ภายใต้สถานการณ์ใดบ้างที่บริษัทจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล?

(Chinhphu.vn) - รัฐบาลได้ออกพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 320/2025/ND-CP ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับข้อกำหนดและมาตรการบางประการเพื่อจัดระเบียบและชี้นำการบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับมาตรการจูงใจทางภาษีเงินได้นิติบุคคล

รัฐบาล ได้ออกพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 320/2025/ND-CP ซึ่งระบุรายละเอียดข้อกำหนดและมาตรการบางประการสำหรับการจัดระเบียบและชี้นำการดำเนินการตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

กรณีที่เข้าเกณฑ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง วรรค 2 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีกากำหนดว่า อุตสาหกรรมและวิชาชีพที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ กรณีต่อไปนี้:

ก) การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีขั้นสูง การลงทุนในธุรกิจร่วมทุนเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีขั้นสูงที่อยู่ในรายชื่อเทคโนโลยีขั้นสูงที่ได้รับความสำคัญในการลงทุนและพัฒนาตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีขั้นสูง การประยุกต์ใช้เทคโนโลยีเชิงกลยุทธ์ตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วย วิทยาศาสตร์ เทคโนโลยี และนวัตกรรม การบ่มเพาะเทคโนโลยีขั้นสูง การบ่มเพาะวิสาหกิจเทคโนโลยีขั้นสูง การลงทุนในการก่อสร้างและการดำเนินงานของสถานบ่มเพาะเทคโนโลยีขั้นสูงและศูนย์บ่มเพาะวิสาหกิจเทคโนโลยีขั้นสูง

ข) ผลิตผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ ผลิตผลิตภัณฑ์ด้านความปลอดภัยทางไซเบอร์และให้บริการด้านความปลอดภัยทางไซเบอร์ตามกฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยทางไซเบอร์ ผลิต ผลิตภัณฑ์เทคโนโลยีดิจิทัลที่สำคัญและจัดหาอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมายว่าด้วยอุตสาหกรรมเทคโนโลยีดิจิทัล วิจัยและพัฒนา ออกแบบ ผลิต บรรจุภัณฑ์ และทดสอบผลิตภัณฑ์ชิปเซมิคอนดักเตอร์ สร้างศูนย์ข้อมูลปัญญาประดิษฐ์ตามกฎหมายว่าด้วยอุตสาหกรรมเทคโนโลยีดิจิทัล

ค) การผลิตสินค้าอุตสาหกรรมสนับสนุนที่อยู่ในรายชื่อสินค้าอุตสาหกรรมสนับสนุนการพัฒนาที่สำคัญตามที่รัฐบาลกำหนด โดยต้องเป็นไปตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

- ผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมที่สนับสนุนเทคโนโลยีขั้นสูงตามที่กฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีขั้นสูงกำหนดไว้

- ผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมที่สนับสนุนการผลิตสินค้าในอุตสาหกรรมสิ่งทอ เครื่องนุ่งห่ม เครื่องหนัง รองเท้า อิเล็กทรอนิกส์ และเทคโนโลยีสารสนเทศ (รวมถึงการออกแบบและการผลิตเซมิคอนดักเตอร์) การประกอบรถยนต์ และวิศวกรรมเครื่องกล จนถึงวันที่กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลมีผลบังคับใช้ (1 ตุลาคม 2568) ซึ่งยังไม่ได้ผลิตในประเทศ หรือผลิตแล้วแต่ต้องเป็นไปตามมาตรฐานทางเทคนิคของสหภาพยุโรปหรือเทียบเท่า (ถ้ามี) ตามคำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้า

d) การผลิตพลังงานหมุนเวียน พลังงานสะอาด และพลังงานจากของเสีย การคุ้มครองสิ่งแวดล้อม การผลิตวัสดุผสม วัสดุก่อสร้างน้ำหนักเบา และวัสดุหายาก การผลิตเพื่อการป้องกันและความมั่นคงของชาติ และการผลิตผลิตภัณฑ์เพื่อการระดมกำลังทางอุตสาหกรรมตามที่กฎหมายว่าด้วยการป้องกัน ความมั่นคง และการระดมกำลังทางอุตสาหกรรมกำหนด การผลิตผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมเคมีที่สำคัญและผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมเครื่องกลที่สำคัญตามที่กฎหมายว่าด้วยสารเคมีและกฎหมายว่าด้วยวิศวกรรมเครื่องกลกำหนด

