ประเด็นใหม่ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568

พระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ได้รับการอนุมัติโดยสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 15 และจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2568 เมื่อเทียบกับพระราชบัญญัติฉบับก่อน พระราชบัญญัติฉบับใหม่นี้มีการปรับปรุงกฎระเบียบจำนวนหนึ่งและเพิ่มประเด็นใหม่ที่สำคัญหลายประการ สอดคล้องกับแนวคิดในการสร้าง ช่วยเหลือ และสนับสนุนธุรกิจให้ก้าวผ่านอุปสรรคและพัฒนา

ขยายขอบเขตและเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีมากขึ้น

ด้วยเหตุนี้ กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 จึงกำหนดภาษีจากรายได้ทั้งหมดในเวียดนามของบริษัทต่างชาติโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้งธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในข้อ d ข้อ 2 มาตรา 2 ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ขยายขอบเขตให้ครอบคลุมถึงบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม รวมถึงบริษัทที่ประกอบธุรกิจอีคอมเมิร์ซและธุรกิจบนแพลตฟอร์มดิจิทัล ซึ่งต้องเสียภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนาม

นอกจากนี้ มาตรา 3 วรรค 3 แห่งกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ยังได้เพิ่มเติมหลักการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทต่างชาติในเวียดนามเป็นรายได้ที่ได้รับซึ่งมีต้นกำเนิดจากเวียดนาม โดยไม่คำนึงถึงที่ตั้งของธุรกิจ

นอกจากนี้ ในมาตรา 3 กฎหมายได้เพิ่มรายได้หลายรายการที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมถึง ส่วนต่างระหว่างค่าปรับ ค่าชดเชยการผิดสัญญา ทางเศรษฐกิจ หรือรางวัลสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาอย่างดี เงินบริจาคและของขวัญที่เป็นเงินสดหรือสิ่งของที่ได้รับ ส่วนต่างที่เกิดจากการประเมินมูลค่าทรัพย์สินตามบทบัญญัติของกฎหมายสำหรับการเพิ่มทุน การโอนเมื่อควบรวมกิจการ การรวมกิจการ การแบ่ง การแยก การแปลงความเป็นเจ้าของ การแปลงประเภทธุรกิจ รายได้จากสัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ รายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในต่างประเทศ รายได้ของหน่วยงานบริการสาธารณะสำหรับกิจกรรมการให้เช่าทรัพย์สินของรัฐ และรายได้อื่น ยกเว้นรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

วิสาหกิจที่เข้าร่วมโครงการผลิตสีเขียวและแบบหมุนเวียนจะได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้ ภาพ: เหงียน ไห่

แรงจูงใจในการลดระยะเวลายกเว้นภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีใหม่ การผลิตสีเขียว และเศรษฐกิจหมุนเวียน

ตามมาตรา 4 มาตรา 4 แห่งกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 รายได้จากการดำเนินงานตามสัญญาการวิจัย ทางวิทยาศาสตร์ การพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม การเปลี่ยนผ่านสู่ดิจิทัล รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ใช้เทคโนโลยีใหม่ที่นำมาใช้เป็นครั้งแรกในเวียดนาม รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นในช่วงระยะเวลาการทดลอง รวมถึงการผลิตทดลองควบคุมตามบทบัญญัติของกฎหมาย รายได้ตามมาตรานี้ได้รับการยกเว้นภาษีสูงสุด 3 ปี

ก่อนหน้านี้รายได้ข้างต้นจะได้รับการยกเว้นภาษีสูงสุด 5 ปี

การแก้ไขเพิ่มเติมอุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิประโยชน์ภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 12 และมาตรา 13 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ได้ปรับปรุงรายชื่ออุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยมีประเด็นใหม่ที่น่าสนใจหลายประการ ซึ่งได้รวมสาขาอาชีพสำคัญหลายสาขาไว้ในรายชื่ออุตสาหกรรมและอาชีพที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ โครงการที่ได้รับสิทธิประโยชน์และการสนับสนุนการลงทุนพิเศษตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 20 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติการลงทุน รัฐบาลจะกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับระยะเวลาการเบิกจ่ายเงินลงทุนจดทะเบียนทั้งหมดของโครงการที่ระบุไว้ในข้อนี้ การลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกทางเทคนิคเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ศูนย์บ่มเพาะวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม การลงทุนในพื้นที่สำนักงานร่วมเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมให้เริ่มต้นและริเริ่มนวัตกรรมตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม และการส่งเสริมอุตสาหกรรมที่ได้รับสิทธิประโยชน์ ได้แก่ บริการ เทคโนโลยีดิจิทัล ความมั่นคงปลอดภัยของข้อมูลเครือข่าย ชิปเซมิคอนดักเตอร์ ศูนย์ข้อมูล และปัญญาประดิษฐ์

กฎหมายยังลบอุตสาหกรรมและอาชีพบางประเภทที่ได้รับแรงจูงใจ เช่น โครงการผลิตที่มีเงินลงทุนขั้นต่ำ 6,000 พันล้านดอง และโครงการลงทุนในเขตอุตสาหกรรม

ผู้แทนเยี่ยมชมบูธเทคโนโลยีของบริษัทเทคโนโลยีปี 2025 ภาพโดย: เหงียน ไห่

การขยายขอบเขตการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามมาตรา 4 วรรค 10 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 หัวข้อที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ขยายออกไป ได้แก่ รายได้จากการโอนใบรับรองลดการปล่อยมลพิษ การโอนเครดิตคาร์บอนครั้งแรกหลังจากออกโดยวิสาหกิจที่ได้รับใบรับรองลดการปล่อยมลพิษ เครดิตคาร์บอน รายได้จากดอกเบี้ยพันธบัตรสีเขียว รายได้จากการโอนพันธบัตรสีเขียวครั้งแรกหลังจากออก

เพิ่มค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ในมาตรา 9 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 กำหนดให้มีการเพิ่มค่าใช้จ่ายหักลดหย่อนเพิ่มเติมในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของรายได้นิติบุคคล โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายจริงของบุคคลที่ถูกส่งมาซึ่งเข้าร่วมในการบริหาร การจัดการ และการควบคุมสถาบันสินเชื่อที่ควบคุมพิเศษและธนาคารพาณิชย์ที่ต้องโอนบังคับตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ

ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานส่งเสริมการค้าและนวัตกรรมเทคโนโลยีจะถูกหักออกจากค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีของวิสาหกิจ ภาพ: เหงียน ไห่

รายจ่ายบางส่วนเพื่อการผลิตและดำเนินกิจการของบริษัท แต่ไม่สอดคล้องกับรายได้ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาตามกฎเกณฑ์ของทางราชการ

รายจ่ายบางส่วนสนับสนุนการก่อสร้างงานสาธารณะ ขณะเดียวกันก็ให้บริการกิจกรรมการผลิตและการดำเนินธุรกิจขององค์กร

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการลดการปล่อยก๊าซเรือนกระจกเพื่อให้บรรลุความเป็นกลางทางคาร์บอนและสุทธิเป็นศูนย์ การลดมลพิษทางสิ่งแวดล้อม และเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตและการดำเนินธุรกิจขององค์กร รวมถึงเงินสนับสนุนบางส่วนสำหรับกองทุนที่จัดตั้งขึ้นตามการตัดสินใจของรัฐบาล

การแก้ไขอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

นอกเหนือจากอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลทั่วไป 20% ตามระเบียบเดิมแล้ว มาตรา 10 ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล พ.ศ. 2568 ยังกำหนดอัตราภาษีเพิ่มเติมตามรายได้ ดังนี้ อัตราภาษี 15% ใช้กับบริษัทที่มีรายได้รวมต่อปีไม่เกิน 3,000 ล้านดอง อัตราภาษี 17% ใช้กับบริษัทที่มีรายได้รวมต่อปีเกิน 3,000 ล้านดองแต่ไม่เกิน 50,000 ล้านดอง

กฎหมายยังกำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับภาคธุรกิจเฉพาะจำนวนหนึ่ง เช่น กิจกรรมสำรวจและแสวงประโยชน์น้ำมันและก๊าซตั้งแต่ร้อยละ 25 ถึง 50...

ที่มา: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html