Национальное собрание приняло Закон о налоге на добавленную стоимость (с поправками)

Большинством голосов делегатов Национальная ассамблея официально приняла Закон о налоге на добавленную стоимость (с поправками). Закон вступит в силу с 1 июля 2025 года.

Днём 16 ноября Национальное Собрание провело электронное голосование по принятию новой редакции Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Из 451 депутата Национального Собрания (НС), принявших участие в голосовании (что составляет 94,15% от общего числа депутатов НС), 407 депутатов одобрили законопроект (что составляет 84,97% от общего числа депутатов НС), 36 депутатов высказались против (что составляет 7,52%), 8 депутатов не голосовали (что составляет 1,67%).

Отменить положение , позволяющее не платить исходящий НДС, но вычитать входящий НДС

Перед голосованием за одобрение законопроекта член Постоянного комитета Национальной ассамблеи (NASC), председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань представил доклад, разъясняющий, принимающий и дорабатывающий законопроект. В связи с этим, в части положений о необлагаемых налогом объектах (статья 5) были высказаны мнения, согласные с пунктом 1 статьи 5 законопроекта и утверждающие, что разрешение неуплаты исходящего НДС, но вычет входящего НДС не соответствует принципам НДС. Были высказаны мнения о том, чтобы оставить законопроект в том виде , в каком он был представлен Правительством Национальной ассамблее на 7-й сессии.

Постоянный комитет Национальной ассамблеи считает, что в действительности эта политика утратила свою актуальность и необходимость, поскольку предприятия перешли на использование электронных счетов-фактур, преодолев проблему мошенничества с их использованием. В частности, законопроект дополняет положения об условиях возврата налога, согласно которым покупатели имеют право на возврат налога только в том случае, если «продавец задекларировал и уплатил НДС в соответствии с правилами, установленными для счетов-фактур, выданных субъекту предпринимательской деятельности, запрашивающему возврат налога». Это создает правовую основу для обработки налоговыми органами дел о возврате налога только после того, как продавец задекларировал и уплатил денежные средства в государственный бюджет. Таким образом, случаи возврата налога по поддельным счетам-фактурам при отсутствии сделки и уплаты входящего налога в бюджет будут исключены.

В то же время, 26 ноября 2024 года Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил депутатам Национальной ассамблеи запрос о выражении своего мнения по двум вариантам решения вышеуказанного вопроса. Обобщение мнений показало, что 70,50% от общего числа депутатов Национальной ассамблеи согласились с предложением Постоянной комиссии Национальной ассамблеи об отмене положения, допускающего неуплату НДС на выходной продукт, но вычет НДС на входной продукт для непереработанной или предварительно переработанной сельскохозяйственной продукции на этапе реализации, чтобы обеспечить соблюдение принципа НДС, заключающегося в том, что НДС на входной продукт может быть вычтен только в случае, если продукт облагается НДС. Это содержание отражено в статье 5 законопроекта.

Что касается порогового значения доходов, не облагаемых НДС, существуют мнения, предлагающие рассмотреть возможность его повышения до более чем 200 миллионов; есть мнения, предлагающие установить пороговое значение более 300 миллионов или 400 миллионов донгов в ближайшие годы. Согласно расчётам Министерства финансов , если необлагаемый налогом доход составит 200 миллионов донгов в год, доходы государственного бюджета сократятся примерно на 2 630 миллиардов донгов (по сравнению с действующим Законом о НДС, который устанавливает размер необлагаемого НДС дохода в размере 100 миллионов донгов в год); если необлагаемый налогом доход составит 300 миллионов донгов в год, доходы государственного бюджета сократятся примерно на 6 383 миллиарда донгов.

Таким образом, для обеспечения разумного повышения порогового значения необлагаемого налогом дохода, относительно соответствующего средним темпам роста ВВП и ИПЦ с 2013 года по настоящее время, законопроект устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн донгов в год.

72,67% опрошенных согласны с 5%-ной ставкой налога на удобрения.

Что касается налоговых ставок (статья 9), многие согласны с предложением применять ставку налога на удобрения в размере 5%. Некоторые предлагают сохранить её в действующем положении; другие предлагают применять налоговые ставки в размере 0%, 1%, 2%...

