Venit impozabil din transferul de proprietăți imobiliare în 2025

Conform articolului 2 din Circulara 111/2013/TT-BTC a Ministerului Finanțelor , veniturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (IPP) din transferul de proprietăți imobiliare sunt veniturile obținute din transferul de proprietăți imobiliare, inclusiv:

- Venituri din transferul drepturilor de utilizare a terenurilor.

- Venituri din transferul drepturilor de utilizare a terenurilor și al activelor atașate terenurilor. Activele atașate terenurilor includ:

+ Locuințe, inclusiv locuințe viitoare.

+ Lucrări de infrastructură și construcții aferente terenului, inclusiv lucrări de construcții viitoare.

Alte active atașate terenurilor includ active agricole , forestiere și piscicole (cum ar fi culturile și animalele).

- Venituri din transferul dreptului de proprietate asupra locuinței, inclusiv a viitoarelor locuințe.

- Venituri din transferul drepturilor de arendă funciară și a drepturilor de arendă asupra suprafețelor apei.

- Venituri din aportul de capital sub formă de proprietăți imobiliare pentru înființarea unei afaceri sau creșterea capitalului de producție al afacerii, conform prevederilor legale.

- Venituri din autorizarea administrării imobiliarelor, în care persoana autorizată are dreptul de a transfera imobilul sau are aceleași drepturi ca și proprietarul imobiliar, în condițiile prevăzute de lege.

- Alte venituri obținute din transferul de proprietăți imobiliare sub orice formă.

Reglementările privind locuințele și viitoarele lucrări de construcții menționate în clauza 5 a prezentului articol trebuie să respecte legislația privind afacerile imobiliare.

Propunere de impunere a unui impozit pe venit de 20% asupra veniturilor din transferul de proprietăți imobiliare

Recent, Ministerul Finanțelor a informat despre o serie de probleme de interes public, social și mediatic legate de proiectul Legii privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (de înlocuire).

Mai exact, Ministerul Finanțelor a propus aplicarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la transferurile de proprietăți imobiliare efectuate de persoanele fizice prin înmulțirea venitului impozabil cu cota de impozitare de 20% pentru fiecare transfer.

Acest venit impozabil se determină prin prețul de vânzare minus prețul de achiziție și cheltuielile rezonabile aferente generării de venituri din transferul de proprietăți imobiliare.

În cazul în care prețul de achiziție și costurile aferente nu sunt determinate, impozitul pe venit se calculează prin înmulțirea prețului de vânzare cu cota de impozitare. Cota de impozitare în acest caz va depinde de perioada de proprietate, până la maximum 10%.

Cu toate acestea, recent, au existat numeroase opinii conform cărora este necesară studierea reglementărilor privind colectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din activitățile de transfer de proprietăți imobiliare pentru a asigura respectarea naturii tranzacțiilor economice . Mai exact, impozitul pe venitul persoanelor fizice se colectează la o cotă de 20% din venitul impozabil; în cadrul căruia, venitul impozabil se determină din prețul de transfer al proprietății imobiliare pentru fiecare transfer, minus prețul de achiziție a proprietății imobiliare și cheltuielile aferente.

Ca răspuns la comentariile de mai sus, în proiectul de Lege privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (înlocuitoare), Ministerul Finanțelor propune o opțiune suplimentară de colectare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru transferurile de proprietăți imobiliare la o cotă de impozitare de 20% din venit. Prin calcule, comparativ cu cota actuală de impozitare de 2% pe prețurile de transfer, colectarea a 20% din impozitul pe venitul impozabil va regla impozitul pentru a asigura un nivel echivalent. În unele cazuri (diferența dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție este mai mică, nu se generează venituri sau există o pierdere), colectarea a 20% din venit va fi mai benefică pentru persoanele fizice, reglând colectarea impozitului în funcție de venitul real din tranzacțiile imobiliare.

Cu toate acestea, colectarea impozitului pe venitul persoanelor fizice folosind metoda de 20% din venit trebuie să aibă o foaie de parcurs adecvată, asigurând sincronizarea cu procesul de perfecționare a altor politici legate de terenuri, locuințe sau nivelul de pregătire al bazei de date, precum și cu infrastructura IT privind înregistrarea și transferul de terenuri, proprietăți imobiliare... Astfel, se pot crea condiții pentru ca autoritățile fiscale să aibă suficiente informații și bază legală legate de activitățile de transfer de proprietăți imobiliare pentru a colecta suma corectă a impozitului datorat.

vov.vn

Sursă: https://baolaocai.vn/cac-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-tu-chuyen-nhuong-bds-nam-2025-post650013.html