ภาษีประเภท 3 ประการที่ครัวเรือนธุรกิจต้องจ่ายมีอะไรบ้าง?

ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ตั้งแต่ 100 ล้านดองต่อปี จะต้องเสียภาษี

ตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีอากร พ.ศ. 2562 และเอกสารประกอบการบังคับใช้ ผู้ประกอบการธุรกิจ (รวมถึงธุรกิจรายบุคคล) อาจต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี 3 ประเภทหลัก ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) และค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับขนาดของรายได้และขอบเขตการดำเนินการ

ประการแรก ภาษีมูลค่าเพิ่ม ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ 100 ล้านดองต่อปีขึ้นไป จะต้องเสียภาษีและใช้วิธีการคำนวณรายได้โดยตรง อัตราภาษีเฉพาะกำหนดไว้ในมาตรา 51 ของหนังสือเวียนที่ 40/2021/TT-BTC ของ กระทรวงการคลัง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การขายสินค้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 1% บริการและการก่อสร้างที่ไม่มีวัสดุตามสัญญาจะเสียภาษีในอัตรา 5% บริการพิเศษอื่นๆ อาจมีอัตราภาษีแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับกฎระเบียบโดยละเอียดของหน่วยงานภาษี ครัวเรือนธุรกิจควรให้ความสำคัญกับบทบัญญัติในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025 ที่ควบคุมใบแจ้งหนี้และเอกสาร

ธุรกรรม ...

การเก็บภาษีที่ทีมงานภาษีระหว่างเขตบั๊กเหงะ 2 ภาพถ่ายโดย: กวางอัน

ประการที่สอง ครัวเรือนธุรกิจต้องเสีย ภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา ตามประกาศเลขที่ 40/2021/TT-BTC ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ 100 ล้านดองต่อปีขึ้นไปจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยวิธีการคิดแบบเหมารวม อัตราภาษีที่ใช้สำหรับอุตสาหกรรม: 0.5% สำหรับการขายสินค้า 2% สำหรับบริการและการก่อสร้างไม่รวมวัสดุ และ 1% หรือ 2% สำหรับบริการประเภทอื่นๆ

ครัวเรือนที่มีรายได้ต่ำกว่า 100 ล้านดองต่อปี ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) เพื่อให้เกิดความยุติธรรมและส่งเสริมการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก

ภาระหน้าที่ประการที่สามที่ครัวเรือนธุรกิจต้องปฏิบัติคือการชำระ ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจกำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 139/2016/ND-CP (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 22/2020/ND-CP) โดยคำนวณจากรายได้ของปีก่อนหน้า

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ครัวเรือนที่มีรายได้ 100 ถึง 300 ล้านดองต่อปี จ่าย 300,000 ดองต่อปี ครัวเรือนที่มีรายได้ 300 ถึง 500 ล้านดองต่อปี จ่าย 500,000 ดองต่อปี ครัวเรือนที่มีรายได้ 500 ล้านดองขึ้นไป จ่าย 1,000,000 ดองต่อปี ครัวเรือนที่เพิ่งจัดตั้งธุรกิจหรือมีรายได้ต่ำกว่า 100 ล้านดองต่อปี จะได้รับการยกเว้นค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ

อืม

ทีมงานภาษีข้ามเขตซองลัม 1 ให้คำแนะนำครัวเรือนในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เพื่อเชื่อมต่อกับกรมสรรพากร ภาพ: ตรัน เชา

จุดเปลี่ยนจาก 1/6/2025

การเปลี่ยนแปลงสำคัญที่จะมีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน พ.ศ. 2568 คือ การนำใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานภาษีที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดมาใช้สำหรับครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ 1,000 ล้านดองขึ้นไปและดำเนินการในสาขาเฉพาะจำนวนหนึ่ง

ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP ภาคธุรกิจที่มีความเสี่ยงสูงต่อการสูญเสียรายได้และการทำธุรกรรมโดยตรงกับผู้บริโภค เช่น สินค้าปลีก บริการอาหาร ร้านอาหาร โรงแรม การขนส่งผู้โดยสาร บริการบันเทิง เช่น โรงภาพยนตร์ คาราโอเกะ สปา ฯลฯ จะต้องนำใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์จากเครื่องบันทึกเงินสดที่เชื่อมต่อกับหน่วยงานด้านภาษีมาใช้

ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสด คือใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้น ณ เวลาที่มีการขาย โดยใช้ซอฟต์แวร์บนอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ที่เชื่อมต่ออินเทอร์เน็ต และสามารถส่งข้อมูลไปยังกรมสรรพากรได้ทันที ใบแจ้งหนี้ประเภทนี้ไม่เพียงแต่รับประกันความถูกต้องแม่นยำและป้องกันการทุจริตรายได้เท่านั้น แต่ยังสะดวกต่อการจัดเก็บ ตรวจสอบ และเรียกดูเมื่อจำเป็น การนำใบแจ้งหนี้ประเภทนี้มาใช้เป็นขั้นตอนสำคัญในกระบวนการเปลี่ยนกิจกรรมการจัดการภาษีให้เป็นดิจิทัล ช่วยลดการพึ่งพารูปแบบการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบดั้งเดิม ซึ่งมีความเสี่ยงต่อการเกิดข้อผิดพลาดมากมาย

อย่างไรก็ตาม นอกเหนือจากประโยชน์ของความโปร่งใสทางการเงินและความสะดวกในการบริหารจัดการแล้ว ธุรกิจหลายครัวเรือนยังต้องเผชิญกับความท้าทายบางประการ อุปสรรคที่สำคัญที่สุดคือข้อจำกัดด้านทักษะทางเทคโนโลยีและต้นทุนการลงทุนเบื้องต้นในการติดตั้งเครื่องบันทึกเงินสดและซอฟต์แวร์ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่เหมาะสม สำหรับครัวเรือนในพื้นที่ห่างไกลที่ขาดโครงสร้างพื้นฐานดิจิทัล การเข้าถึงและการใช้งานใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างมีประสิทธิภาพยังคงเป็นปัญหาที่ต้องอาศัยการสนับสนุนทางเทคนิคจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

เมื่อเผชิญกับความเป็นจริงนี้ กรมสรรพากรได้ดำเนินโครงการสนับสนุนมากมายเพื่อให้มั่นใจว่าภาคธุรกิจจะสามารถปรับเปลี่ยนนโยบายได้อย่างทันท่วงทีและมีประสิทธิภาพ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การร่วมมือกับองค์กรธุรกิจต่างๆ เพื่อนำเสนอโซลูชันใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เพื่อสนับสนุนซอฟต์แวร์ฟรีหรือราคาพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก นอกจากนี้ ภาคภาษียังจัดหลักสูตรฝึกอบรม คู่มือต่างๆ ผ่านเอกสารออนไลน์ วิดีโอ และสายด่วนสนับสนุนตลอด 24 ชั่วโมงทุกวัน เพื่อช่วยเหลือประชาชนในกระบวนการนำนโยบายใหม่ไปปฏิบัติ

นายเหงียน ดวี นัม หัวหน้าทีมภาษีข้ามเขต ซง ลัม 1 (โด เลือง, แถ่ง ชวง, แถ่ง กี) กล่าวว่า นอกจากครัวเรือนที่มีรายได้มากกว่าหนึ่งพันล้านดองแล้ว ทีมยังได้มอบหมายให้แต่ละครัวเรือนสนับสนุนการปฏิบัติตามนโยบาย และแนะนำซอฟต์แวร์ที่จัดหาให้ เช่น MISA, VNPT, Viettel... ปัจจุบัน มีครัวเรือนที่มีรายได้สูงในทีมบริหารประมาณ 100-140 ครัวเรือนที่ใช้งานซอฟต์แวร์ได้ดี แต่บางครัวเรือนยังคงประสบปัญหาในการออกใบแจ้งหนี้และการดำเนินงานล่าช้า นอกจากครัวเรือนที่มีสิทธิ์แล้ว สำหรับครัวเรือนที่ต้องการนำนโยบายดังกล่าวไปใช้ ทีมยังดำเนินการลงทะเบียนและเชื่อมโยงใบแจ้งหนี้กับหน่วยงานภาษีอีกด้วย