d) การลงทุนในการพัฒนาโรงบำบัดน้ำ โรงไฟฟ้า ระบบประปาและระบายน้ำ สะพาน ถนน ทางรถไฟ สนามบิน ท่าเรือ ท่าน้ำ ลานบิน สถานีรถไฟ และโครงการโครงสร้างพื้นฐานที่สำคัญอื่นๆ ตามที่นายกรัฐมนตรีตัดสินใจ

e) วิสาหกิจเทคโนโลยีขั้นสูง วิสาหกิจเกษตรกรรมเทคโนโลยีขั้นสูงตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยเทคโนโลยีขั้นสูง และวิสาหกิจด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยวิทยาศาสตร์ เทคโนโลยี และนวัตกรรม

g) โครงการลงทุนในภาคการผลิตต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้: มีทุนลงทุนขั้นต่ำ 12,000 ล้านด่อง และเบิกจ่ายทุนลงทุนทั้งหมดภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี นับจากวันที่ได้รับอนุมัติการลงทุนตามที่กฎหมายการลงทุนกำหนด และต้องใช้เทคโนโลยีที่ตรงตามข้อกำหนดที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีกำหนด

h) โครงการลงทุนที่มีสิทธิ์ได้รับสิ่งจูงใจและสนับสนุนการลงทุนพิเศษตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ข้อ 20 ของกฎหมายว่าด้วยการลงทุน

ระยะเวลาการเบิกจ่ายเงินลงทุนทั้งหมดของโครงการที่ระบุไว้ในข้อนี้ จะต้องไม่เกิน 10 ปี นับจากวันที่ออกใบรับรองการลงทุนหรือวันที่ได้รับอนุมัติการลงทุนตามกฎหมายว่าด้วยการลงทุน

i) การปลูก การดูแล และการอนุรักษ์ป่าไม้ การผลิต การขยายพันธุ์ และการเพาะพันธุ์พืชและสัตว์หลากหลายชนิด การลงทุนในการถนอมรักษาผลผลิตทางการเกษตรหลังการเก็บเกี่ยว การถนอมรักษาผลผลิตทางการเกษตร ผลิตภัณฑ์สัตว์น้ำ และอาหาร การผลิต การสกัด และการกลั่นเกลือ ยกเว้นการผลิตเกลือตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 มาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกานี้

k) การเพาะปลูกผลิตภัณฑ์ป่าไม้

1) ผลิตภัณฑ์จากพืชผลทางการเกษตร ป่าไม้ที่ปลูก ปศุสัตว์ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและสัตว์น้ำแปรรูป

รายได้จากการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและสัตว์น้ำตามที่ระบุไว้ในข้อนี้ ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ ข.1 และ ข.2 ของวรรค 1 มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

ม) การผลิตเหล็กคุณภาพสูง การผลิตผลิตภัณฑ์ประหยัดพลังงาน การผลิตเครื่องจักรและอุปกรณ์สำหรับเกษตรกรรม ป่าไม้ ประมง และการผลิตเกลือ การผลิตอุปกรณ์ชลประทาน การผลิตอาหารสัตว์ อาหารสัตว์ปีก และอาหารสัตว์น้ำ

n) การผลิตและประกอบรถยนต์ การผลิตผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมดิจิทัลอื่นๆ

o) การลงทุนและดำเนินงานด้านสิ่งอำนวยความสะดวกทางเทคนิคเพื่อสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs) และศูนย์บ่มเพาะ SMEs; การลงทุนและดำเนินงานด้านพื้นที่ทำงานร่วมกันเพื่อสนับสนุน SMEs สตาร์ทอัพที่มีนวัตกรรมตามกฎหมายว่าด้วยการสนับสนุนวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

p) กองทุนสินเชื่อประชาชน สถาบันการเงินขนาดเล็ก ธนาคารสหกรณ์

วรรค 3 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีกา ระบุไว้อย่างชัดเจนว่า พื้นที่ที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่:

ก) พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษตามที่กฎหมายการลงทุนกำหนด ยกเว้นพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษตามที่ระบุไว้ในข้อ 55 ของภาคผนวก III ของรายชื่อพื้นที่ส่งเสริมการลงทุนที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 31/2021/ND-CP ลงวันที่ 26 มีนาคม 2021 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยมาตรา 37 ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 239/2025/ND-CP ลงวันที่ 3 กันยายน 2025)

ข) พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากตามที่กฎหมายการลงทุนกำหนด ยกเว้นพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากตามที่ระบุไว้ในข้อ 55 ของภาคผนวก III ของรายชื่อพื้นที่ส่งเสริมการลงทุนที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 31/2021/ND-CP ลงวันที่ 26 มีนาคม 2021 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยมาตรา 37 ข้อ 1 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 239/2025/ND-CP ลงวันที่ 3 กันยายน 2025)

ค) เขตเศรษฐกิจ เขตเทคโนโลยีขั้นสูง เขตเกษตรกรรมเทคโนโลยีขั้นสูง และเขตเทคโนโลยีดิจิทัลแบบรวมศูนย์

q) สหกรณ์และสหภาพสหกรณ์ที่ดำเนินงานในด้านเกษตรกรรม ป่าไม้ ประมง และการผลิตเกลือ

ร) การสร้างปฏิสัมพันธ์ทางสังคมในด้านการศึกษาและการฝึกอบรม การฝึกอบรมวิชาชีพ สุขภาพ วัฒนธรรม กีฬา และสิ่งแวดล้อม ตามรายการประเภท เกณฑ์ขนาด และมาตรฐานที่นายกรัฐมนตรีกำหนด และการตรวจพิสูจน์หลักฐาน

ส) การลงทุนในการก่อสร้างที่อยู่อาศัยเพื่อสังคมเพื่อขาย ให้เช่า หรือเช่าซื้อแก่บุคคลที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยที่อยู่อาศัย

t) จัดพิมพ์ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดพิมพ์

u) สื่อสิ่งพิมพ์ (รวมถึงการโฆษณาในหนังสือพิมพ์) ตามที่กฎหมายว่าด้วยสื่อสิ่งพิมพ์กำหนดไว้

อัตราภาษีพิเศษ

มาตรา 19 แห่งพระราชกฤษฎีกากำหนดอัตราภาษีพิเศษเฉพาะดังต่อไปนี้:

1. ใช้อัตราภาษี 10% เป็นเวลา 15 ปี กับ:

- รายได้ของวิสาหกิจจากการดำเนินโครงการลงทุนใหม่ตามที่ระบุไว้ในข้อ ก, ข, ค, ง และ จ ของวรรค 2 มาตรา 18; รายได้ของวิสาหกิจตามที่ระบุไว้ในข้อ จ ของวรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้;

- รายได้ของวิสาหกิจจากการดำเนินโครงการลงทุนตามที่ระบุไว้ในข้อ g และ h ของวรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของวิสาหกิจจากการดำเนินโครงการลงทุนใหม่ในพื้นที่ที่ระบุไว้ในข้อ ก. วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของวิสาหกิจจากการดำเนินโครงการลงทุนใหม่ในเขตเทคโนโลยีขั้นสูง เขตเกษตรกรรมเทคโนโลยีขั้นสูง เขตเทคโนโลยีดิจิทัลแบบรวมศูนย์ โครงการลงทุนใหม่ในเขตเศรษฐกิจที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ รวมทั้งกรณีที่โครงการลงทุนใหม่ในเขตเศรษฐกิจนั้นมีพื้นที่มากกว่าร้อยละ 50 ตั้งอยู่ในพื้นที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

2. จะมีการคิดภาษีในอัตรา 10% ตลอดระยะเวลาการดำเนินงานสำหรับ:

- รายได้ของวิสาหกิจในพื้นที่ที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามที่ระบุไว้ในข้อ ข วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ จากกิจกรรมที่อยู่ในอุตสาหกรรมและวิชาชีพที่ระบุไว้ในข้อ ค และ ล วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของวิสาหกิจจากกิจกรรมในภาคส่วนและวิชาชีพที่ระบุไว้ในข้อ i, r และ s ของวรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของสำนักพิมพ์จากกิจกรรมในภาคส่วนและวิชาชีพที่ระบุไว้ในข้อ t วรรค 2 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของสหกรณ์และสหภาพสหกรณ์ที่ระบุไว้ในข้อ q วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ไม่ได้อยู่ในพื้นที่ทางภูมิศาสตร์ที่ระบุไว้ในวรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- รายได้ของสำนักข่าวที่อยู่ในภาคส่วนและวิชาชีพที่ระบุไว้ในข้อ u วรรค 2 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีกานี้

3. กำหนดอัตราภาษีที่ 15% ตลอดระยะเวลาการดำเนินงาน เกี่ยวกับรายได้ของสถานประกอบการที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ที่ระบุไว้ในวรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ จากกิจกรรมในอุตสาหกรรมและวิชาชีพที่ระบุไว้ในข้อ 1 วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

4. ใช้อัตราภาษี 17% เป็นระยะเวลา 10 ปี กับ:

- โครงการลงทุนใหม่ที่อยู่ในภาคส่วนและวิชาชีพที่ได้รับความสำคัญตามที่ระบุไว้ในข้อ m, n และ o ของวรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

- โครงการลงทุนใหม่ที่ดำเนินการในพื้นที่ที่ระบุไว้ในข้อ ข วรรค 3 มาตรา 18 ของพระราชกฤษฎีกานี้

- โครงการลงทุนใหม่ในเขตเศรษฐกิจที่ไม่ได้ตั้งอยู่ในพื้นที่ที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข ของวรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ รวมทั้งกรณีที่โครงการลงทุนใหม่ของวิสาหกิจดำเนินการในเขตเศรษฐกิจ และพื้นที่มากกว่า 50% ของโครงการตั้งอยู่ในพื้นที่ที่ไม่ใช่พื้นที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามที่ระบุไว้ในข้อ ก และ ข ของวรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

5. อัตราภาษี 17% จะถูกนำมาใช้ ตลอดระยะเวลาการดำเนินงานกับรายได้ของกิจการตามที่ระบุไว้ในข้อ p วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

พระราชกฤษฎีการะบุว่า นายกรัฐมนตรีอาจตัดสินใจขยายระยะเวลาการใช้สิทธิลดหย่อนภาษีพิเศษได้สูงสุด 15 ปี ในกรณีดังต่อไปนี้:

- โครงการลงทุนใหม่ที่ระบุไว้ในข้อ ก, ข, ง และ จ ของวรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ซึ่งมีเงินลงทุนขั้นต่ำ 6,000 ล้านด่อง และมีผลกระทบทางเศรษฐกิจและสังคมอย่างมีนัยสำคัญ ควรได้รับการส่งเสริมเป็นพิเศษ

- โครงการลงทุนที่ระบุไว้ในข้อ g วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ต้องเป็นไปตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

+ ผลิตสินค้าที่มีความสามารถในการแข่งขันในระดับโลก โดยมีรายได้เกิน 20,000 พันล้านดองต่อปี ภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี นับจากวันที่โครงการลงทุนเริ่มมีรายได้

+ มีการจ้างงานพนักงานมากกว่า 6,000 คนเป็นประจำ ตามที่กฎหมายแรงงานกำหนด

+ โครงการลงทุนในด้านโครงสร้างพื้นฐานทางเศรษฐกิจและเทคนิค ซึ่งรวมถึง: การลงทุนในการพัฒนาโรงบำบัดน้ำ โรงไฟฟ้า ระบบประปาและระบายน้ำ สะพาน ถนน ทางรถไฟ สนามบิน ท่าเรือ ท่าน้ำ ลานบิน สถานีรถไฟ พลังงานใหม่ พลังงานสะอาด อุตสาหกรรมประหยัดพลังงาน และโครงการปิโตรเคมี

สำหรับโครงการลงทุนใหม่ตามที่ระบุไว้ในข้อ h วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ นายกรัฐมนตรีจะพิจารณาอนุมัติการใช้อัตราภาษีลดหย่อนซึ่งไม่เกินร้อยละ 50 ของอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรานี้ ระยะเวลาการใช้อัตราภาษีพิเศษจะต้องไม่เกิน 1.5 เท่าของระยะเวลาการใช้อัตราภาษีพิเศษที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรานี้ และอาจขยายได้ไม่เกิน 15 ปี แต่ไม่เกินระยะเวลาของโครงการลงทุน

