Odată cu eliminarea impozitului forfetar, cum vor calcula impozitele întreprinderile casnice începând cu 2026?

Începând cu 2026, guvernul va aboli oficial sistemul de plată forfetară a impozitelor pentru întreprinderile casnice, trecând la declararea impozitelor și plata pe baza veniturilor reale. La un seminar privind tranziția pentru întreprinderile casnice, organizat de Revista Management pe 10 decembrie, dna Le Thi Duyen Hai, secretar general adjunct al Asociației de Consultanță Fiscală, a declarat că metoda de calcul al impozitului pentru întreprinderile bazate pe sumă forfetară și cele pe bază de declarație este în esență aceeași.

„Singura diferență constă în venituri, unde gospodăriile care utilizează sistemul contractual se bazează pe venituri stabile estimate de la începutul anului, în timp ce cele care utilizează sistemul de declarare se bazează pe veniturile reale generate”, a explicat dna Duyen Hai.

În prezent, întreprinderile casnice trebuie să plătească trei tipuri de impozite: taxe pentru licența de funcționare, impozit pe venit și taxa pe valoarea adăugată (TVA). Cu toate acestea, taxa pentru licența de funcționare pentru întreprinderile casnice va înceta începând cu 1 ianuarie 2026, conform Rezoluției 198 a Adunării Naționale privind sprijinul fiscal și fiscal pentru economia privată.

Cu alte cuvinte, începând de anul viitor, gospodăriile și întreprinderile individuale vor trebui să plătească TVA și impozit pe venit doar dacă veniturile lor anuale depășesc 500 de milioane de VND, conform Legii impozitului pe venit modificate.

Các gian hàng của tiểu thương tại chợ Đồng Xuân (Hà Nội). Ảnh: Hoàng Giang — Tarabele micilor comercianți la Piața Dong Xuan ( Hanoi ). Fotografie: Hoang Giang

În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, autoritățile au adăugat o metodă de calcul al impozitului pe profit (diferența dintre venituri și cheltuieli) pentru întreprinderile gospodăriilor. Mai exact, gospodăriile cu venituri anuale sub 3 miliarde VND, unde se pot determina costurile de producție, vor fi supuse unei cote de impozitare de 15% pe profit. Această cotă corespunde cotei preferențiale a impozitului pe profit pentru microîntreprinderi cu venituri echivalente.

Afacerile casnice cu venituri anuale între 3 și 50 de miliarde VND vor fi supuse unei cote de impozitare de 17%, iar pentru veniturile care depășesc 50 de miliarde VND, de 20%.

În cazurile în care gospodăriile au venituri sub 3 miliarde VND și cheltuielile acestora nu pot fi determinate, acestea vor continua să plătească impozite la rata actuală de 0,5-2% din venituri, în funcție de industrie. Cu toate acestea, li se va permite să deducă suma venitului care se încadrează în pragul de scutire de impozit (500 de milioane VND pe an) înainte de calcul.

În ceea ce privește TVA-ul , potrivit lui Le Thi Duyen Hai, secretar general adjunct al Asociației de Consultanță Fiscală, gospodăriile de afaceri, atunci când trec la declararea impozitelor, plătesc în continuare TVA pe baza veniturilor, iar cota de calcul rămâne neschimbată față de înainte. Gospodăriile de afaceri cu venituri cuprinse între 500 de milioane și peste 50 de miliarde VND aplică, de asemenea, această metodă.

Impozit de plătit = venit impozabil din TVA (x) cotă de impozitare specifică industriei.

Planul Ministerului Finanțelor de a transforma modelul și metodele de gestionare a impozitelor pentru întreprinderile casnice a propus cândva să permită unei părți din întreprinderile casnice de mari dimensiuni să aplice metoda deducerii, ceea ce înseamnă că TVA-ul de plătit ar fi egal cu producția minus impozitul pe venit. Cu toate acestea, potrivit dnei Duyen Hai, autoritățile nu au decis încă să modifice acest regulament.

Conform noii politici, începând de anul viitor, comercianții cu amănuntul cu venituri anuale de 1 miliard VND vor trebui să plătească impozit pe venit și TVA. TVA-ul datorat va fi la o cotă fixă de 1% din veniturile totale, echivalentul a 10 milioane VND pe an.

