Предприятиям следует уделять больше внимания безналичным способам оплаты

Будьте активны в платежной деятельности

Согласно положениям Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 48/2024/QH15 от 26 ноября 2024 года, принятого Национальной Ассамблеей , с 1 июля 2025 года изменились условия вычета входящего НДС. В частности, предприятия, приобретающие товары и услуги на сумму менее 20 миллионов донгов, должны иметь документы, подтверждающие совершение электронных торговых операций.

Ранее, до того, как официальный документ был выпущен, предприятия активно внедряли электронную коммерцию в своих подразделениях для минимизации рисков. Многие предприятия выпустили документы, обязывающие отделы и отдельных лиц, выдавших авансы и ответственных за закупку и продажу товаров и услуг, временно не производить наличные расчеты с клиентами до получения письменного уведомления. В то же время соответствующие подразделения обязаны заключать договоры с поставщиками: на бензин, ГСМ, товары повседневного спроса, канцелярские товары, питание и т.д. В случае несоблюдения требований, а также при наличии недействительных или незаконных счетов и документов, такие лица и подразделения не будут приниматься к оплате, возврату средств и нести полную ответственность за возникшие проблемы.

Недавно правительство издало Постановление № 181, содержащее конкретные рекомендации по использованию электронных ваучеров. В частности, статья 26 этого Постановления предусматривает, что коммерческие предприятия обязаны иметь электронные ваучеры для приобретенных товаров и услуг (включая импортные) на сумму 5 миллионов донгов и более, включая НДС.

Оплата через банк является одним из допустимых способов оплаты для вычета НДС.

Ваучеры для оплаты электронной коммерции также указаны в качестве документов, подтверждающих оплату электронной коммерции, за исключением документов, по которым покупатель вносит наличные деньги на счет продавца. В частности, согласно статье 3 Постановления 52/2024/ND-CP о платежах в электронной коммерции, платежными средствами электронной коммерции являются средства, выпускаемые поставщиками платежных услуг, финансовыми компаниями, имеющими лицензию на выпуск кредитных карт, поставщиками услуг посредничества в сфере платежей, предоставляющими услуги электронных кошельков, и используемые клиентами для совершения платежных операций, включая: чеки, платежные поручения, авторизации платежей, инкассовые поручения, банковские карты, электронные кошельки и другие платежные средства, установленные Государственным банком.

Внесение наличных на торговый счет не считается электронной коммерцией.

Случаи, когда принимается вычет НДС

Постановление № 181 также предусматривает ряд особых случаев, допускаемых к налоговому вычету, таких как: товары и услуги, приобретенные способом зачета стоимости приобретенных товаров и услуг со стоимостью проданных товаров и услуг, товары, полученные взаймы, если этот способ оплаты специально предусмотрен в договоре, то между сторонами должен быть составлен протокол сверки и подтверждения данных о зачете приобретенных товаров и услуг со стоимостью проданных товаров и услуг, товары, полученные взаймы. В случае зачета задолженности через третье лицо, основанием для налогового вычета должен быть составлен протокол зачета задолженности трех сторон.

Товары и услуги, приобретаемые способом зачета задолженности, например, путем получения или предоставления в долг денежных средств; зачета задолженности через третье лицо, когда этот способ оплаты специально предусмотрен в договоре, должен быть предварительно составлен договор займа или кредита в форме письменного документа, а также должен быть документ о переводе денежных средств со счета кредитора или ссудополучателя на счет заемщика или заемщика для займов или кредитов в наличной форме, включая случаи зачета между стоимостью приобретенных товаров и услуг и суммой денежных средств, которую продавец поддерживает за покупателя или просит покупателя уплатить от его имени.

Для товаров и услуг, оплата которых осуществляется посредством авторизации через третье лицо в электронной торговле, оплата посредством авторизации или платеж третьему лицу, указанному продавцом, должна быть специально оговорена в письменной форме в договоре, а третье лицо должно быть организацией или физическим лицом, действующим в соответствии с положениями закона. В случае оплаты товаров и услуг акциями или облигациями, если этот способ оплаты специально оговорен в договоре, должен быть предварительно заключен письменный договор купли-продажи.

После осуществления вышеуказанных способов оплаты, если оставшаяся сумма в размере 5 миллионов донгов и более оплачена наличными, налоговый вычет допускается только при наличии сертификата об оплате через электронную торговлю. Кроме того, приобретенные товары и услуги переводятся на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе, в целях реализации мер по взысканию денежных средств и активов, находящихся у других организаций и физических лиц (по решению компетентного государственного органа), после чего вычет входного НДС определяется в размере суммы, перечисленной на счет третьего лица, открытый в Государственном казначействе.

Налоговые инспекторы оказывают поддержку налогоплательщикам по вопросам, связанным со счетами-фактурами и документами.

Для товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку на сумму 5 миллионов донгов или более, коммерческие предприятия должны основываться на письменном договоре на покупку товаров и услуг, счетах-фактурах НДС и ваучерах электронной торговли товаров и услуг, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку, для вычета входящего НДС. В случае отсутствия ваучера электронной торговли, поскольку срок оплаты согласно договору или приложению к договору еще не наступил, коммерческое предприятие все равно имеет право на вычет входящего НДС. Если на момент оплаты согласно договору или приложению к договору у коммерческого предприятия нет вакансий электронной торговли, коммерческое предприятие должно декларировать и корректировать сумму вычитаемого входящего НДС на стоимость товаров и услуг без ваучеров электронной торговли в том налоговом периоде, в котором возникает обязательство по оплате согласно договору или приложению к договору.

Для импортируемых товаров и услуг стоимостью менее 5 миллионов донгов каждый раз, товаров и услуг, приобретаемых каждый раз по счетам-фактурам стоимостью менее 5 миллионов донгов по ценам, включающим НДС, а также в случаях, когда коммерческое предприятие импортирует товары в качестве подарков, презентов или образцов без оплаты от организаций или лиц из-за рубежа, сертификат о торговой сделке на приобретенные товары и услуги не требуется.

В случае если товары и услуги, приобретенные для целей производственной и хозяйственной деятельности, облагаемые НДС, разрешены физическим лицам, являющимся работниками предприятий электронной коммерции, в соответствии с финансовым регламентом или внутренними правилами предприятия, то предприятие производит оплату работникам в форме электронной коммерции, а затем вычитает входящий НДС.

Согласно статье 26 Постановления 181, в случае, если налогоплательщик приобретает товары и услуги на сумму менее 5 миллионов донгов, но совершает покупки много раз в один и тот же день на общую сумму 5 миллионов донгов или более, налоговый вычет допускается только при наличии сертификата о транзакции в рамках электронной торговли.

Хунг - Ань

Source: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html