Основные положения Закона о налоге на добавленную стоимость 2024 года

Закон о налоге на добавленную стоимость 2024 года был принят Национальным собранием на 8-й сессии, состоит из 4 глав и 18 статей и вступает в силу с 1 июля 2025 года. Помимо положений, унаследованных от положений действующего Закона, новые измененные и дополненные положения в основном касаются налогоплательщиков, субъектов, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, налогооблагаемых цен, налоговых ставок, вычетов по входному налогу на добавленную стоимость и т. д.

Закон о налоге на добавленную стоимость (с изменениями) увеличивает годовой доход, не облагаемый налогом на добавленную стоимость, для коммерческих домохозяйств и физических лиц со 100 миллионов до 200 миллионов донгов.

Ниже приведены основные положения Закона о налоге на добавленную стоимость 2024 года.

1. О налогоплательщиках

Дополнение положений о налогоплательщиках, осуществляющих деятельность в сфере электронной коммерции и предпринимательской деятельности на основе цифровых платформ, в частности:

- Иностранные поставщики без постоянного представительства во Вьетнаме, которые ведут бизнес в сфере электронной коммерции или бизнес на основе цифровых платформ с организациями и физическими лицами во Вьетнаме (далее именуемые иностранными поставщиками); организации, являющиеся управляющими иностранными цифровыми платформ, которые вычитают и уплачивают налоговые обязательства от имени иностранных поставщиков; коммерческие организации во Вьетнаме, которые применяют метод расчета налога на добавленную стоимость для вычета налога на приобретенные услуги у иностранных поставщиков без постоянного представительства во Вьетнаме через каналы электронной коммерции или цифровые платформы, которые вычитают и уплачивают налоговые обязательства от имени иностранных поставщиков.

- Организация является управляющим торговой площадкой электронной коммерции, управляющим цифровой платформой с функцией осуществления платежей, вычетов, уплаты налогов от имени и декларирования вычетов налогов для коммерческих домохозяйств и физических лиц, ведущих бизнес на площадках электронной коммерции и цифровых платформах.

2. О субъектах, не облагаемых налогом на добавленную стоимость

- Отменить регулирование: предприятия и кооперативы, которые закупают непереработанную сельскохозяйственную, животноводческую, аквакультурную и рыболовную продукцию или которая прошла только обычную предварительную обработку и продают ее другим предприятиям и кооперативам, не обязаны декларировать или платить налоги. налог на добавленную стоимость однако входящий НДС подлежит вычету.

- Увеличить годовой доход, не облагаемый налогом на добавленную стоимость, для предприятий, домохозяйств и физических лиц со 100 миллионов до 200 миллионов донгов.

- Правительству поручено утвердить Перечень экспортируемой продукции, являющейся сырьем и необработанными полезными ископаемыми, и экспортируемой продукции, являющейся сырьем и переработанными полезными ископаемыми, не облагаемой налогом на добавленную стоимость.

- Добавить в список необлагаемых налогом объектов: (i) сборы, конкретно указанные в кредитном соглашении правительства Вьетнама с иностранным кредитором; (ii) импортируемые из-за рубежа товары финансовой лизинговой компании, перевозимые непосредственно в беспошлинную зону для финансовой аренды предприятиям в беспошлинной зоне; (iii) импортируемые товары для поддержки и спонсирования предотвращения, борьбы и преодоления последствий катастроф, стихийных бедствий, эпидемий и войн в соответствии с постановлениями правительства; (iv) национальные реликвии, антиквариат и сокровища в соответствии с положениями закона о культурном наследии, ввозимые компетентными государственными органами.

Кроме того, внести поправки в нормативные акты с целью четкого определения ряда групп товаров и услуг, которые будут соответствовать специализированным законам, избегая трудностей в их реализации, таких как: торговля ценными бумагами; производные продукты; продукция для обороны и безопасности;...

3. О налогооблагаемой цене

- Внести изменения в правила расчета налоговых цен на импортируемые товары с целью обеспечения соблюдения законодательства о налоге на экспорт и налоге на импорт.

- Дополнение положений об определении вычитаемых цен на землю при определении налогооблагаемых цен на операции с недвижимостью, налогооблагаемых цен на конкретные виды производственной и коммерческой деятельности (деятельность по производству электроэнергии Vietnam Electricity Group; транспортировка, погрузка и разгрузка; туристические услуги в форме поездок; услуги ломбарда; книги, облагаемые налогом на добавленную стоимость, продаются по правильной опубликованной цене (цена покрытия); ...) в соответствии с постановлениями правительства с учетом текущей ситуации.

