Tipos de rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e cálculo detalhado.

(Dan Tri) - Empresários individuais pagam imposto de renda com base na proporção da receita, enquanto empregados pagam de acordo com uma tabela progressiva de imposto de renda. Dez tipos de renda estão sujeitos a tributação.

O método de cálculo do imposto de renda de pessoa física está claramente estipulado na Lei do Imposto de Renda. O método de cálculo do imposto de renda para empresários e empregados é diferente.

Como calcular o imposto de renda para pessoas físicas que atuam no setor empresarial

Os empresários pagam imposto de renda de acordo com a alíquota aplicável a cada ramo e setor de atividade. Caso o empresário não consiga determinar a alíquota, a autoridade tributária competente a determinará conforme as disposições da legislação tributária.

As taxas de imposto são determinadas da seguinte forma:

Categorias da indústria	Taxa de imposto (%)
Distribuição e fornecimento de mercadorias	0,5
Os setores de serviços e construção não incluem materiais.	2
Locação de imóveis, agência de seguros, agência de loteria, agência de marketing multinível	5
Produção, transporte, serviços associados a bens, construção com materiais contratados	1,5
Outras atividades comerciais	1

Imposto de renda pessoal a pagar para pessoas jurídicas = receita tributável x alíquota do imposto de renda pessoal.

Empresários com receita proveniente de atividades produtivas e comerciais no ano civil inferior a 100 milhões de VND não precisam pagar imposto de renda pessoal.

Por exemplo: o Sr. Nguyen Van A vende eletrônicos e teve uma receita de imposto de renda pessoal de 40 milhões de VND em junho de 2025. Seu setor de negócios pertence ao grupo de distribuição e fornecimento de mercadorias, portanto, a alíquota do imposto de renda pessoal é calculada em 0,5%.

O valor do imposto de renda pessoal que o Sr. A deve pagar é calculado da seguinte forma:

Imposto a pagar = Receita x Taxa de imposto = 40 milhões de VND x 0,5% = 200.000 (VND).

Como calcular o imposto de renda para pessoas assalariadas

O imposto de renda para pessoas físicas assalariadas é calculado com base na renda tributável e em alíquotas progressivas.

De acordo com a legislação vigente, existem dois tipos de rendimentos provenientes de salários e vencimentos sujeitos a tributação: rendimentos irregulares (trabalhadores com contratos de duração inferior a dois meses e contratos sazonais, comissões, descontos, etc.); e rendimentos regulares (salário, bônus, gratificações, etc., para trabalhadores com contratos de dois meses ou mais).

Para rendimentos ocasionais, se a receita for superior a 2 milhões de VND ou se o total de pagamentos num mês for superior a 2 milhões de VND, o imposto é deduzido à taxa de 10%. Para rendimentos inferiores a 2 milhões de VND, não há dedução.

Com renda fixa, indivíduos sem dependentes devem pagar imposto de renda quando sua renda total proveniente de salários e vencimentos for superior a 11 milhões de VND/mês (essa renda já inclui as contribuições previdenciárias obrigatórias, subsídios e outras contribuições, como doações para caridade, ajuda humanitária etc.).

A dedução familiar para contribuintes de imposto de renda pessoa física é de 11 milhões de VND. Além disso, se houver dependentes, a dedução para cada dependente é de 4,4 milhões de VND por mês.

O regime tributário progressivo para assalariados consiste em sete níveis, com taxas de imposto que variam de 5% a 35%.

As taxas progressivas de imposto são determinadas da seguinte forma:

alíquotas de impostos	Rendimento tributável/ano (milhões de VND)	Rendimento tributável/mês (milhões de VND)	Taxa de imposto (%)
1	Até 60	Até 5	5
2	Mais de 60 a 120	Mais de 5 a 10	10
3	Mais de 120 a 216	De 10 a 18 anos	15
4	Mais de 216 a 384	De 18 a 32 anos	20
5	Acima de 384 a 624	De 32 a 52 anos	25
6	Acima de 624 a 960	Entre 52 e 80 anos	30
7	Mais de 960	Mais de 80	35

Assim, o imposto de renda devido pelos funcionários assalariados é o imposto total calculado por cada nível.

O valor do imposto calculado para cada nível de renda é igual à renda tributável do nível de renda multiplicada pela alíquota de imposto correspondente a esse nível de renda.

Por exemplo: a Sra. Nguyen Thi A tem uma renda de salário e ordenado em junho de 2025 de 30 milhões de VND, com uma contribuição mensal para a previdência social de 3,15 milhões de VND (na estrutura de contribuição previdenciária obrigatória, os funcionários pagam 10,5% do seu salário como base para a contribuição previdenciária). A Sra. A é solteira, não está inscrita no sistema de deduções familiares para dependentes e não recebe nenhum auxílio ou subsídio isento.

A renda pessoal tributável da Sra. A é determinada da seguinte forma:

- A renda sujeita ao imposto de renda pessoal é de 30 milhões de VND.

- A dedução familiar pessoal, de acordo com a legislação vigente, é de 11 milhões de VND.

- O pagamento mensal do seguro é de 3,15 milhões de VND.

Renda tributável = Renda pessoal tributável - Deduções familiares - Pagamentos mensais de seguro = 30 milhões de VND - 11 milhões de VND - 3,15 milhões de VND = 15,85 milhões de VND.

O valor do imposto de renda pessoal que a Sra. A deve pagar é igual a 5 milhões de VND x 5% + 5 milhões de VND x 10% + 5,85 milhões de VND x 15% = 1,6275 (milhões de VND).

10 tipos de rendimentos tributáveis

De acordo com o Artigo 3º da Lei do Imposto de Renda Pessoa Física, a renda sujeita ao imposto de renda pessoa física inclui:

- Renda empresarial

- Rendimentos provenientes de salários e ordenados

- Rendimento de investimentos de capital

- Rendimento proveniente da transferência de capital

- Rendimento proveniente da transferência de imóveis

- Rendimento proveniente de ganhos

- Receita de direitos autorais

- Receitas provenientes de franquias

- Os rendimentos provenientes de herança incluem títulos, capital em organizações econômicas , estabelecimentos comerciais, imóveis e outros ativos que devem ser registrados em nome do proprietário ou em nome do usuário.

- Rendimentos provenientes do recebimento de doações sob a forma de títulos, participações no capital social de organizações econômicas, estabelecimentos comerciais, bens imóveis e outros ativos que devem ser registrados quanto à propriedade ou uso.

A Lei do Imposto de Renda Pessoa Física está em vigor desde 2008. No entanto, até o momento, muitas regulamentações são consideradas inadequadas, incluindo as deduções familiares.

Atualmente, a dedução para contribuintes individuais é de 11 milhões de VND e a dedução para cada dependente é de 4,4 milhões de VND, valores mantidos desde julho de 2020. Além disso, o regime tributário progressivo para assalariados também não é mais adequado à realidade.

Na conferência de imprensa regular do Ministério das Finanças , em 2 de julho, o Sr. Truong Ba Tuan, Diretor Adjunto do Departamento de Gestão e Supervisão de Políticas de Impostos, Taxas e Encargos, afirmou que o Ministério está coordenando com outros ministérios, departamentos e localidades a elaboração de um projeto de Lei sobre o Imposto de Renda Pessoa Física (substitutivo) para ser submetido à Assembleia Nacional para apreciação e aprovação na sessão de outubro deste ano.

Fonte: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm