Skatt på skatt

Gruvindustrin spelar en viktig roll i Vietnams ekonomi och tillhandahåller inte bara viktiga insatsvaror för många basindustrier som metallurgi, energi och byggmaterial, utan är också en stor inkomstkälla för statsbudgeten.

Det är den information som Dau Anh Tuan, biträdande generalsekreterare och chef för den juridiska avdelningen vid Vietnams handels- och industriförbund (VCCI), sa vid workshopen om finanspolicy för mineralindustrin den 15 oktober.

Enligt Dau Anh Tuan måste företag inom gruvsektorn i verkligheten för närvarande fullgöra två stora ekonomiska skyldigheter samtidigt, nämligen resursskatt enligt 2009 års lag om resursskatt och avgift för mineralutvinningsrättigheter enligt 2010 års minerallag, vilken kommer att fortsätta att ärvas i 2024 års lag om geologi och mineraler.

”Båda dessa intäkter syftar till att säkerställa att staten uppbär värde från offentliga tillgångar, vilka är mineralresurser. Den samtidiga tillämpningen av två finansiella mekanismer på samma område har dock väckt praktiska, juridiska och ekonomiska problem”, sade VCCI:s biträdande generalsekreterare.

Herr Dau Anh Tuan VCCI.jpg
Herr Dau Anh Tuan, biträdande generalsekreterare, chef för den juridiska avdelningen vid Vietnams handels- och industriförbund (VCCI). Foto: NL

Han sa att enligt feedback från näringslivet är de totala finansiella förpliktelserna för närvarande mycket högre än internationell praxis och står för upp till 30–40 % av intäkterna. Samtidigt tillämpar länder med utvecklade gruvindustrier, såsom Australien, Kanada och Indonesien, ofta bara en flexibel royaltymekanism, i kombination med bolagsskatt, med betydligt lägre totala intäkter.

Överlappningen mellan resursskatt och licensavgifter ökar kostnaderna, minskar vietnamesiska företags konkurrenskraft, samtidigt som den skapar rättsliga risker och snedvrider investeringsincitament för effektiv exploatering och djupförädling, vilket är den konsekventa inriktningen i politbyråns resolution 10-NQ/TW om strategin för mineralindustrins utveckling fram till 2030, med en vision fram till 2045.

Herr Nguyen Van Phung, senior expert på skatt och bolagsstyrning, tidigare chef för avdelningen för storföretagsskatt (allmänna skatteavdelningen, finansministeriet), sa att gruvdriftsföretag för närvarande är föremål för nio typer av skatter. Av dessa är bolagsskatten för gruvdriftsföretag mycket hög, upp till 50 %, medan andra företag vanligtvis ligger på 25 %.

Enligt Mr. Phung är avgiften för beviljande av gruvrättigheter identisk med resursskatten, vad gäller form, beräkning och ämne. Därför måste företaget med samma intäkter uppfylla sina skyldigheter gentemot två olika styrande organ. Dessa två intäkter är dubbelt så höga som mineralföretagens skyldigheter.

”De två intäkterna från mineralutvinningsrättigheter och resursskatt har samma grund och beräkningsmetod; de skiljer sig bara åt i förvaltningsmetoder, förvaltningsorgan, tid, decentralisering etc., vilket skapar känslan av överlappande intäkter från samma rättigheter/skyldigheter”, sade Phung.

Skatteexperten bedömde också att förvaltningen och tillämpningen av lagen om naturresursskatt är mycket komplicerad när det gäller att beräkna och fastställa den beskattningsbara naturresursproduktionen och det beskattningsbara naturresurspriset. Finansiella skyldigheter orsakar inte bara svårigheter för företag utan även för förvaltningsorgan.

Förslag om att slå samman två ekonomiska förpliktelser

Det största problemet ligger i den samtidiga tillämpningen av resursskatt och licensavgifter för mineralutvinning, vilket skapar en situation av "skatt på skatt". Bui Ngoc Tuan, biträdande generaldirektör för Deloitte Vietnam Tax Advisory Services, sa att den vietnamesiska gruvindustrin axlar en total skatte- och avgiftsskuld på cirka 25 % av intäkterna, vilket är mycket högre än genomsnittet på 5–10 % i Australien, USA eller Malaysia. I synnerhet är bolagsskatten upp till 50 % för volfram- och sällsynta jordartsmetaller, dubbelt så hög som standardskattesatsen på 20 %.

Ur ett affärsperspektiv reflekterade Phan Chien Thang, biträdande generaldirektör för Masan High-Tech Materials Company, att licensförfarandena för mineralutvinning och bearbetning, särskilt för strategiska mineraler, fortfarande är långa och komplicerade, vilket orsakar svårigheter för företag, då de ofta går miste om investeringsmöjligheter och inte kan dra nytta av gynnsamma marknadstider.

Massan.jpg
Herr Phan Chien Thang, biträdande generaldirektör för Masan High-Tech Materials Company, föreslog att man skulle slå samman licensavgifter och resursskatter. Foto: NL

”När kvoten av licenser har uttömts måste företag som vill exploatera ansöka om tillstånd på nytt, vilket tar ett helt år. Därför rekommenderar vi att förenkla förfarandena. Om det behövs för att påskynda mineralutvinnings- och bearbetningsprojekt bör en resolution eller särskild mekanism utfärdas som gör det möjligt för företag att samtidigt genomföra bygginvesteringar och slutföra dokument, i syfte att förkorta tiden och främja investeringseffektiviteten”, föreslog Thang.

Enligt Thang orsakar dessutom policyförändringar jämfört med investeringstidpunkten nackdelar för företag. Till exempel var resursskattesatsen under 10 % före investeringstidpunkten (2010), men efter att investeringen igångsattes ökade denna skattesats från 6–25 %. Samtidigt reglerades avgiften för beviljande av mineralutvinningsrättigheter och miljöskyddsavgifter efter att projektet igångsattes, vilket orsakade störningar i företagets finansiella plan.

Ledarna för Masan High-Tech Materials föreslog att man skulle kombinera licensavgifter och resursskatter, och se över uppbördsnivån för att säkerställa regional och internationell konkurrenskraft. Enligt honom bör skattesatsen refereras till internationell praxis på cirka 3–8 % av de totala intäkterna från alla typer av skatter.

Avskaffande av engångsskatt från 2026: Begäran om att noggrant bedöma effekterna på företagshushåll Från och med den 1 januari 2026 kommer företagshushåll att övergå från engångsskattemekanismen till deklaration, vilket innebär att skatteskyldigheterna kommer att förändras avsevärt. Revisionsmyndigheten rekommenderar att effekterna noggrant bedöms för att undvika att skapa nya bördor för skattebetalarna.

Källa: https://vietnamnet.vn/nganh-khai-khoang-viet-nam-ganh-thue-phi-cao-hon-my-uc-doanh-nghiep-lo-lang-2453058.html