การจ่ายสวัสดิการพนักงานสามารถหักลดหย่อนภาษีได้หรือไม่?

ดังนั้น สำหรับค่าใช้จ่ายด้านสวัสดิการของพนักงานในบริษัทชลประทาน กรมสรรพากรได้กำหนดแนวทางดังนี้:

ส่วนนโยบายราคา ข้อ 2 มาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 96/2018/นด-ฉป กำหนดว่า “ค่าใช้จ่ายในต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์และบริการสาธารณะชลประทาน ให้รวมถึงค่าใช้จ่ายตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ยกเว้นค่าใช้จ่ายฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บค่าธรรมเนียมการใช้ผลิตภัณฑ์และบริการชลประทาน”

มาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 96/2018/ND-CP กำหนดค่าต้นทุนรวม กำไรที่คาดหวัง และภาระผูกพันทางการเงินในราคาของผลิตภัณฑ์และบริการชลประทานอื่น ๆ

ตามหลักเกณฑ์ข้างต้น ค่าสวัสดิการที่จ่ายโดยตรงให้แก่พนักงานจะไม่รวมอยู่ในรายการต้นทุนในต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์และบริการชลประทานตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 96/2018/ND-CP

เกี่ยวกับนโยบายภาษีเงินได้นิติบุคคล มาตรา 1 ข้อ 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 91/2014/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ a ข้อ 1 ข้อ 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 218/2013/ND-CP ที่ให้รายละเอียดและแนวทางการบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล กำหนดว่าค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ “ค่าสวัสดิการที่จ่ายโดยตรงให้แก่พนักงานที่บริษัทมีใบแจ้งหนี้และเอกสารตามที่กำหนด เช่น ค่าจัดงานศพและงานแต่งงานของพนักงานและครอบครัว ค่าวันหยุด ค่ารักษาพยาบาล ค่าสนับสนุนความรู้และการศึกษาเพิ่มเติมที่สถานที่ฝึกอบรม ค่าสนับสนุนครอบครัวของพนักงานที่ได้รับผลกระทบจากภัยธรรมชาติ สงคราม อุบัติเหตุ และการเจ็บป่วย ค่าตอบแทนบุตรของพนักงานที่มีผลการเรียนดี ค่าเดินทางในวันหยุดและเทศกาลตรุษจีนสำหรับพนักงาน และค่าสวัสดิการอื่นๆ ตามแนวทางของ กระทรวงการคลัง” “ค่าใช้จ่ายรวมไม่เกิน 1 เดือนของเงินเดือนเฉลี่ยที่จ่ายจริงในปีภาษี”

ข้อ 4 มาตรา 3 ของหนังสือเวียนที่ 25/2018/TT-BTC ลงวันที่ 16 มีนาคม 2018 ของกระทรวงการคลัง กำหนดว่า “ค่าใช้จ่ายสวัสดิการที่จ่ายโดยตรงแก่พนักงาน เช่น ค่าใช้จ่ายงานศพและงานแต่งงานของพนักงานและครอบครัว ค่าใช้จ่ายวันหยุด ค่าใช้จ่ายสนับสนุนการรักษาพยาบาล ค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนความรู้และการศึกษาเพิ่มเติมในสถานที่ฝึกอบรม ค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนครอบครัวของพนักงานที่ได้รับผลกระทบจากภัยธรรมชาติ สงคราม อุบัติเหตุ และการเจ็บป่วย ค่าใช้จ่ายเพื่อตอบแทนผลการเรียนที่ดีของบุตรของพนักงาน ค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนค่าใช้จ่ายในการเดินทางในวันหยุดและเทศกาลตรุษจีนสำหรับพนักงาน ค่าใช้จ่ายสำหรับประกันอุบัติเหตุ ประกันสุขภาพ ประกันภัยสมัครใจอื่นๆ สำหรับพนักงาน (ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการซื้อประกันชีวิตสำหรับพนักงาน ประกันภัยเกษียณอายุสมัครใจสำหรับพนักงานตามที่กำหนดในข้อ 2.11 ของมาตรานี้) และค่าใช้จ่ายสวัสดิการอื่นๆ ค่าใช้จ่ายสวัสดิการรวมที่กล่าวถึงข้างต้นต้องไม่เกิน 1 เดือนของเงินเดือนเฉลี่ยจริงที่ดำเนินการในปีภาษีขององค์กร”

ข้อ 4 ของหนังสือเวียนฉบับที่ 96/2015/TT-BTC กำหนดว่า “ค่าใช้จ่ายที่ชดเชยด้วยแหล่งเงินทุนอื่น” เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

ก่อนหน้านี้ กรมสรรพากรได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการฉบับที่ 158/TCT-CS ลงวันที่ 12 มกราคม 2560 ถึงกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่บริหารโดยส่วนกลาง เกี่ยวกับการบัญชีรายจ่ายสวัสดิการขององค์กร

จากหลักเกณฑ์ดังกล่าวข้างต้น ให้บริษัทนำค่าสวัสดิการที่จ่ายให้พนักงานโดยตรงตามมาตรา 1 วรรค 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 91/2014/ND-C เข้ามารวมในค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้เมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล หากมีใบแจ้งหนี้ เอกสารครบถ้วน และค่าสวัสดิการรวมกันไม่เกินเงินเดือนเฉลี่ยจริง 1 เดือนในปีภาษีนั้น

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา