Незаконная торговля счетами-фактурами может повлечь за собой уголовное преследование.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Фотография представлена исключительно в иллюстративных целях (Фото: MP)

Согласно действующему законодательству, действия, связанные с незаконной покупкой, продажей счетов-фактур, использованием незаконных счетов-фактур или незаконным использованием счетов-фактур, в зависимости от характера и тяжести нарушения, могут повлечь за собой административную ответственность или уголовное преследование.

Об административных санкциях

Административные санкции за нарушения, связанные со счетами-фактурами, применяются согласно соответствующим положениям Постановления Правительства № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего административные санкции за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 102/2021/ND-CP от 16 ноября 2021 года), а именно:

Во-первых, предоставление или продажа счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 22 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 15 до 45 миллионов донгов.

Мерой пресечения является принудительное аннулирование счетов-фактур и возврат незаконно полученной прибыли.

Во-вторых, использование незаконных счетов-фактур или незаконное использование счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьями 4 и 28 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 20 до 50 миллионов донгов (за исключением случая использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, которое увеличивает сумму налога к уплате или увеличивает сумму освобожденного от уплаты, уменьшенного или возвращенного налога, в отношении которого будут применяться налоговые санкции в соответствии с положениями статей 16 и 17 настоящего Указа).

Средством решения проблемы является принудительное аннулирование использованных счетов-фактур.

В-третьих, за использование незаконных счетов-фактур для учета стоимости приобретенных товаров и услуг, занижения суммы налога к уплате или увеличения суммы возвращаемого налога, суммы налога, освобожденной от уплаты или уменьшенной, но при проверке и выявлении налоговым органом, что покупатель докажет, что нарушение принадлежит продавцу, и покупатель полностью отчитался в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, он/она будет наказан в соответствии со статьей 16 Указа № 125/2020/ND-CP штрафом в размере 20% от заниженной суммы налога или суммы возвращаемого налога, превышающей нормативные акты.

Меры исправления ситуации включают принудительное погашение в полном объеме задолженности по налогам, возврат налогов в размере, превышающем установленный, и просроченных налоговых платежей в государственный бюджет; принудительное проведение корректировки суммы вычитаемого входящего НДС, перенесенной на следующий период (если таковая имеется).

В-четвертых, за использование незаконных счетов-фактур; незаконное использование счетов-фактур для декларирования налогов с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, или увеличения суммы возвращаемого налога, сумма налога, не уплаченная или уменьшенная, определяется как уклонение от уплаты налогов, но не в такой степени, чтобы влечь за собой уголовную ответственность в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса, и наказывается в соответствии со статьей 17 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 1 до 3 сумм неуплаченного налога в зависимости от характера и тяжести нарушения (штраф постепенно увеличивается в соответствии с отягчающими обстоятельствами нарушения).

Мерой исправления является принудительная уплата всей суммы неуплаченного налога в государственный бюджет, а также принудительная корректировка суммы вычитаемого входящего НДС в налоговых документах (если таковая имеется).

О возбуждении уголовного дела

Согласно Уголовному кодексу 2015 года (с поправками, внесенными в 2017 году), использование незаконных счетов-фактур для учета товаров и входящих материалов в деятельности, влекущей за собой налоговые обязательства, уменьшение суммы налога к уплате или увеличение суммы неуплаченного налога, уменьшение суммы налога или увеличение суммы вычитаемого налога или возврата налога вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление уклонения от уплаты налогов (статья 200).

А деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур, вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет (статья 203).

На основании вышеизложенных положений, в правовой системе рассмотрения административных правонарушений и уголовного права конкретно и в полном объеме регламентированы административные и уголовные санкции за действия по незаконной купле-продаже счетов-фактур, использованию незаконных счетов-фактур и незаконному использованию счетов-фактур в зависимости от характера, уровня и масштаба нарушения.

Использование незаконных счетов-фактур является преступлением уклонения от уплаты налогов.

Будет привлечен к ответственности и судим за уклонение от уплаты налогов в соответствии с положениями статьи 200 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями 2017 года):

Если физическое лицо предстанет перед судом, ему грозят три основных наказания: штрафы от 100 млн до 4,5 млрд донгов или тюремное заключение сроком от 3 месяцев до 7 лет.

Нарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 20 до 100 миллионов донгов, им может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все их имущество.

Если это коммерческое юридическое лицо, оно будет привлечено к ответственности с применением четырех основных видов наказания: штраф от 300 миллионов до 10 миллиардов донгов; или приостановление деятельности на срок от 6 месяцев до 3 лет или постоянное приостановление деятельности.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Незаконная покупка и продажа счетов-фактур является преступлением, связанным с незаконной покупкой и продажей счетов-фактур.

Будет привлечен к ответственности и осужден за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей и торговлей счетами-фактурами и документами для оплаты в государственный бюджет, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями, внесенными в 2017 году).

Если физическое лицо предстанет перед судом, ему грозит два основных наказания: штраф в размере от 50 до 500 миллионов донгов или исправительные работы, не связанные с лишением свободы, на срок до 3 лет или тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 5 лет.

Нарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 10 до 50 миллионов донгов, лишены права занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет.

Если это коммерческое юридическое лицо, ему будут назначены два основных наказания: штраф от 100 миллионов до 1 миллиарда донгов или постоянное приостановление деятельности.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, им может быть запрещено работать в определенных сферах на срок от 1 до 3 лет или им может быть запрещено привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

По данным электронной газеты Коммунистической партии Вьетнама

Источник