Experiență internațională în managementul fiscal pentru gospodăriile de afaceri

Din experiența internațională, se poate observa că tendința generală este de a crea condiții maxime în ceea ce privește procedurile și cotele de impozitare pentru gospodăriile cu afaceri, dar, în același timp, de a avea o foaie de parcurs pentru a include gospodăriile mari în cadrul formal al întreprinderilor atunci când acestea sunt suficient de mari, pentru a asigura egalitatea și a crește eficiența managementului fiscal.

Fotografie ilustrativă: Mof.gov.vn

Conform informațiilor de la Departamentul Fiscal, în principiu, metoda de calcul al impozitului pe profit al gospodăriilor de afaceri este similară cu cea a întreprinderilor care plătesc impozite prin metoda directă. Marea diferență constă în faptul că întreprinderile mici și mijlocii plătesc impozit pe profit pe venitul impozabil (excluzând cheltuielile) și plătesc taxa pe valoarea adăugată prin metoda deducerii și implementează regimul contabil (deschiderea conturilor contabile, situațiile financiare, registrele contabile, documentele contabile).

Între timp, toate gospodăriile de afaceri, indiferent de mărime, inclusiv gospodăriile de afaceri cu o scară echivalentă cu întreprinderile mici și mijlocii (cum ar fi gospodăriile de afaceri din domeniile agriculturii , silviculturii, pescuitului; industriei, construcțiilor cu venituri de peste 3 miliarde VND sau din domeniul comerțului și serviciilor cu venituri de peste 10 miliarde VND) plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice, taxa pe valoarea adăugată prin metoda directă asupra veniturilor, nu pot implementa regimul contabil (gospodăriile de afaceri plătesc impozit forfetar) sau pot implementa un regim contabil simplu, nu pot ține registre contabile unice, nu trebuie să deschidă conturi contabile, nu trebuie să întocmească situații financiare.

Prin urmare, politicile fiscale și administrarea fiscală pentru gospodăriile de afaceri în comparație cu întreprinderile prezintă, de asemenea, diferențe. Sistemul actual de politici juridice creează diferențe relative între gospodăriile de afaceri și întreprinderi, reflectate în următoarele aspecte: procedurile de înregistrare, obligațiile fiscale și facturile, regimul contabil și reglementările manageriale specializate.

Mai exact: în ceea ce privește înregistrarea afacerilor și înregistrarea fiscală, gospodăriile de afaceri se înregistrează la biroul de planificare financiară districtual/județean (începând cu 1 iulie 2025, gospodăriile de afaceri pot depune cereri de înregistrare a afacerilor și pot primi rezultatele la biroul de planificare financiară al comunei/secției unde își are sediul social), documente simple (cerere de înregistrare a afacerii, acte de identitate ale proprietarului gospodăriei...) și timp rapid de eliberare a înregistrării (3 zile). Între timp, afacerile se înregistrează la oficiul provincial de înregistrare a afacerilor, cu documente mai complicate (cerere de înregistrare a afacerii, statut, lista membrilor/acționarilor...), dar sunt procesate și în termen de 3 zile dacă sunt valabile.

Continuarea implementării eficiente a serviciilor fiscale electronice

În ceea ce privește înregistrarea fiscală, legea permite un mecanism unic: la înregistrarea unei afaceri sau a unei gospodării de afaceri, informațiile fiscale sunt transferate autorității fiscale pentru a emite simultan un cod fiscal. Cu toate acestea, în realitate, există încă o situație de înregistrare a afacerilor, dar nu și de înregistrare fiscală pentru gospodăriile de afaceri, din cauza lipsei unei coordonări strânse între autoritatea fiscală și înregistrarea afacerilor în trecut (înainte de 1 iulie 2023, când nu fusese implementată procedura de interconectare dintre înregistrarea afacerilor și înregistrarea fiscală).

