Предприятиям необходимо уделять больше внимания безналичным способам оплаты

Будьте активны в платежных действиях

Согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 48/2024/QH15 от 26 ноября 2024 года Национальной ассамблеи , вступающим в силу с 1 июля 2025 года, изменились условия вычета входящего НДС. В частности, предприятия, закупающие товары и услуги на сумму менее 20 миллионов донгов, должны иметь документы о транзакциях электронной торговли.

Ранее, когда официальный руководящий документ не был выпущен, предприятия активно внедряли электронную коммерцию в своих подразделениях, чтобы минимизировать риски. Многие предприятия выпустили документы, требующие от отделов и лиц, которые выдали наличные авансы и которым поручено закупать и продавать товары и услуги, временно не производить наличные расчеты с клиентами, пока компания не получит письменное уведомление. В то же время требуется, чтобы соответствующие подразделения подписывали контракты с поставщиками: бензин, масло, регулярные расходы, канцелярские принадлежности, питание и т. д. В случае несоблюдения требований отдельными лицами и отделами, если имеются недействительные или незаконные счета и документы, они не будут приняты к оплате, возврату и будут нести полную ответственность за связанные с этим проблемы.

Недавно правительство издало Указ 181, который содержит конкретные указания по ваучерам электронной коммерции. В частности, статья 26 этого Указа предусматривает, что коммерческие учреждения должны иметь ваучеры электронной коммерции для приобретенных товаров и услуг (включая импортные товары) на сумму 5 миллионов донгов или более, включая НДС.

Одним из допустимых способов оплаты для вычета НДС является банковский платеж.

Ваучеры для оплаты электронной коммерции также указаны как документы, подтверждающие оплату электронной коммерции, за исключением документов, в которых покупатель вносит наличные на счет продавца. В частности, согласно статье 3 Указа 52/2024/ND-CP о платежах в электронной коммерции, платежные средства для электронной коммерции - это средства, выпущенные поставщиками платежных услуг, финансовыми компаниями, имеющими лицензию на выпуск кредитных карт, поставщиками посреднических услуг по платежам, предоставляющими услуги электронных кошельков, и используемые клиентами для совершения платежных операций, включая: чеки, платежные поручения, платежные авторизации, инкассовые поручения, банковские карты, электронные кошельки и другие платежные средства, предписанные Государственным банком.

Внесение наличных на торговый счет не считается электронной коммерцией.

Случаи, когда вычет НДС принимается

В Постановлении 181 также предусмотрен ряд особых случаев, которые принимаются для налогового вычета, таких как: Товары и услуги, приобретенные методом зачета стоимости приобретенных товаров и услуг со стоимостью проданных товаров и услуг, заемные товары, и этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должна быть запись сопоставления и подтверждения данных между двумя сторонами о зачете между приобретенными товарами и услугами со стоимостью проданных товаров и услуг, заемных товаров. В случае зачета задолженности через третье лицо должна быть запись о зачете задолженности трех сторон как основание для налогового вычета.

Товары и услуги, приобретаемые методом зачета задолженности, например, путем получения или предоставления в долг денег; зачет задолженности через третье лицо, когда этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должен быть предварительно составленный договор займа или кредита в форме письменного документа, а также должен быть документ о переводе денег со счета кредитора или ссудодателя на счет заемщика или заемщика для займов или кредитов наличными, включая случаи зачета между стоимостью приобретенных товаров и услуг и суммой денег, которую продавец поддерживает за покупателя или просит покупателя заплатить от его имени.

Для приобретенных товаров и услуг, оплата которых осуществляется путем авторизации через третью сторону электронной коммерции, оплата путем авторизации или оплата третьему лицу, указанному продавцом, должны быть специально оговорены в договоре в письменной форме, а третья сторона должна быть организацией или физическим лицом, действующим в соответствии с положениями закона. В случае приобретения товаров и услуг путем оплаты товаров и услуг акциями или облигациями, и этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должен быть предварительно составленный письменный договор купли-продажи.

После осуществления вышеуказанных способов оплаты, если оставшаяся стоимость выплачивается наличными в размере 5 миллионов донгов или более, налоговый вычет допускается только в случаях, когда имеется сертификат об оплате электронной коммерции. Кроме того, приобретенные товары и услуги переводятся на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе, для обеспечения мер по взысканию денежных средств и активов, находящихся у других организаций и лиц (по решению компетентного государственного органа), затем вычет входного НДС определяется в соответствии с суммой, перечисленной на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе.

Налоговые инспекторы оказывают поддержку налогоплательщикам по вопросам, связанным со счетами-фактурами и документами.

Для товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку на сумму 5 миллионов донгов или более, коммерческие учреждения должны основываться на письменном договоре на покупку товаров и услуг, счетах-фактурах НДС и ваучерах электронной коммерции товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку, для вычета входящего НДС. В случае отсутствия ваучера электронной коммерции, поскольку срок оплаты в соответствии с договором или приложением к договору еще не наступил, коммерческое учреждение все равно имеет право вычесть входящий НДС. В случае, если на момент оплаты в соответствии с договором или приложением к договору у коммерческого учреждения нет ваучеров электронной коммерции, коммерческое учреждение должно декларировать и корректировать вычитаемую сумму входящего НДС на стоимость товаров и услуг без ваучеров электронной коммерции в налоговом периоде, в котором возникает обязательство по оплате в соответствии с договором или приложением к договору.

Для импортируемых товаров и услуг стоимостью менее 5 миллионов донгов каждый раз, товаров и услуг, приобретаемых каждый раз по счетам-фактурам стоимостью менее 5 миллионов донгов по ценам, включающим НДС, а также в случаях, когда коммерческое предприятие импортирует товары в качестве подарков, презентов или образцов без оплаты от организаций или частных лиц за рубежом, сертификат о торговой сделке на приобретенные товары и услуги не требуется.

В случае если товары и услуги, приобретенные для целей производства и осуществления хозяйственной деятельности, облагаемые НДС, разрешены физическим лицам, являющимся работниками предприятий электронной коммерции, в соответствии с финансовыми правилами или внутренними положениями предприятия, то предприятие производит оплату работникам в форме электронной коммерции, а затем вычитает входящий НДС.

Согласно статье 26 Постановления 181, в случае, если налогоплательщик приобретает товары и услуги на сумму менее 5 миллионов донгов, но совершает покупки несколько раз в один и тот же день на общую сумму 5 миллионов донгов или более, налоговый вычет допускается только при наличии сертификата о транзакции в рамках электронной торговли.

Хунг - Ань

Источник: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html