ปัจจุบัน นอกจากการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แล้ว ภาคภาษียังได้ปรับปรุงกระบวนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีให้ง่ายขึ้นและเป็นระบบดิจิทัล มีการนำแอปพลิเคชันการจัดการภาษีมากมายบนสมาร์ทโฟนมาใช้งาน ซึ่งผสานรวมเข้ากับช่องทางการชำระเงินออนไลน์ ช่วยให้ครัวเรือนธุรกิจชำระภาษีได้อย่างรวดเร็วโดยไม่ต้องไปสำนักงานสรรพากรโดยตรง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับครัวเรือนที่มีสัญญา สำนักงานสรรพากรจะกำหนดระดับสัญญาให้โดยอัตโนมัติ เพียงยืนยันและชำระตรงเวลา โดยไม่ต้องบันทึกบัญชีที่ซับซ้อน

เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงทางกฎหมายและได้รับนโยบายสนับสนุนที่ดีที่สุด ผู้ประกอบการธุรกิจจำเป็นต้องตรวจสอบรายได้ประจำปีอย่างจริงจังเพื่อกำหนดภาระผูกพันทางภาษี ติดต่อหน่วยงานภาษีที่ตนลงทะเบียนไว้เพื่อขอคำแนะนำในการลงทะเบียนและการใช้ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ตามระเบียบข้อบังคับ

ทีมภาษีเมืองวินห์จัดอบรมภาษีให้กับผู้ประกอบการรายย่อยในเมืองวินห์ ภาพโดย: ตรัน เชา

ครัวเรือนธุรกิจจะต้องบันทึกรายได้ ประสานงานอย่างใกล้ชิดกับหน่วยงานบริหารของรัฐ และอัปเดตกฎระเบียบใหม่ๆ เป็นประจำเพื่อช่วยให้ครัวเรือนธุรกิจรักษาการดำเนินงานที่มั่นคงและพัฒนาอย่างยั่งยืนในบริบทของสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่โปร่งใสและทันสมัยมากขึ้น

การใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีไม่เพียงแต่เป็นข้อกำหนดทางกฎหมายเท่านั้น แต่ยังแสดงถึงความเป็นมืออาชีพในการดำเนินธุรกิจ สร้างชื่อเสียง ช่วยให้ครัวเรือนธุรกิจเข้าถึงแหล่งสินเชื่อได้ดียิ่งขึ้น ขยายขนาด และเพิ่มโอกาสในการร่วมมือกัน ในระยะยาว นี่คือเส้นทางที่หลีกเลี่ยงไม่ได้สำหรับครัวเรือนธุรกิจในการบูรณาการและร่วมมือกับองค์กรธุรกิจและเครือข่ายการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลระดับชาติ

การละเมิดต่อครัวเรือนธุรกิจบางประการหากมีการละเมิด:

ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2568 เป็นต้นไป ครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ ≥ 1 พันล้านดองต่อปี จะต้องใช้บริการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากเครื่องบันทึกเงินสด มิฉะนั้นจะถูกปรับตามพระราชกฤษฎีกา 125/2020 (และพระราชกฤษฎีกาเพิ่มเติม 102/2021) หากไม่ออกใบแจ้งหนี้ตามที่กำหนด จะถูกปรับตั้งแต่ 10-20 ล้านดอง ขณะเดียวกัน ครัวเรือนธุรกิจต้องชำระภาษีที่ถูกเลี่ยงภาษีทั้งหมดและค่าธรรมเนียมการชำระล่าช้า โดยค่าปรับอาจเท่ากับ 100% ของภาษีที่ถูกเลี่ยงภาษี หากมีเหตุบรรเทาโทษ

แพลตฟอร์มต่างๆ (เช่น Shopee, Lazada, Tiki ฯลฯ) มีหน้าที่หักภาษีและชำระภาษีแทนบุคคลธรรมดาสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะ) หากแพลตฟอร์มไม่ดำเนินการดังกล่าว ผู้ประกอบการจะต้องลงทะเบียนและยื่นภาษีด้วยตนเอง มิฉะนั้นจะถูกลงโทษตามกฎระเบียบเกี่ยวกับการยื่นภาษีล่าช้าและการหลีกเลี่ยงภาษี