Проект Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями) состоит из 4 глав и 18 статей.

Продолжая программу 7-й сессии 15-го Национального Собрания , во второй половине дня 17 июня Национальное Собрание заслушало презентацию и отчет по рассмотрению проекта Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями).

Необходимо указать пороговый размер выручки, не подлежащей обложению НДС.

От имени правительства министр финансов Хо Дык Фок заявил, что законопроект состоит из 4 глав и 18 статей, которые в основном унаследованы от действующего Закона, но скорректированы и дополнены в соответствии с содержанием политики. Таким образом, законопроект сохраняет положения 5 статей действующего Закона; вносит изменения и дополнения в положения 11 статей действующего Закона; добавляет 1 статью, регулирующую сроки определения НДС, и 1 статью, регулирующую запрещенные действия.

Министр финансов Хо Дык Фок

Представляя отчет об обзоре законопроекта, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань заявил, что Комитет согласился с необходимостью внесения поправок в Закон для устранения практических недостатков, а также для совершенствования налоговой политики в соответствии с целями, изложенными в Стратегии реформы налоговой системы до 2030 года.

Что касается случаев, когда НДС на исходящий товар не уплачивается, а НДС на входящий товар подлежит вычету. В настоящее время законопроект предусматривает, что НДС на исходящий товар не исчисляется, а НДС на входящий товар подлежит вычету для непереработанной сельскохозяйственной, лесной и рыбной продукции. В настоящее время аналогичный механизм применяется также к передаче инвестиционных проектов и ряду других случаев. Комитет по налогообложению и налогообложению просит Агентство-разработчика разъяснить аргументацию и правовую основу данных положений.

Что касается уровня доходов, не облагаемых НДС, проект изменённого закона предусматривает, что годовой доход в размере 100 миллионов донгов или менее не облагается НДС (согласно положениям действующего закона), поскольку он «ниже уровня, установленного Правительством». Комитет по экономическим вопросам считает, что внесение изменений и корректировок в правила, регулирующие пороговый уровень годового дохода, не облагаемого НДС, необходимо для соответствия текущим реалиям социально -экономического развития, однако это должно быть конкретно прописано в законе для создания чёткой правовой основы.

Пересмотреть правила в отношении импортируемых товаров небольшой стоимости

Законопроект дополняет положения о подарках, презентах, движимом имуществе и приграничных товарах в пределах лимита освобождения от импортной пошлины в соответствии с Законом о налоге на экспорт и налоге на импорт, не облагаемых НДС.

Хотя это и не предусмотрено в Законе, на практике освобождение от НДС, связанное с освобождением от импортной пошлины, также применяется к импортируемым товарам стоимостью менее 1 миллиона донгов, отправленным посредством экспресс-доставки (согласно Решению № 78/2010/QD-TTg).

В аудиторском отчёте говорится, что в связи с бурным развитием трансграничной электронной торговли объём трансграничных транзакций на небольшие суммы за последнее время многократно увеличился. Во Вьетнаме ежедневно из Китая во Вьетнам отправляется в среднем 4-5 миллионов небольших заказов через Shopee, Lazada, Tiki, TikTok и другие платформы.

С другой стороны, многие страны отменили освобождение от НДС для импортируемых товаров небольшой стоимости в целях защиты источников дохода и создания справедливой деловой среды между отечественными и импортными товарами. В связи с этим Комитет по экономическим вопросам рекомендует правительству разработать соответствующую политику расширения и охвата источников дохода в условиях текущих бюджетных ограничений, а также разъяснить правовую основу Решения № 78/2010/QD-TTg в отношении вышеуказанного содержания.

Председатель Комитета Национальной Ассамблеи Ле Куанг Мань

В части налоговых ставок законопроект переводит удобрения, суда морского рыболовства, специализированную технику и оборудование для сельскохозяйственного производства из категории необлагаемых товаров в категорию товаров, облагаемых налогом по ставке 5%.

Что касается содержания этого законопроекта, то в настоящее время в Комитете по сельскохозяйственной производительности существуют два направления мнений: (i) Одни согласны с содержанием законопроекта, направленного на решение давних проблем и недостатков действующей политики в отношении НДС для отечественных отраслей производства этих товаров; (ii) Другие не согласны с предложением правительства и считают, что применение ставки налога в размере 5% приведет к увеличению затрат на сельскохозяйственное производство, повышению цен на продукцию и снижению конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной продукции.

«Комитет по национальному сельскому хозяйству и развитию сельских районов рекомендует правительству тщательно оценить и более полно отчитаться о влиянии этой поправки на политическую ситуацию как с точки зрения ее воздействия на отечественные производственные отрасли, так и с точки зрения ее воздействия на фермеров», — заявил председатель Комитета по национальному сельскому хозяйству и развитию сельских районов Ле Куанг Мань.

Согласно аудиторскому отчёту, текущая общая налоговая ставка во Вьетнаме составляет 10%, что ниже, чем в других странах региона и мира (например, средняя налоговая ставка в Азии составляет 12%, в Латинской Америке — 14%, в Африке — 16%, в ОЭСР — 19%, в ЕС — 22%, а текущая средняя налоговая ставка в мире составляет 15%). Это свидетельствует о том, что у Вьетнама есть возможности для повышения ставки НДС, особенно в контексте необходимости расширения доходной базы. В настоящее время некоторые страны региона АСЕАН повышают ставки НДС в качестве решения для повышения эффективности сбора бюджетных средств после пандемии.

Стратегия реформы налоговой системы до 2030 года также определила направление «исследования по повышению ставок НДС в соответствии с дорожной картой». В связи с этим Комитет по налоговой реформе рекомендует Правительству оценить влияние ряда вариантов повышения налоговых ставок в соответствии с дорожной картой, чтобы рассмотреть возможность включения дорожной карты повышения налоговых ставок в законопроект после восстановления экономики, возможно, по завершении пятилетнего периода 2026–2030 годов.

В частности, в отношении положений о случаях возврата налога, законопроект исключает положение о предварительном возврате и последующей проверке в случаях, когда налогоплательщики являются законопослушными и не относятся к категории высокого риска. Однако Комитет по налоговому администрированию считает, что Закон о налоге на добавленную стоимость является политическим законом, и необходимо предусмотреть положения, предусматривающие возможность предварительного возврата и последующей проверки в случаях, когда налогоплательщики являются высоко законопослушными, а также предварительной проверки и последующей проверки в случаях, когда налогоплательщики относятся к категории высокого риска. Исходя из этого, в законе о налоговом администрировании будут указаны критерии классификации налогоплательщиков на основе содержания управления рисками для определения файлов, которые могут быть возвращены до проверки, и файлов, которые необходимо проверить перед возвратом, обеспечивая согласованность и синхронизацию между законом о налоговой политике и налоговым администрированием. Поэтому рекомендуется не исключать эти положения, а дополнить их в законопроекте.

Источник: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html