4. О налоговых ставках

а) В отношении субъектов, применяющих ставку налога 0%

- Дополнение положений, четко указывающих, что экспортируемые товары и услуги - это товары и услуги, напрямую поставляемые организациям и частным лицам за рубежом и потребляемые за пределами Вьетнама; напрямую поставляемые организациям в беспошлинных зонах и потребляемые в беспошлинных зонах для непосредственного обслуживания экспортной производственной деятельности.

- Дополнение к правилам о цифровых информационных продуктах, предоставляемых иностранным сторонам и имеющих записи и документы, подтверждающие потребление за пределами Вьетнама, в соответствии с постановлениями правительства облагается налогом по ставке 0%.

б) В отношении субъектов, применяющих ставку налога 5%

- Внесение поправок в правила, касающиеся удобрений, рыболовных судов в прибрежных зонах, специализированной техники и оборудования, обслуживающих сельскохозяйственное производство в соответствии с постановлениями правительства, подлежащими налогообложению в размере 5%.

- Четко указать, что деятельность в области традиционных и народных исполнительских искусств облагается налогом по ставке 5%.

Кроме того, дополнить принцип применения налоговых ставок в случаях, когда коммерческие предприятия торгуют многими видами товаров и услуг, различными ставками налога на добавленную стоимость или в случаях, когда сельскохозяйственная продукция используется в качестве корма для животных или лекарственных средств, чтобы обеспечить единообразное применение и избежать различных толкований.

5. О вычете входного НДС

- Внести поправки в правила для случаев, когда коммерческие предприятия обнаруживают, что входящий налог на добавленную стоимость при декларировании или вычете является неверным или неполным, чтобы избежать проблем при реализации.

- Включить расчет невычитаемого входного налога на добавленную стоимость в расходы для расчета налога на прибыль организаций или в первоначальную стоимость основных средств в соответствии с положениями закона о налоге на прибыль организаций для обеспечения стабильности политики.

- Дополнение положений о вычете входного НДС в следующих случаях: при реализации товаров и услуг, образующих основные средства для работников, в случаях внесения в уставный капитал имущества в виде активов; при реализации товаров и услуг по доверенности для других организаций и физических лиц, счета-фактуры на которые выписаны на имя доверенной организации или физического лица; при реализации в качестве основных средств легковых автомобилей вместимостью до 9 мест; при реализации производственных и коммерческих предприятий с закрытым производством и централизованным учетом в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации, соответствующими фактическому положению дел.

- Четко прописать условием вычета входного НДС наличие безналичных расчетных документов за приобретенные товары и услуги, за исключением отдельных случаев, установленных Правительством.

- Добавить в условия вычета входного НДС по экспортируемым товарам и услугам некоторые документы (упаковочные накладные, коносаменты, документы по страхованию груза (если таковые имеются)) для избежания мошенничества при вычете и возврате налога.

6. О возврате налога на добавленную стоимость

- Дополнить положения о возврате налогов в случаях, когда коммерческие предприятия производят товары и оказывают услуги, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 5%, чтобы они соответствовали реальной ситуации и не создавали трудностей при реализации.

- Дополнение к правилам, согласно которым импортированные товары, а затем экспортированные в другие страны, не подлежат возврату налога.

- Четко предусмотреть избежание трудностей при осуществлении возмещения налога на добавленную стоимость по инвестиционным проектам; возмещения налога на экспортируемые товары и услуги; невозмещения налога на добавленную стоимость по инвестиционным проектам предприятий в условных инвестиционных и предпринимательских секторах, когда они не соответствуют условиям ведения бизнеса, установленным законодательством об инвестициях, или не обеспечивают поддержание достаточных условий ведения бизнеса в процессе функционирования.

- Дополнить положения об условиях возврата налогов и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов при возврате налогов для обеспечения возможности их реализации.

Кроме того, в Закон о налоге на добавленную стоимость добавлены 2 статьи, регламентирующие сроки определения налога на добавленную стоимость и запрещенные действия при вычете и возврате налога для обеспечения прозрачности политики.

Источник