KDV'yi %8'e düşürmek için fatura oluşturma talimatları

Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 2022 yılında katma değer vergisini (KDV) %8'e düşürmek için fatura düzenlemeye ilişkin kılavuzu, Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından çıkarılan 15/2022/ND-CP sayılı Kararnameyi uygulamak için fatura düzenlemeye ilişkin 29 Mayıs 2023 tarihli 2121/TCT-CS sayılı Resmi Gönderi'nin içeriğidir.

Vergi Dairesi Başkanlığı, 2022 yılında katma değer vergisinin (KDV) %8'e düşürülmesi için fatura düzenlenmesine ilişkin talimat verdi. (Kaynak: thuvienphapluat)

Vergi Dairesi, 2022'de KDV'nin %8'e düşürülmesi için faturalandırmaya ilişkin kılavuz yayınladı

Buna göre, Vergi Dairesi Başkanlığı, 15/2022/ND-CP sayılı Kararname ile 2022 yılında KDV'nin %8'e düşürülmesine yönelik fatura düzenlenmesine ilişkin düzenlemeyi şu şekilde düzenlemektedir:

(1) Özel faturanın düzenlenme zamanına ilişkin olarak:

Maliye Bakanlığı , 23 Mart 2022 tarihinde, 15/2022/ND-CP sayılı Kararname kapsamındaki KDV ile ilgili olarak il ve ilçe vergi dairelerine yol gösteren 23 Mart 2023 tarihli ve 2688/BTC-TCT sayılı Resmi Tebliği yayımladı ve fatura düzenleme zamanına ilişkin talimatları da ekledi.

22 Eylül 2022 tarihinde, Vergi Dairesi Genel Müdürlüğü, Ho Chi Minh Şehri Vergi Dairesi'ne cevaben 22 Eylül 2022 tarihli ve 3522/TCT-CS sayılı Resmi Tebliğ'i düzenleyerek, özel fatura düzenleme zamanları için KDV indirimine ilişkin talimatlar da dahil olmak üzere il ve şehirlerin Vergi Dairelerine gönderdi.

İl ve merkezden yönetilen şehirlerdeki Vergi Dairelerinin, Maliye Bakanlığı ve Vergi Genel Müdürlüğü'nün yukarıda belirtilen rehber dokümanlarına göre uygulama yapmak üzere içeriklerini incelemeleri ve birimleri yönlendirmeleri öneriliyor.

(2) Bazı durumlarda faturalandırmaya ilişkin olarak:

- 15/2022/ND-CP sayılı Kararname uyarınca mal ve hizmetlerin KDV indirimine tabi olması durumunda, 31 Aralık 2022 tarihinden sonra, hatalar tespit edilirse, mal fiyatını ve ödenecek KDV'yi etkilemeden veya vergilendirilebilir fiyatı düzeltmeden bir düzeltme veya değiştirme faturası düzenlenmeli, düzeltilmiş veya değiştirme faturasına %8 oranında KDV oranı uygulanmalıdır;

Mal miktarında hata olması ve bunun sonucunda malın fiyatında ve KDV'de hata oluşması halinde, düzeltilen veya değiştirilen faturaya, düzeltilen veya değiştirilen faturanın düzenlendiği tarihteki KDV oranı uygulanır.

- 1 Ocak 2023 tarihinden önce satın alınan ve %8 KDV oranına tabi olan mallarda, 31 Aralık 2022 tarihinden sonra alıcının malları teknik özelliklerde veya kalitede hata olması nedeniyle iade etmesi halinde, satıcının %8 KDV oranına tabi tutulan faturayı düzeltmek veya değiştirmek için iade faturası düzenlemesi, satıcı ve alıcının iade edilen malları açıkça belirten bir sözleşmeye sahip olması gerekmektedir.

- Bir işletmenin 2022 yılında sattığı %8 oranında KDV indirimi bulunan mallarda müşterilerine iskonto uygulaması ve iskonto uygulamasına rağmen 01.01.2023 tarihinden itibaren iskonto içeriğini gösteren fatura düzenlemesi halinde:

+ İndirim tutarının son alışverişte veya 31.12.2022 tarihinden sonraki dönemde tespit edilmesi halinde, satılan malın indirim tutarı, fatura düzenlendiği tarihteki yürürlükteki mevzuata göre vergiye tabi fiyat ve vergi oranı üzerinden düzeltilecektir.

+ İndirim tutarının, indirim programının (döneminin) 31.12.2022 tarihinden sonra sona ermesi halinde, satıcı düzeltme faturası düzenleyecek ve satış anındaki %8 KDV oranını uygulayacaktır.

- Bir işletmenin mal satması ve hizmet sağlaması durumunda (15/2022/ND-CP Kararnamesi uyarınca KDV indirimine tabi) ancak 31 Aralık 2022 tarihinden sonra, işletmenin 1 Şubat 2022 tarihinden 31 Aralık 2022 tarihine kadar mal ve hizmet satışından elde edilen gelir için fatura düzenlemesi ve inşaat ve montaj faaliyetleri için, paranın tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın, işlerin, iş kalemlerinin, tamamlanan inşaat ve montaj hacminin kabulü ve teslimi için 1 Şubat 2022 tarihinden 31 Aralık 2022 tarihine kadar ancak 31 Aralık 2022 tarihinden sonra belirlenen bir süre vardır:

Kabul edilip teslim edilen inşaat ve montaj gelirleri için fatura düzenleyen yeni işyerleri, faturayı yanlış zamanda düzenlemeleri halinde 15/2022/ND-CP sayılı Kararname uyarınca KDV indiriminden yararlanabilecek olup, faturayı yanlış zamanda düzenlemeleri nedeniyle idari yaptırımlara tabi tutulacaklardır.

Kaynak: https://baoquocte.vn/huong-dan-lap-hoa-don-giam-thue-gtgt-xuong-8-229396.html