Sabit oranlı verginin kaldırılmasıyla birlikte, hane halkı işletmeleri 2026'dan itibaren vergilerini nasıl hesaplayacak?

2026 yılından itibaren hükümet, hane halkı işletmeleri için uygulanan toplu vergi ödeme sistemini resmen kaldıracak ve gerçek gelire dayalı vergi beyanı ve ödeme sistemine geçecektir. 10 Aralık'ta Yönetim Dergisi tarafından düzenlenen hane halkı işletmeleri için geçiş konulu seminerde, Vergi Danışmanları Derneği Genel Sekreter Yardımcısı Bayan Le Thi Duyen Hai, toplu ve beyan esaslı işletmeler için vergi hesaplama yönteminin esasen aynı olduğunu belirtti.

"Tek fark gelirde yatıyor; sözleşme sistemini kullanan haneler yıl başından itibaren istikrarlı tahmini gelire güvenirken, beyan sistemini kullananlar ise elde edilen gerçek gelire güveniyor," diye açıkladı Bayan Duyen Hai.

Hane halkı işletmeleri şu anda üç tür vergi ödemek zorundadır: işletme ruhsatı ücreti, kişisel gelir vergisi ve katma değer vergisi (KDV). Ancak, Ulusal Meclis'in özel ekonomiye vergi ve harç desteği hakkındaki 198 sayılı kararına göre, hane halkı işletmeleri için işletme ruhsatı ücreti 1 Ocak 2026'dan itibaren kaldırılacaktır.

Başka bir deyişle, değiştirilen Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'na göre, gelecek yıldan itibaren hane halkları ve bireysel işletmeler, yıllık gelirleri 500 milyon VND'yi aşmadığı takdirde yalnızca KDV ve kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalacaklar.

Các gian hàng của tiểu thương tại chợ Đồng Xuân (Hà Nội). Ảnh: Hoàng Giang — Dong Xuan Pazarı'ndaki ( Hanoi ) küçük esnaf tezgahları. Fotoğraf: Hoang Giang

Kişisel gelir vergisiyle ilgili olarak, yetkililer hane halkı işletmeleri için kâr üzerinden vergi hesaplama yöntemi (gelir ile gider arasındaki fark) ekledi. Özellikle, girdi maliyetlerinin belirlenebildiği yıllık geliri 3 milyar VND'nin altında olan hane halkları, kâr üzerinden %15 oranında vergiye tabi olacak. Bu oran, eşdeğer gelire sahip mikro işletmeler için uygulanan tercihli kurumlar vergisi oranına karşılık geliyor.

Yıllık geliri 3-50 milyar VND arasında olan hane halkı işletmeleri %17 oranında vergilendirilecek, 50 milyar VND'yi aşan gelirler için ise %20 oranında vergi uygulanacaktır.

Hanehalklarının geliri 3 milyar VND'nin altında ise ve giderleri belirlenemiyorsa, sektöre bağlı olarak gelirlerinin %0,5-2'si oranında vergi ödemeye devam edeceklerdir. Ancak, hesaplama öncesinde vergi muafiyeti eşiğinin (yılda 500 milyon VND) altında kalan gelir tutarını düşmelerine izin verilecektir.

Vergi Danışmanları Birliği Genel Sekreter Yardımcısı Le Thi Duyen Hai'ye göre, KDV ile ilgili olarak , işletme sahipleri vergi beyannamesine geçtiklerinde yine de gelirlerine göre KDV ödemekte ve hesaplama oranı öncekiyle aynı kalmaktadır. Geliri 500 milyon VND ile 50 milyar VND'nin üzerinde olan işletme sahipleri de bu yöntemi uygulamaktadır.

Ödenecek vergi = KDV'ye tabi gelir (x) sektöre özgü vergi oranı.

Maliye Bakanlığı'nın hane halkı işletmeleri için vergi yönetim modelini ve yöntemlerini dönüştürme planı, bir zamanlar büyük ölçekli hane halkı işletmelerinin bir kısmının indirim yöntemini uygulamasına izin vermeyi öngörüyordu; bu da ödenecek KDV'nin çıktı eksi girdiye eşit olacağı anlamına geliyordu. Ancak Bayan Duyen Hai'ye göre, yetkililer bu düzenlemeyi değiştirme konusunda henüz karar vermedi.

Yeni politika uyarınca, gelecek yıldan itibaren yıllık geliri 1 milyar VND olan perakende işletmeleri, kişisel gelir vergisi ve KDV ödemek zorunda kalacak. Ödenecek KDV, toplam gelir üzerinden sabit %1 oranında olacak ve bu da yıllık 10 milyon VND'ye denk geliyor.

