Предприятиям необходимо уделять больше внимания безналичным способам оплаты.

Будьте активны в платежной деятельности

Согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 48/2024/QH15 от 26 ноября 2024 года, принятого Национальной Ассамблеей , вступившим в силу с 1 июля 2025 года, условия вычета входного НДС существенно изменились. В частности, предприятия (DN), приобретающие товары и услуги на сумму менее 20 миллионов донгов, должны иметь документы, подтверждающие транзакции электронной торговли.

Ранее, до того, как официальный документ был выпущен, предприятия активно внедряли электронную коммерцию в своих подразделениях для минимизации рисков. Многие предприятия выпустили документы, обязывающие отделы и отдельных лиц, выдавших авансы и ответственных за закупку и продажу товаров и услуг, временно не производить наличные расчеты с клиентами до получения письменного уведомления. В то же время соответствующие подразделения обязаны заключать договоры с поставщиками: на бензин, ГСМ, товары повседневного спроса, канцелярские товары, питание и т.д. В случае несоблюдения требований, а также при наличии недействительных или незаконных счетов и документов, такие лица и подразделения не будут приниматься к оплате, возврату средств и нести полную ответственность за возникшие проблемы.

Недавно правительство издало Постановление № 181, содержащее конкретные рекомендации по оформлению документов для электронных торговых операций. В частности, статья 26 этого Постановления предусматривает, что коммерческие организации обязаны оформлять документы для электронных торговых операций при покупке товаров и услуг (включая импортные) на сумму от 5 миллионов донгов, включая НДС.

Одним из допустимых способов оплаты для вычета НДС является банковский платеж.

Ваучеры для электронных платежей также указаны в качестве документов, подтверждающих оплату, за исключением документов, по которым покупатель вносит наличные на счет продавца. В частности, согласно статье 3 Постановления 52/2024/ND-CP о платежах в электронной торговле, платежными средствами для электронной торговли являются средства, выпускаемые поставщиками платежных услуг, финансовыми компаниями, имеющими лицензию на выпуск кредитных карт, поставщиками услуг посредничества в платежах, предоставляющими услуги электронных кошельков, и используемые клиентами для совершения платежных операций, включая: чеки, платежные поручения, платежные авторизации, инкассовые поручения, авторизации инкассирования, банковские карты, электронные кошельки и другие платежные средства, установленные Государственным банком.

Внесение наличных на торговый счет не считается электронной коммерцией.

Случаи, когда принимается вычет НДС

Постановление № 181 также предусматривает ряд особых случаев, допускаемых к налоговому вычету, таких как: товары и услуги, приобретенные способом оплаты путем зачета стоимости приобретенных товаров и услуг со стоимостью проданных товаров и услуг, товары, приобретенные в кредит, если этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должен быть составлен протокол сверки и подтверждения данных между сторонами о зачете платежей между приобретенными товарами и услугами и проданными товарами и услугами, приобретенными в кредит. В случае зачета задолженности через третье лицо, должен быть составлен протокол зачета задолженности трех сторон, являющийся основанием для налогового вычета.

Товары и услуги, приобретаемые в счет погашения задолженности, такие как получение или предоставление в долг денежных средств; зачет задолженности через третье лицо, если такой способ оплаты специально предусмотрен в договоре, должны иметь договор займа или кредита в форме заранее составленного письменного документа и документ о переводе денежных средств со счета кредитора или заимодавца на счет заемщика или заемщика для получения займов или кредитов наличными, включая случаи зачета стоимости приобретенных товаров и услуг денежной суммой, которую продавец обеспечивает за покупателя или просит покупателя уплатить от его имени.

Для товаров и услуг, оплата которых осуществляется посредством авторизации через третье лицо в электронной торговле, оплата посредством авторизации или платеж третьему лицу, указанному продавцом, должна быть специально оговорена в письменной форме в договоре, а третье лицо должно быть организацией или физическим лицом, действующим в соответствии с положениями закона. В случае оплаты товаров и услуг акциями или облигациями, если этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должен быть предварительно заключен письменный договор купли-продажи.

После осуществления вышеуказанных способов оплаты, если оставшаяся сумма в размере 5 миллионов донгов или более оплачена наличными, вычет налога возможен только при наличии сертификата об оплате через электронную торговлю. Кроме того, при оплате товаров и услуг через электронную торговлю на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе, для принудительного взыскания денежных средств и активов, находящихся у других организаций и физических лиц (по решению компетентного государственного органа), входящий НДС может быть вычтен в размере суммы, перечисленной на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе.

Налоговые инспекторы оказывают налогоплательщикам поддержку в вопросах, связанных со счетами-фактурами и документами.

Для товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку на сумму 5 миллионов донгов или более, коммерческое учреждение должно основываться на письменном договоре купли-продажи товаров и услуг, счете-фактуре НДС и документах по электронной торговле товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку, для вычета входящего НДС. В случае отсутствия документа по электронной торговле, поскольку срок оплаты согласно договору или приложению к договору еще не наступил, коммерческое учреждение все равно имеет право на вычет входящего НДС. В случае, если на момент оплаты согласно договору или приложению к договору у коммерческое учреждение не имеется документа по электронной торговле, коммерческое учреждение должно декларировать и корректировать вычитаемую сумму входящего НДС на стоимость товаров и услуг без документа по электронной торговле в налоговом периоде, в котором возникает обязательство по оплате согласно договору или приложению к договору.

Для импортируемых товаров и услуг стоимостью менее 5 миллионов донгов каждый раз, товаров и услуг, приобретаемых каждый раз по счетам-фактурам стоимостью менее 5 миллионов донгов по ценам, включающим НДС, а также в случаях, когда коммерческое предприятие импортирует товары в качестве подарков, презентов или образцов без оплаты от организаций или частных лиц из-за рубежа, документы по транзакциям электронной торговли на приобретенные товары и услуги не требуются.

В случае, если товары и услуги, приобретенные для целей производственной и хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, разрешены физическим лицам, являющимся работниками предприятий электронной коммерции, в соответствии с финансовым регламентом или внутренними правилами предприятия, а затем предприятие производит выплаты работникам в форме электронной коммерции, входящий НДС подлежит вычету.

Согласно статье 26 Постановления 181, в случае, если налогоплательщик приобретает товары или услуги на сумму менее 5 миллионов донгов, но совершает покупки несколько раз в один и тот же день на общую сумму 5 миллионов донгов или более, налоговый вычет разрешается только при наличии документов о транзакции электронной торговли.

Хунг - Ань

Source: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html