În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, dacă nu își pot determina costurile de producție (o situație obișnuită pentru gospodăriile mici), suma plătibilă este de 0,5% din venituri, după deducerea pragului de impozitare de 500 de milioane VND, ceea ce reprezintă 2,5 milioane VND. În total, această gospodărie trebuie să plătească impozite în valoare de 12,5 milioane VND în fiecare an.

Dacă pot determina costul, să zicem 800 de milioane VND, iar rata impozitului pe venit este de 15% pentru un profit de 200 de milioane VND, atunci această gospodărie ar trebui să plătească 30 de milioane VND în impozit pe venit pe an. Impozitul total pe care trebuie să-l plătească este de 40 de milioane VND.

Conform Legii privind administrarea fiscală modificată, începând cu 1 ianuarie 2026, gospodăriile și întreprinderile individuale își pot stabili singure veniturile anuale în scopuri fiscale. Dacă utilizează facturi electronice cu coduri de autoritate fiscală, sistemul de management va determina TVA-ul și impozitul pe venitul persoanelor fizice de plătit. Aceste date vor fi actualizate pentru contribuabili pe eTax - aplicația electronică de impozitare, portalul național de servicii publice. Dacă nu utilizează facturi electronice, își vor stabili singuri impozitul de plătit.

Mai exact, pentru persoanele fizice și gospodăriile care vând bunuri pe platformele de comerț electronic, conform Decretului 91/2022, platformele declară și plătesc impozite în numele acestora. Aceasta înseamnă că orice calcule fiscale incorecte sau incomplete sunt responsabilitatea unității de administrare a platformei, nu a proprietarului afacerii. Reprezentanții Asociației de Consultanță Fiscală consideră că acest lucru reduce semnificativ procedurile administrative pentru persoanele fizice și gospodăriile care vând bunuri pe platformele de comerț electronic.

Cu platforme precum Facebook, Zalo și TikTok – unde furnizorii străini nu percep taxe de la cumpărători – aceștia trebuie să declare și să plătească impozite pe veniturile lor.

Conform Legii Administrației Fiscale modificate, gospodăriile și persoanele fizice care desfășoară activități comerciale cu venituri anuale de 1 miliard VND sau mai mult trebuie să utilizeze facturi electronice cu coduri de autoritate fiscală sau facturi generate de la casele de marcat. Gospodăriile cu venituri anuale sub 1 miliard VND nu sunt obligate să utilizeze acest tip de factură.

Până la sfârșitul anului 2024, în întreaga țară existau aproximativ 3,6 milioane de gospodării și persoane fizice implicate în activități economice. Numărul gospodăriilor care funcționau stabil (cele cu contract și cele care își declarau veniturile) era de 2,2 milioane. În 2024, acestea au contribuit cu aproximativ 26.000 de miliarde de VND la bugetul de stat, iar această cifră a fost de 17.000 de miliarde de VND în prima jumătate a acestui an.

Metoda propusă de calcul al impozitului pentru întreprinderile casnice începând cu 2026:

Afaceri casnice	Baza de impozitare	Cota impozitului pe venit (%)	Cota TVA (%)
Determinați costul	Venituri sub 3 miliarde VND	15	Similar grupului cu costuri nedeterminate.
	Venituri peste 3 - 50 miliarde VND	17 ani
	Venituri care depășesc 50 de miliarde VND	20
Costurile nu pot fi determinate (pentru grupuri de venituri sub 3 miliarde VND)	Distribuția și furnizarea de bunuri	0,5	1
	Producție, transport, servicii aferente bunurilor și construcții, inclusiv achiziționarea de materiale.	1,5	3
	Servicii și construcții fără achiziționarea de materiale.	2	5
	Furnizarea de produse și servicii de conținut digital legate de divertisment, jocuri video, filme digitale, fotografii digitale, muzică digitală și publicitate digitală.	5	5
	Leasing de bunuri imobiliare, excluzând activitățile de cazare.	5	5
	Alte sectoare și domenii	1	2