Kişisel gelir vergisine gelince, girdi maliyetlerini belirleyemiyorlarsa (küçük haneler için yaygın bir durum), 500 milyon VND'lik vergi eşiği düşüldükten sonra ödenmesi gereken tutar, gelirin %0,5'i yani 2,5 milyon VND'dir. Toplamda, bu hane her yıl 12,5 milyon VND vergi ödemek zorundadır.

Diyelim ki maliyeti 800 milyon VND olarak belirleyebiliyorlar ve 200 milyon VND'lik bir kâr üzerinden kişisel gelir vergisi oranı %15 ise, bu hanehalkı yılda 30 milyon VND kişisel gelir vergisi ödemek zorunda kalacaktır. Toplamda ödemeleri gereken vergi 40 milyon VND'dir.

Değiştirilen Vergi İdaresi Kanunu'na göre, 1 Ocak 2026'dan itibaren hane halkları ve bireysel işletmeler, vergi amaçlı yıllık gelirlerini kendileri belirleyebilecekler. Vergi dairesi kodlu elektronik faturalar kullanmaları durumunda, yönetim sistemi ödenecek KDV ve gelir vergisini belirleyecektir. Bu veriler, ulusal kamu hizmeti portalı olan elektronik vergi uygulaması eTax üzerinden mükellefler için güncellenecektir. Elektronik fatura kullanmayanlar ise ödenecek vergiyi kendileri belirleyeceklerdir.

Özellikle e-ticaret platformlarında mal satan bireyler ve haneler için, 91/2022 sayılı Kararnameye göre, platformlar vergi beyanını ve ödemesini onlar adına yapmaktadır. Bu, yanlış veya eksik vergi hesaplamalarının sorumluluğunun işletme sahibi haneye değil, platform yönetim birimine ait olduğu anlamına gelir. Vergi Danışmanlığı Derneği temsilcileri, bunun e-ticaret platformlarında mal satan bireyler ve işletme sahipleri haneleri için idari prosedürleri önemli ölçüde azalttığına inanmaktadır.

Facebook, Zalo ve TikTok gibi yabancı sağlayıcıların alıcılardan ücret almadığı platformlarda, bu sağlayıcılar gelirlerini kendileri beyan etmek ve vergilerini ödemek zorundadır.

Değiştirilen Vergi İdaresi Kanunu'na göre, yıllık geliri 1 milyar VND veya daha fazla olan hanehalkları ve ticari faaliyet gösteren bireyler, vergi dairesi kodlu elektronik faturalar veya yazar kasa üzerinden oluşturulan faturaları kullanmak zorundadır. Yıllık geliri 1 milyar VND'nin altında olan hanehalklarının bu tür faturaları kullanması zorunlu değildir.

2024 yılının sonu itibarıyla, ülke genelinde yaklaşık 3,6 milyon hane ve birey ticari faaliyet gösteriyordu. İstikrarlı bir şekilde faaliyet gösteren (sözleşmeli ve gelirlerini beyan eden) hane sayısı 2,2 milyondu. 2024 yılında devlet bütçesine yaklaşık 26.000 milyar VND katkıda bulundular ve bu rakam yılın ilk yarısında 17.000 milyar VND oldu.

2026'dan itibaren hane halkı işletmeleri için önerilen vergi hesaplama yöntemi:

Ev işletmesi	Vergi esası	Kişisel Gelir Vergisi Oranı (%)	KDV oranı (%)
Maliyeti belirleyin	Gelir 3 milyar VND'nin altında.	15	Maliyetleri belirlenmemiş grup için de durum benzerdir.
	Gelirler 3 ile 50 milyar VND arasında.	17
	Gelir 50 milyar VND'yi aşıyor.	20
(3 milyar VND'nin altındaki gelir grupları için) Maliyetler belirlenemez.	Malların dağıtımı ve tedariği	0,5	1
	Üretim, taşımacılık, mallarla ilgili hizmetler ve malzeme tedariki de dahil olmak üzere inşaat.	1.5	3
	Malzeme tedariki gerektirmeyen hizmetler ve inşaat.	2	5
	Eğlence, video oyunları, dijital filmler, dijital fotoğraflar, dijital müzik ve dijital reklamcılıkla ilgili dijital içerik ürünleri ve hizmetleri sunmak.	5	5
	Konaklama işletmeleri hariç olmak üzere, gayrimenkul kiralama.	5	5
	Diğer sektörler ve alanlar	1	2