În ceea ce privește regimul contabil și de facturare, întreprinderile (inclusiv microîntreprinderile) trebuie să implementeze regimul contabil conform reglementărilor și să utilizeze facturi electronice pentru toate tranzacțiile de vânzări și servicii (cu excepția unor cazuri speciale). Între timp, majoritatea gospodăriilor de afaceri (grupuri care plătesc impozit forfetar) nu trebuie să țină evidențe contabile, ci doar declară veniturile pentru ca autoritatea fiscală să le stabilească; dacă sunt necesare facturi, autoritatea fiscală le va emite individual. Doar gospodăriile de afaceri care declară utilizează facturi electronice în mod regulat și înregistrează veniturile și cheltuielile integral, la fel ca întreprinderile.

Această diferență duce la un nivel mult mai scăzut de transparență a veniturilor și cheltuielilor pentru gospodăriile de afaceri decât pentru întreprinderi, ceea ce cauzează dificultăți în gestionarea fiscală și creează lacune fiscale de care unele gospodării de afaceri pot profita prin declararea veniturilor scăzute pentru a reduce impozitele datorate.

În ceea ce privește metoda de calcul al impozitului , Departamentul Fiscal a precizat că întreprinderile pot alege metoda de deducere (calcularea impozitului pe venit și a taxei pe valoarea adăugată deductibile) sau metoda directă pe venit. Gospodăriile de afaceri calculează practic impozitul pe venit (contract sau declarație directă), neexistând un mecanism de impozit pe venit calculat pe venit după deducerea cheltuielilor similar impozitului pe profit, cu excepția cazului în care trec la un model de afaceri...

Aceasta creează o diferență: întreprinderile au voie să deducă cheltuieli rezonabile la calcularea impozitelor, în timp ce gospodăriile de afaceri plătesc impozite la o cotă fixă ​​pe venituri, astfel încât cota totală de impozitare reală este mai mică, dar nu ia în considerare factorul cost. Multe opinii sugerează că este necesar să se permită gospodăriilor de afaceri să deducă cheltuielile la calcularea impozitului pe venit pentru a le încuraja să își extindă afacerile sau să se reducă cota impozitului pe venit pentru ca marile gospodării de afaceri să se apropie de cota impozitului pe profit.

În ceea ce privește alte obligații și gestionare, Departamentul Fiscal supune afacerilor un management mai strict în ceea ce privește asigurările sociale pentru angajați, prevenirea incendiilor, securitatea muncii, prevenirea facturilor și documentelor false..., în timp ce gospodăriile comerciale nu sunt adesea inspectate și verificate pe deplin pentru îndeplinirea acestor obligații.

Pe de altă parte, unele reglementări preferențiale și de susținere se aplică doar întreprinderilor și nu acoperă gospodăriile rezidențiale (de exemplu, impozitul preferențial pe profit pentru întreprinderile mici și mijlocii, sprijinul pentru rata dobânzii, spațiile comerciale etc.). Această diferență duce la mentalitatea conform căreia multe gospodării nu doresc să se transforme în întreprinderi, deoarece consideră că modelul gospodăriei rezidențiale este mai benefic din punct de vedere al obligațiilor fiscale (impozit forfetar redus) și este mai puțin supus inspecțiilor și constrângerilor.

În general, cadrul juridic actual face distincția între gospodăriile de afaceri și întreprinderi pe baza formei juridice, mai degrabă decât pe baza naturii și dimensiunii afacerii, ceea ce duce la o lipsă de echitate între tipuri. Acest lucru a creat, în mod neintenționat, un avantaj pentru desfășurarea afacerilor sub forma gospodăriilor de afaceri în comparație cu înființarea de întreprinderi, devenind o barieră care face ca multe gospodării să fie reticente în a se converti în întreprinderi. Prin urmare, una dintre sarcinile importante ale Proiectului este de a reduce treptat decalajul de politici dintre gospodăriile de afaceri și întreprinderi, îndreptându-se către gestionarea gospodăriilor de afaceri într-o direcție similară cu cea a întreprinderilor în ceea ce privește obligațiile fiscale și regimurile de management, în conformitate cu practicile internaționale.

