Ожидается, что Закон о налоге на прибыль предприятий 2025 года создаст справедливую и прозрачную инвестиционную среду, поощряя отечественные и иностранные предприятия вкладывать средства в инновации, зеленое развитие и цифровую экономическую интеграцию.
На конференции-диалоге с корейским бизнес-сообществом по вопросам налоговой и таможенной политики и административных процедур на 2024–2025 годы Министерство финансов представило много важных новых положений Закона о налоге на прибыль предприятий 2025 года.
Иностранные предприятия, ведущие бизнес через цифровые платформы, обязаны платить налоги во Вьетнаме.
Одним из основных изменений в Законе является добавление положений, требующих от иностранных предприятий, предоставляющих товары и услуги в форме электронной коммерции и бизнеса на базе цифровых платформ, уплачивать налог с налогооблагаемого дохода, возникающего во Вьетнаме; постоянное представительство иностранного предприятия включает платформу электронной коммерции и цифровую платформу, посредством которой иностранное предприятие предоставляет товары и услуги во Вьетнаме.
Закон также разъясняет, как определять налогооблагаемый доход в стране и за рубежом: прочие доходы (кроме доходов от основной производственной и предпринимательской деятельности) предприятий в целом, налогооблагаемый доход, возникающий во Вьетнаме у иностранных предприятий (имеющих или не имеющих постоянные представительства во Вьетнаме), и зарубежный доход вьетнамских предприятий; в нем конкретно оговаривается обязанность уплачивать дополнительный корпоративный подоходный налог с зарубежного дохода вьетнамских предприятий в соответствии с глобальным минимальным налоговым механизмом (ММН).
Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению, стимулирование зеленого и инновационного развития
Что касается доходов, не облагаемых налогом (статья 4), Закон дополняет ряд статей доходов, не облагаемых налогом, в целях содействия реализации политики Партии и государства по развитию приоритетных отраслей и профессий, в том числе:
Доход от первоначальной передачи углеродных кредитов, первоначальной передачи зеленых облигаций после выпуска; доход от процентов по зеленым облигациям.
Прямая поддержка из государственного бюджета и из Фонда поддержки инвестиций, созданного Правительством ; Государственная компенсация в соответствии с положениями закона.
Разница, возникшая в результате переоценки активов при акционировании и реструктуризации предприятий, в которых государство владеет 100% уставного капитала.
Доходы государственных организаций от предоставления государственных услуг.
Доход от реализации контрактов на научные исследования, разработку технологий и инноваций, а также цифровую трансформацию.
Финансирование, полученное от предприятий без какой-либо аффилированности, отечественных и зарубежных организаций и частных лиц, будет использоваться для научных исследований, развития технологий, инноваций и цифровой трансформации.
Более гибкие правила определения периода и метода расчета налога
В отношении налогового периода, определения налогооблагаемого дохода и метода расчета налога (статья 5, статья 7, статья 11) внести изменения и дополнения в положения о выборе налогового периода в соответствии с календарным годом или финансовым годом; для иностранных предприятий, получающих доход во Вьетнаме от электронной коммерции и деятельности на основе цифровых платформ, налоговый период определяется в соответствии с законом о налоговом администрировании.
О внесении изменений и дополнений в нормативные акты, разрешающие предприятиям засчитывать прибыль от передачи недвижимого имущества, передачи инвестиционных проектов, передачи прав участия в инвестиционных проектах в счет убытков от производственно-хозяйственной деятельности, за исключением прибыли от производственно-хозяйственной деятельности, в отношении которой предоставлены налоговые льготы.
Специальные положения о методе расчета налога на основе процента от выручки для следующих субъектов: иностранные предприятия без постоянного представительства, получающие доход во Вьетнаме; кооперативы, кооперативные союзы, государственные организации и другие организации; предприятия с общим годовым доходом не более 3 млрд донгов, которые могут отчитываться о выручке, но не могут определять расходы и доходы.
Кроме того, Закон «О налоге на прибыль предприятий» 2025 года исключает положения о том, где следует уплачивать налог на прибыль предприятий, для приведения его в соответствие с Законом «О налоговом администрировании».
Дополнительные вычеты для стимулирования инвестиций в исследования и сокращения выбросов
Что касается вычитаемых и невычитаемых расходов при определении налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль предприятий (статья 9), измененный и дополненный Закон детализирует ряд расходов, которые включаются в вычитаемые расходы, такие как:
Дополнить вычитаемые дополнительные расходы исходя из доли фактически произведенных расходов в налоговом периоде, связанных с научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью предприятия, и поручить Правительству установить уровень дополнительных расходов, условия, сроки и сферу применения этих расходов.
Дополнительное финансирование научных исследований, технологических разработок и инноваций, цифровой трансформации; расходы на научные исследования, технологические разработки и инновации, цифровую трансформацию на предприятиях вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организаций.
Добавьте некоторые другие фактические расходы, которые включены в вычитаемые расходы, такие как: расходы, обслуживающие производство и коммерческую деятельность предприятия, но не соответствующие доходу, полученному в отчетном периоде; расходы на поддержку строительства общественных объектов, одновременно обслуживающие производство и коммерческую деятельность предприятия; расходы, связанные с сокращением выбросов парниковых газов для нейтрализации углерода и достижения нулевого уровня выбросов, снижения загрязнения окружающей среды, одновременно связанные с производством и хозяйственной деятельностью предприятия; взносы в фонды, созданные на основании решения премьер-министра и постановлений правительства;...
Подробная информация о некоторых невычитаемых расходах, таких как перерасходы или расходы на деятельность, не соответствующую специализированным законам.
