VND

- Miesięczna składka ubezpieczeniowa wynosi 3,15 mln VND

Dochód podlegający opodatkowaniu = Dochód osobisty podlegający opodatkowaniu - Odliczenia rodzinne - Miesięczne składki na ubezpieczenia = 30 milionów VND - 11 milionów VND - 3,15 miliona VND = 15,85 miliona VND.

Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą musi zapłacić pani A = 5 milionów VND x 5% + 5 milionów VND x 10% + 5,85 miliona VND x 15% = 1,6275 (milionów VND).

10 rodzajów dochodu podlegającego opodatkowaniu

Zgodnie z art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych są:

- Dochód z działalności gospodarczej

- Dochody z wynagrodzeń i płac

- Dochody z inwestycji kapitałowych

- Dochody z transferu kapitału

- Dochód z przeniesienia własności nieruchomości

- Dochód z wygranych

- Dochody z praw autorskich

- Dochód z franczyzy

- Dochodami z dziedziczenia są papiery wartościowe, kapitał w organizacjach gospodarczych , zakładach handlowych, nieruchomości i inne aktywa, które podlegają rejestracji na własność lub rejestracji na użytkowanie.

- Dochody z otrzymania darowizn w formie papierów wartościowych, udziałów kapitałowych w organizacjach gospodarczych, przedsiębiorstwach, nieruchomości i innych składników majątku, które podlegają rejestracji na własność lub do użytkowania.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje od 2008 roku. Jednak do tej pory wiele regulacji uznano za niewystarczające, w tym odliczenia rodzinne.

Obecnie odliczenie dla podatników indywidualnych wynosi 11 milionów VND, a odliczenie dla każdej osoby na utrzymaniu wynosi 4,4 miliona VND i jest utrzymane od lipca 2020 r. Co więcej, mówi się, że progresywny system podatkowy dla pracowników etatowych nie jest już adekwatny do rzeczywistości...

Podczas regularnej konferencji prasowej Ministerstwa Finansów 2 lipca pan Truong Ba Tuan, zastępca dyrektora Departamentu Zarządzania i Nadzoru nad Polityką Podatkową, Opłatami i Kosztami, powiedział, że ministerstwo współpracuje z ministerstwami, oddziałami i samorządami w celu zaproponowania opracowania projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy zastępczej), który zostanie przedłożony Zgromadzeniu Narodowemu do rozpatrzenia i zatwierdzenia na sesji w październiku tego roku.

Komentarz (0)