Внимательно изучите при изменении методики расчета специального потребительского налога на пиво и алкоголь.

Способы расчета специального потребительского налога на алкоголь и пиво

Правительство в срочном порядке завершает разработку проекта поправок к Закону о специальном потребительском налоге для представления его на утверждение Национальной ассамблеи на следующей сессии. Один из основных вопросов законопроекта — изменение порядка расчета специального потребительского налога на алкоголь и пиво.

Согласно международной практике специальный налог на потребление может взиматься тремя методами: метод расчета относительного налога (адвалорный налог); метод расчета абсолютного налога (спецификсный налог), метод расчета смешанного налога (гибридный налог).

Метод относительного исчисления налога считается довольно простым в налоговом администрировании и надзоре; он обычно применяется к группам товаров и услуг с большим количеством различных потребительских сегментов и высокой дифференциацией цен (разница в ценах между сегментами довольно велика). Этот метод основан на цене реализации, поэтому цена реализации товара и налоговые поступления учитывают колебания цен в экономике . Следовательно, сбалансированность бюджета также более стабильна в периоды, когда используется этот источник дохода.

Напротив, метод абсолютного налогообложения часто применяется к группам товаров и услуг, цены на которые у разных поставщиков различаются незначительно. Этот метод не зависит от цены продажи, а от единицы потребления и позволяет правительству лучше прогнозировать налоговые поступления.

Однако недостатком абсолютного метода расчета налога является то, что он не может учитывать колебания цен в экономике. Поэтому он часто применяется в странах с низкой инфляцией, небольшой волатильностью или колебаниями в узком диапазоне.

Применение той же специальной ставки налога на потребление нецелесообразно. Графика: Хыонг Зян

Что касается смешанного метода расчета налога (как относительного, так и абсолютного), то эта политика имеет множество преимуществ при сочетании двух методов, но важным моментом является то, что налоговая политика в настоящее время довольно сложна, что создает больше административного бремени. Влияние становится более сложным как для предложения, так и для потребительского спроса. Поэтому при внедрении этого метода необходимо проводить очень тщательную оценку.

Потому что, если не проанализировать и не оценить тщательно, предлагаемая налоговая политика может привести к совершенно негативным побочным эффектам.

Опыт реформирования налоговых систем по всему миру также показывает, что правительству необходимо проявлять крайнюю осторожность в процессе разработки и внедрения политики специального налога на потребление; ни в коем случае нельзя спешить с внезапным изменением политики.

Политика должна обеспечивать честную конкуренцию между существующими предприятиями. Любые изменения должны изучаться, а их последствия должны тщательно и научно оцениваться, для чего крайне важно тщательное изучение эластичности спроса.

Недостаточный анализ эластичности спроса может привести к отклонению от цели политики (сокращению потребления и увеличению доходов), поскольку чрезмерное повышение налогов может привести к сокращению доходов (что, в свою очередь, приведет к сокращению бюджетных поступлений) и поиску потребителями альтернативных решений (например, к покупке товаров контрабандным путем и неофициально). Что еще важнее, дорожную карту реформ необходимо объявить и отрегулировать заранее, чтобы предприятия могли адаптироваться к новой политике.

Какой вариант правильный?

Год назад Центральный Комитет партии принял Постановление № 27-NQ/TW о дальнейшем строительстве и совершенствовании правового государства Социалистической Республики Вьетнам в новый период. В Постановлении были даны указания по построению демократической, справедливой, гуманной, полной, своевременной, синхронной, единой, публичной, прозрачной, стабильной, осуществимой, доступной правовой системы, способной регулировать общественные отношения, ставящей во главу угла законные права и интересы граждан, организаций и предприятий, а также способствующей инновациям.

В этом духе, основываясь на вышеизложенных принципах, государству в первую очередь необходимо исследовать, разработать и публично и четко объявить дорожную карту по реформированию политики специального налога на потребление алкогольных напитков, чтобы предприятия, предоставляющие товары и услуги, могли развивать соответствующие инвестиционные, производственные и деловые ориентации.

Это также поможет заинтересованным сторонам (правительству, поставщикам, потребителям и фермерам/поставщикам сырья) избежать внезапных негативных последствий.

В краткосрочной и среднесрочной перспективе (3 года) государству следует сохранить действующую методику расчета налога и повысить ставку акцизного налога для достижения цели повышения отпускной цены на алкоголь не менее чем на 10%, как рекомендовано ВОЗ.

По истечении этого срока можно перейти к применению смешанного метода расчета налога с разумной структурой (первоначально применяя низкую абсолютную налоговую ставку и корректируя ее в соответствии с дорожной картой) или разработать дорожную карту для полного перехода на многоуровневый метод расчета абсолютного налога и иметь дорожную карту для постепенного сужения налоговых ставок для различных сегментов.

Наконец, что очень важно, любые корректировки политики (особенно изменения в методах расчета налогов) должны быть тщательно изучены, с детальной, научной и четкой оценкой воздействия на соответствующие стороны. Пока это не будет сделано, давайте не будем обсуждать корректировку методов расчета налогов.

Источник