În lume , multe țări nu au un concept separat de „gospodărie comercială” precum Vietnamul, dar există un model similar de întreprindere individuală - o formă de afacere deținută de o persoană fizică, cu răspundere nelimitată, iar profiturile sunt incluse în venitul impozabil al proprietarului, incluzând de obicei 3 entități: întreprindere individuală, gospodărie comercială și întreprindere individuală.

Întreprinderile individuale din aceste țări au adesea proceduri de înregistrare simple, costuri reduse și sunt supuse impozitului pe venit în loc de impozit pe profit.

În ceea ce privește administrarea fiscală, majoritatea țărilor permit întreprinderilor mici să funcționeze fără a fi nevoie să înființeze o entitate juridică și să funcționeze în continuare cu un cod fiscal personal. Cu toate acestea, atunci când veniturile sau numărul de angajați depășește un anumit prag, acestea trebuie să se înregistreze pentru a înființa o afacere sau să respecte regimul contabil și de raportare fiscală ca întreprindere. Multe țări aplică impozite forfetare sau simplificate întreprinderilor mici pentru a reduce sarcina administrativă, dar există întotdeauna un mecanism de trecere la declararea fiscală în registru atunci când amploarea este mai mare.

Conform cercetărilor Departamentului Fiscal, în China există astăzi atât întreprinderi individuale, cât și gospodării de afaceri (gospodării de afaceri individuale și gospodării de afaceri mici), similar cu Vietnamul. Cu toate acestea, aceste subiecți au propriile politici și reglementări pentru a le încuraja, în care întreprinderile individuale sunt reglementate de Legea privind întreprinderile individuale, în timp ce gospodăriile de afaceri sunt reglementate de Codul Civil.

În Singapore, Malaezia și Thailanda, întreprinderile individuale se înregistrează ușor și plătesc impozit pe venit. Cu toate acestea, Thailanda impune înființarea de companii dacă veniturile depășesc un anumit nivel.

Unele țări au implementat, de asemenea, măsuri pentru a sprijini afacerile gospodăriilor în transformarea lor în întreprinderi. Coreea de Sud și Japonia au politici de scutire sau reducere a impozitelor în primii ani după ce gospodăriile devin întreprinderi. China scutește de taxa pe licența comercială și reduce impozitul pe venit pentru gospodăriile nou convertite. Indonezia simplifică raportarea fiscală pentru microîntreprinderi pentru a încuraja gospodăriile să se înregistreze ca întreprinderi.

În plus, țările se concentrează pe construirea unui sistem fiscal electronic care să fie convenabil pentru persoanele fizice care declară și plătesc impozite; integrând date din mai multe surse (bănci, facturi electronice, aparate POS etc.) pentru a monitoriza veniturile gospodăriilor comerciale și a preveni pierderile de venituri.

Din experiența internațională, se poate observa că tendința generală este de a crea condiții maxime în ceea ce privește procedurile și cotele de impozitare pentru gospodăriile cu afaceri, dar, în același timp, de a avea o foaie de parcurs pentru a include gospodăriile mari în cadrul formal al întreprinderilor atunci când acestea sunt suficient de mari, pentru a asigura egalitatea și a crește eficiența managementului fiscal.

Comparativ cu alte țări, raportul dintre afacerile casnice și populație în Vietnam este încă destul de scăzut (aproximativ 2,17% din populație, în timp ce SUA reprezintă aproximativ 6,9%, Thailanda aproximativ 5,6%, Marea Britanie aproximativ 8,5%...). Acest lucru arată că există încă loc pentru dezvoltarea sectorului de afaceri individuale și conversia în întreprinderi, dacă există politici de sprijin adecvate pentru a încuraja antreprenoriatul și extinderea afacerilor.

RÂUL TRA

Sursă: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html