Hur ska hyresvärdar betala personlig inkomstskatt enligt den nya lagen?

nộp thuế - Ảnh 1. — Kommersiella fastigheter för uthyrning är föremål för personlig inkomstskatt. (Foto: Gatufasad på Nguyen Trai Street, Ben Thanh-distriktet, Ho Chi Minh-staden - Foto av Chau Tuan)

Lagen träder i kraft den 1 juli 2026. Hur ska denna förordning tolkas, och hur skiljer den sig från nuvarande bestämmelser? Master Ngo Gia Hoang, föreläsare vid Ho Chi Minh City University of Law, ger ytterligare analys av denna fråga.

Enligt artikel 10 i lagen om personlig inkomstskatt från 2007 (ändrad och kompletterad 2014) måste personer som bedriver näringsverksamhet (inklusive personer som hyr ut fastigheter) betala personlig inkomstskatt med en procentandel av sin inkomst för varje produktions- och affärsområde och bransch.

I klausul 1, artikel 9 i finansministeriets cirkulär 40 anges: Personer som leasar tillgångar är de som genererar intäkter från uthyrning av hus, lokaler, butiker, verkstäder, lager; uthyrning av transportfordon eller maskiner och utrustning utan operatörer; eller uthyrning av andra typer av tillgångar utan tillhörande tjänster.

Nuvarande skattesatser

Boendetjänster betraktas inte som uthyrning av fastigheter enligt denna förordning, inklusive tillhandahållande av korttidsboende för turister eller besökare, tillhandahållande av långtidsbostäder utanför lägenheter för studenter, arbetstagare och liknande individer, eller tillhandahållande av boende med mat och dryck eller underhållning.

För att uppfylla sina skatteskyldigheter kan personer som hyr ut fastigheter välja att deklarera för varje betalningsperiod, bestämd av startdatumet för varje hyresperiod enligt avtalet, eller att deklarera en enda gång för hela kalenderåret.

Skattedeklarationer kan göras för varje kontrakt individuellt eller genom att gruppera flera kontrakt på en enda deklarationsblankett, förutsatt att alla uthyrda fastigheter är belägna inom samma skattemyndighets jurisdiktion.

Inte alla personer som hyr ut sina fastigheter är skyldiga att betala inkomstskatt.

Enligt klausul 3, artikel 1 i finansministeriets cirkulär 100, i de fall där en individ endast bedriver uthyrning av bostäder och uthyrningsperioden inte är ett helt år, är de befriada från både mervärdesskatt och personlig inkomstskatt om de totala intäkterna från uthyrning under året inte överstiger 100 miljoner VND.

Om leasingtagaren betalar en klumpsumma för flera år måste denna förskottsbetalning fördelas årligen för att avgöra om intäkterna för varje år överstiger tröskelvärdet på 100 miljoner VND, istället för att beräknas som ett enda år.

Beloppet av personlig inkomstskatt som ska betalas = årsinkomst x 5 % skattesats.

Därför är det endast när en individ hyr ut ett hus under en annan period än ett helt år och genererar hyresintäkter som överstiger 100 miljoner VND per år som de kommer att vara skyldiga att betala personlig inkomstskatt med en skattesats på 5 %.

Om till exempel intäkterna är 110 miljoner VND/år, skulle den skatt som ska betalas vara: 110 miljoner VND x 5 % = 5,5 miljoner VND.

Enligt nationalförsamlingens resolution 198 kommer företagshushåll med en årlig intäkt på 200 miljoner VND eller mer att vara skyldiga att betala skatt från och med den 1 januari 2026, istället för den tidigare gränsen på 100 miljoner VND.

Det innebär att hushållsföretag med en årlig omsättning som överstiger 100 miljoner VND men inte överstiger 200 miljoner VND inte behöver betala mervärdesskatt och företagsskatt från och med den 1 januari 2026.

Beträffande skattebetalningsmetoder regleras deklaration och inlämning av skattedeklarationer i artiklarna 11 och 13 i cirkulär 40 utfärdat av finansministeriet.

För närvarande stöder den elektroniska skatteapplikationen för privatpersoner användare i att deklarera fastighetsleasingdeklarationer med deklarationsperioder baserade på betalningsavbetalningar och årliga perioder. eTax Mobile-applikationen stöder hushållsföretag och enskilda företagare i att deklarera skatter för hushållsföretag och enskilda företagare.

Nya funktioner i den ändrade lagen om personlig inkomstskatt 2025

Den ändrade lagen om personlig inkomstskatt, som antogs av nationalförsamlingen den 10 december 2025 och trädde i kraft den 1 juli 2026, markerar flera betydande förändringar för enskilda företag, särskilt de som är involverade i uthyrning av fastigheter.

För det första har gränsen för personlig inkomstskatt höjts avsevärt. Enligt klausulerna 1 och 4 i artikel 7 i den ändrade lagen om personlig inkomstskatt från 2025:

"Personer bosatta i Vietnam som bedriver produktions- och affärsverksamhet med en årlig intäkt på 500 miljoner VND eller mindre är undantagna från personlig inkomstskatt. Regeringen kommer att lägga fram ett förslag för nationalförsamlingens ständiga kommitté om att justera inkomsttröskeln för undantag från personlig inkomstskatt för att anpassa den socioekonomiska situationen under varje period."

Därför måste intäkterna från husuthyrningsverksamhet från och med den 1 juli 2026 överstiga 500 miljoner VND per år för att vara föremål för personlig inkomstskatt.

Detta är en betydande förändring från den nuvarande gränsen på 100 miljoner VND, vilket bidrar till att minska skattebördan för småföretag och hyresfastigheter.

Exempel: Fru A hyr ut sitt hus och tjänar 450 miljoner VND/år. Enligt gällande bestämmelser överstiger denna intäkt tröskelvärdet och är föremål för personlig inkomstskatt. Fru A skulle behöva betala skatt med en skattesats på: 5 % x 450 miljoner VND = 22,5 miljoner VND/år.

Enligt den nya lagen behöver dock Ms. A:s intäkter understiger 500 miljoner VND per år och hon behöver därför inte betala personlig inkomstskatt.

En annan betydande förändring är att skatten nu endast tillämpas på den del av intäkterna som överstiger 500 miljoner VND, istället för att beskatta hela intäkten som tidigare.

Enligt klausul 4, artikel 7 i den ändrade lagen om personlig inkomstskatt från 2025, "Personer som hyr ut fastigheter, exklusive boendeverksamhet, betalar personlig inkomstskatt som bestäms genom att multiplicera intäkterna som överstiger 500 miljoner VND med skattesatsen på 5 %".

Följaktligen beräknas personlig inkomstskatt från uthyrningsverksamhet med följande formel:

Personlig inkomstskatt att betala = (årlig inkomst - 500 miljoner VND) x 5%

Till exempel: Herr B hyr ut sitt hus för 55 miljoner VND/månad, motsvarande 660 miljoner VND/år. Intäkten som överstiger tröskelvärdet är 160 miljoner VND, och den skatt som ska betalas är endast 160 x 5 % = 8 miljoner VND/år.

Denna nya beräkningsmetod anses vara mer rimlig och rättvis, och återspeglar korrekt skattebetalarnas skattebärande förmåga. Detta gynnar hyresvärdar när deras intäkter bara överstiger tröskelvärdet med ett litet belopp.

Nuvarande skattesatser

Nya funktioner i den ändrade lagen om personlig inkomstskatt 2025

Kommentar (0)