По мнению Постоянного комитета Национальной ассамблеи, если удобрения будут облагаться налогом по ставке 0%, это обеспечит выгоду как отечественным производителям, так и импортерам удобрений, поскольку им будет возмещен уплаченный входящий НДС и не придется платить исходящий НДС. Однако в этом случае государственному бюджету придется ежегодно тратить средства на возврат налогов предприятиям. Помимо неудобств для государственного бюджета, применение ставки налога 0% к удобрениям противоречит принципам и практике НДС, которые заключаются в том, что ставка 0% применяется только к экспортируемым товарам и услугам, а не к внутреннему потреблению. Применение ставки налога в этом направлении нарушит нейтралитет налоговой политики, создаст негативный прецедент и будет несправедливым по отношению к другим отраслям обрабатывающей промышленности.

Кроме того, согласно разъяснению агентства-разработчика, регулирование дополнительной налоговой ставки в размере 1% или 2% потребует реструктуризации Закона о НДС, в частности, разработки отдельного положения о налоговых ставках и добавления правил возмещения НДС для этого случая. Регулирование налоговой ставки в размере 1% или 2% для удобрений также не соответствует цели реформы НДС, которая заключается в сокращении количества налоговых ставок, а не в их увеличении по сравнению с действующим законодательством.

Основываясь на мнениях депутатов Национальной ассамблеи, правительство также опубликовало официальное письмо № 692/CP-PL с дополнительными разъяснениями и предоставлением конкретных подтверждающих данных. Чтобы корректно отразить позицию Национальной ассамблеи по данному вопросу, 26 ноября 2024 года Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил депутатам Национальной ассамблеи запрос о выражении своего мнения по двум вариантам: применение налоговой ставки в размере 5% и сохранение её в соответствии с действующим законодательством.

В результате синтеза мнений установлено, что 72,67% от общего числа депутатов Народного собрания согласились с предложением Постоянной комиссии Народного собрания и Правительства об установлении ставки налога в размере 5% для удобрений, техники, специализированного оборудования, обслуживающего сельскохозяйственное производство, и рыболовных судов. Это содержание отражено в пункте 2 статьи 9 законопроекта.

Не допускается освобождение от налогов на импортируемые товары небольшой стоимости.

Существуют мнения, предлагающие не освобождать от уплаты налогов товары небольшой стоимости, ввозимые через платформы электронной торговли, и четко изложить содержание в Общей резолюции сессии о прекращении действия Решения № 78/2010/QD-TTg (положения о стоимости импортируемых товаров, пересылаемых через службы экспресс-доставки, освобождаемых от уплаты налога).

Постоянный комитет Национальной ассамблеи заявил, что в последнее время появилось несколько платформ электронной коммерции, продающих товары во Вьетнам по очень низким, очень низким, очень дешевым и очень конкурентоспособным ценам. Постоянный комитет Национальной ассамблеи высоко оценил своевременное предложение правительства о дополнении положений о сборе налогов для предприятий электронной коммерции в проектах Закона о налоге на добавленную стоимость и Закона о налоговом администрировании для повышения эффективности управления сбором налогов.

Однако, если срок действия Решения № 78/2010/QD-TTg ещё не истёк, изменённые положения Закона о налоге на добавленную стоимость и Закона о налоговом администрировании не смогут вступить в силу для обеспечения сбора налога в сфере электронной торговли. Поэтому, принимая во внимание мнение депутатов Национальной ассамблеи, Постоянный комитет Национальной ассамблеи включил эти положения в Совместную резолюцию сессии, поручив Правительству незамедлительно издать Постановление о таможенном регулировании экспортируемых и импортируемых товаров, реализуемых через каналы электронной торговли, гарантируя, что для малоценных товаров не будет предоставляться освобождение от уплаты импортного налога.

В ближайшем будущем немедленно прекратить действие Решения 78/2010/QD-TTg, создав тем самым для налоговых органов правовую основу и санкции для управления сбором налогов для иностранных платформ электронной коммерции, продающих товары во Вьетнам.

Источник: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html