ระยะเวลาในการใช้สิทธิลดหย่อนภาษีสำหรับรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนใหม่ของวิสาหกิจ (รวมถึงโครงการที่กล่าวถึงในข้อ g วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้) จะนับจากปีแรกที่โครงการลงทุนใหม่ของวิสาหกิจเริ่มสร้างรายได้

การยกเว้นภาษี การลดหย่อนภาษี

มาตรา 20 ของพระราชกฤษฎีกากำหนดกรณีที่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีไว้โดยเฉพาะดังนี้:

1. ยกเว้นภาษีเป็นเวลา 4 ปี และลดภาษีที่ต้องชำระลง 50% ในอีก 9 ปีถัดไป สำหรับ:

- รายได้ของกิจการตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 ข้อ 19 ของกฎหมายฉบับนี้;

- รายได้ของวิสาหกิจที่ระบุไว้ในข้อ r วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ อยู่ในเขตภูมิศาสตร์ที่ระบุไว้ในข้อ a และ b วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ หากรายได้ของวิสาหกิจที่ระบุไว้ในข้อ r ไม่อยู่ในเขตภูมิศาสตร์ที่ระบุไว้ในข้อ a และ b วรรค 3 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ วิสาหกิจเหล่านั้นจะได้รับการยกเว้นภาษีเป็นเวลาสูงสุด 4 ปี และได้รับส่วนลดภาษี 50% เป็นเวลาสูงสุด 5 ปีถัดไป

2. ยกเว้นภาษีเป็นเวลา 2 ปี และลดภาษีที่ต้องชำระลงร้อยละ 50 ในอีก 4 ปีถัดไป สำหรับรายได้ของวิสาหกิจตามที่ระบุไว้ในวรรค 4 มาตรา 19 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้

สำหรับโครงการลงทุนใหม่ที่ระบุไว้ในข้อ h วรรค 2 มาตรา 18 แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ นายกรัฐมนตรีมีอำนาจตัดสินใจขยายระยะเวลาการยกเว้นและลดหย่อนภาษีได้สูงสุดไม่เกิน 1.5 เท่าของระยะเวลาการยกเว้นและลดหย่อนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรานี้ และต้องไม่เกินระยะเวลาของโครงการลงทุนนั้น

ระยะเวลาการยกเว้นและลดหย่อนภาษีจะคำนวณจากปีแรกที่โครงการลงทุนก่อให้เกิดรายได้ที่ต้องเสียภาษี หากไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงสามปีแรกนับจากปีแรกที่โครงการเริ่มสร้างรายได้ ระยะเวลาการยกเว้นและลดหย่อนภาษีจะคำนวณจากปีที่สี่

ในกรณีที่ธุรกิจได้รับใบรับรองโครงการประยุกต์ใช้เทคโนโลยีขั้นสูง ใบรับรองวิสาหกิจเทคโนโลยีขั้นสูง ใบรับรองวิสาหกิจเกษตรเทคโนโลยีขั้นสูง ใบรับรองวิสาหกิจวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี หรือการยืนยันการให้สิทธิพิเศษสำหรับโครงการผลิตสินค้าสนับสนุนอุตสาหกรรม หลังจากที่ธุรกิจมีรายได้เกิดขึ้นแล้ว ระยะเวลาการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีจะคำนวณจากปีที่ได้รับใบรับรองหรือการยืนยันการให้สิทธิพิเศษดังกล่าว

ในกรณีที่ธุรกิจไม่ได้สร้างรายได้ใดๆ ในปีที่ออกใบรับรองหรือหนังสือยืนยันการได้รับสิทธิพิเศษทางภาษี ระยะเวลาการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีจะคำนวณจากปีแรกที่มีรายได้ หากในสามปีแรกนับจากปีที่ออกใบรับรองหรือหนังสือยืนยันการได้รับสิทธิพิเศษทางภาษี ระยะเวลาการยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีจะคำนวณจากปีที่สี่นับจากปีที่ออกใบรับรองหรือหนังสือยืนยันการได้รับสิทธิพิเศษทางภาษี

พระราชกฤษฎีกานี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ลงนาม (15 ธันวาคม 2025) และมีผลใช้บังคับตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2025 เป็นต้นไป

จดหมายหิมะ

ที่มา: https://baochinhphu.vn/truong-hop-nao-duoc-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102251217132434937.htm