Добавить новые налоговые ставки для поддержки малых и средних предприятий
Что касается ставок налога на прибыль предприятий (статья 10), Закон добавляет две новые налоговые ставки: 15% и 17%, применяемые к предприятиям с общим годовым доходом не более 3 млрд донгов и от 3 до 50 млрд донгов. Эти ставки направлены на снижение нагрузки на малые и микропредприятия, помогая им получить больше ресурсов для расширения производства и бизнеса.
О внесении изменений и дополнений в положения о системе ставок налога на добычу нефти и газа, а также ставок налога на добычу и освоение редких ископаемых.
Значительные налоговые льготы для высоких технологий, инноваций и экологичного производства
В отношении льгот по налогу на прибыль предприятий (из статьи 12 в статью 18) дополнить положения о принципах применения льгот по налогу на прибыль предприятий:
(i) В случае, если другой закон содержит положения о льготах по корпоративному подоходному налогу, отличные от положений Закона о корпоративном подоходном налоге, применяются положения Закона о корпоративном подоходном налоге, за исключением Закона о капитале и резолюций, предусматривающих специальные и особые механизмы и политику Национальной Ассамблеи;
(ii) В случае, если предприятие одновременно удовлетворяет многим различным уровням налоговых льгот, предусмотренным настоящим Законом для одного и того же дохода, оно может выбрать наиболее благоприятный уровень налоговых льгот.
Подробные положения о субъектах льгот по корпоративному подоходному налогу (отрасли, профессии, места и виды деятельности, имеющие право на льготы):
Дополнительные льготы по корпоративному подоходному налогу для: проектов, имеющих право на специальные инвестиционные льготы и поддержку; применения стратегических технологий; производства продуктов сетевой информационной безопасности и предоставления услуг сетевой информационной безопасности; производства ключевых цифровых технологических продуктов и услуг, производства электронного оборудования; исследований и разработок, проектирования, производства, упаковки, тестирования полупроводниковых чипов; строительства центров обработки данных искусственного интеллекта; производства ключевых химических промышленных продуктов и ключевых механических изделий; производства национальной обороны и безопасности и производства промышленной мобилизационной продукции; инвестиций в технические объекты для поддержки малых и средних предприятий и инкубаторов для малых и средних предприятий; инвестиций в общие рабочие зоны для поддержки инновационных стартапов малых и средних предприятий; производства и сборки автомобилей; производства других цифровых технологических продуктов.
Кроме того, доходы от прочей деятельности прессы (кроме печатных газет), включая газетную рекламу, также облагаются льготной ставкой налога в размере 10%.
Устранить стимулы для отраслей и профессий, которые дублируют друг друга, разрозненны, не имеют четко определенных критериев и не соответствуют специализированным законам, например: переработка кормов для животных, птицы и продуктов водного промысла.
К инвестиционным проектам в индустриальных парках не применяются специальные льготы (инвестиционные проекты в индустриальных парках будут пользоваться налоговыми льготами в соответствии с условиями отрасли, профессии и преимущественного местоположения, если проект соответствует требованиям).
Внесение изменений и дополнений в уровень стимулирования инвестиционных проектов в экономических зонах, не расположенных в зонах налогового льготирования, в том числе применение льготной налоговой ставки в размере 17% в течение 10 лет, освобождение от уплаты налога в течение 2 лет и снижение на 50% размера налога к уплате в течение 4 лет (с сохранением действующего уровня налогового стимулирования для инвестиционных проектов в экономических зонах, расположенных в зонах налогового льготирования).
Вносятся изменения и дополнения в сроки начала применения льготных налоговых ставок, налоговых освобождений и налоговых льгот для высокотехнологичных предприятий, высокотехнологичных сельскохозяйственных предприятий, научно-технических предприятий, проектов внедрения высоких технологий и проектов поддержки производства промышленной продукции, а также критерии стимулирования и применения налоговых льгот для проектов расширения инвестиционных проектов.
Дополнение к правилам об освобождении от уплаты корпоративного подоходного налога и снижении его ставки для ряда субъектов:
(i) сократить на 50% размер налога, подлежащего уплате с доходов государственных организаций, предоставляющих государственные услуги в районах со сложными социально-экономическими условиями;
(ii) Освобождение от налога на 2 года подряд для предприятий, преобразованных из коммерческих домохозяйств;
(iii) Освобождение от налогов государственных научных и технологических организаций и государственных высших учебных заведений, работающих на некоммерческой основе.
Увеличить размер отчислений в Фонд развития науки и технологий предприятий с нынешних 10% до 20% годового налогооблагаемого дохода; внести изменения и дополнения в Положение о процентных ставках, применяемых к неиспользованным частям Фонда, в соответствии с фактическими процентными ставками по выпущенным облигациям, а также в Положение об управлении и использовании средств Фонда при слиянии, консолидации, разделении, выделении, смене собственника и изменении организационно-правовой формы предприятия.
Дополнение к нормативным актам, касающимся условий применения льгот по налогу на прибыль организаций:
(i) Критерии распределения затрат в случаях, когда доход от производственной и предпринимательской деятельности, подлежащий налоговым льготам, не может быть учтен отдельно;
(ii) За исключением льгот по доходам от производства и торговли электронными онлайн-играми; доходов от производства и торговли товарами и услугами, подлежащими специальному налогу на потребление (за исключением проектов по производству и сборке автомобилей, самолетов, вертолетов, планеров, яхт, а также по переработке нефтехимической продукции).
Ожидается, что Закон о налоге на прибыль предприятий 2025 года, предусматривающий множество важных нововведений, создаст справедливую и прозрачную инвестиционную среду, поощряя отечественные и иностранные предприятия вкладывать средства в инновации, зеленое развитие и цифровую экономическую интеграцию.
Чинхпху.вн
Источник: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Комментарий (0)