Як оподатковується репетиторство?

Циркуляр 29/2024/TT-BG&ĐT (Циркуляр 29) Міністерства освіти та навчання, що регулює репетиторство та додаткові заняття, офіційно набрав чинності 14 лютого. Це означає, що вчителі, які надають послуги репетиторства вдома, тепер зобов'язані зареєструвати свій бізнес. Однак питання, яке хвилює багатьох вчителів та громадян, полягає в тому, як будуть сплачуватися податки після реєстрації їхнього бізнесу.

Вчителі активно реєструють свої репетиторські підприємства.

Насправді, багато вчителів, які зареєструвалися для ведення бізнесу з репетиторства, були змушені припинити цю діяльність через положення, викладене в циркулярі 29/2024/TT-BGDĐT, яке говорить, що «Вчителям державних шкіл не дозволяється брати участь в управлінні або проведенні позакласної репетиторської діяльності, але вони можуть брати участь у репетиторстві поза школою». Щоб уникнути перебоїв у своїй репетиторській діяльності, вчителі активно шукали інформацію та просили інших зареєструвати свій бізнес або домашній бізнес. Однак отримання ліцензії на репетиторство таким чином, щоб забезпечити дотримання закону та захистити права вчителів, залишається нагальним питанням.

Громадяни здійснюють процедуру сплати податків державі.

Згідно з циркуляром № 29/2024/TT-BGDĐT, для реєстрації на репетиторство вчителі повинні зареєструвати свій бізнес, публічно розмістити інформацію, а також повідомити про зміст своєї реєстрації на репетиторство директору школи. Щодо реєстрації бізнесу, вони можуть зареєструватися як домашнє господарство або інші види підприємств, як це передбачено Законом про підприємництво.

Пан Нгуєн Бах (Вінь-Сіті, провінція Нгеан ), чия дружина є вчителькою англійської мови у старшій школі міста Вінь, розповів, що 18 лютого він завчасно попросив когось подати заявку на реєстрацію його бізнесу. Після цього йому сказали, що йому потрібно заповнити ще кілька документів, щоб мати право на участь.

«Попит на репетиторство досить високий. Окрім студентів загалом, родичі та знайомі хочуть довірити нам своїх дітей чи онуків для додаткового репетиторства. Або навіть діти вчителів самі відправляють своїх дітей до нас на репетиторство. Тому моїй дружині було б незручно викладати в репетиторських центрах, тому ми з дружиною вирішили зареєструватися для викладання репетиторства згідно з Циркуляром 29», – сказав пан Бах.

Пані Нят Ань, вчителька математики в приватній середній школі в районі Бак Ту Ліем, Ханой, розповіла, що вона вирішила надавати послуги репетиторства через центр. Її причина полягає в тому, що кількість учнів, які відвідують репетиторство в її приватній школі, невелика. Крім того, в її будинку немає достатньо великого приміщення для проведення репетиторських занять. «Я вирішила працювати в центрі, щоб уникнути будь-яких ускладнень. Центр займається всіма процедурами та сплачує плату за навчання», – пояснила пані Нят Ань.

Інформація з кількох населених пунктів, таких як Хайфон, Хатінь, Ханой тощо, свідчить про те, що з 14 лютого кількість заявок на реєстрацію бізнесу в секторі освіти зросла.

За словами заступника міністра освіти та навчання Фам Нгок Тхуонга, попит на репетиторство та додаткові заняття наразі дуже високий, але це складна діяльність як у школах, так і поза ними. Міністерство освіти та навчання видало Циркуляр 29, щоб посилити управління в цій сфері, не забороняючи вчителям займатися репетиторством, а лише забороняючи репетиторську діяльність, яка не відповідає нормам. «Управління репетиторством та додатковими заняттями — це не просто питання політики, а зміна суспільного сприйняття», — сказав пан Тхуонг.

Як мені сплачувати податки?

Згідно з Циркуляром 29/2024/TT-BGDĐT, що регулює позакласну діяльність, що набрав чинності 14 лютого 2025 року, організації або особи, які організовують позакласну діяльність поза школою, стягуючи плату з учнів (разом іменовані як репетиторські центри), повинні зареєструвати свій бізнес відповідно до закону. Розмір плати за позакласну діяльність поза школою визначається за домовленістю між батьками, учнями та репетиторським центром. Збір, управління та використання плати за навчання повинні відповідати законам про фінанси, бюджет, активи, бухгалтерський облік, оподаткування та іншим відповідним нормам.

Повертаючись до історії пана Нгуєна Баха з міста Вінь, провінція Нгхеан, він сказав, що під час пошуку інформації він дізнався, що якщо йому буде надано ліцензію на викладання, йому доведеться сплачувати щорічний збір за ліцензію на ведення бізнесу, але спосіб сплати податку на доходи фізичних осіб був незрозумілим. «Мене турбує основа для розрахунку доходу для цілей податку на доходи фізичних осіб», – запитав пан Нгуєн Бах.

І занепокоєння пана Нгуєна Баха поділяють також багато вчителів, які покладаються на родичів або реєструють власний бізнес для організації додаткових занять та репетиторства.

Поділившись своїми думками з цього питання, пан Нгуєн Ван Дуок, генеральний директор компанії Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, зазначив, що репетиторство, по суті, є підприємницькою діяльністю та підлягає оподаткуванню.

За словами пана Дуока, якщо вчителі реєструються для створення домашнього бізнесу, вони повинні подавати заявку на отримання ліцензії до Народного комітету району або округу, де знаходиться домашній бізнес. Якщо вони створюють компанію або підприємство, вчителі повинні зареєструвати компанію, а цю ліцензію видасть Департамент планування та інвестицій, за винятком випадків, коли їм заборонено вносити капітал, створювати або керувати бізнесом відповідно до нормативних актів.

Щодо реєстрації бізнесу, пан Дуок зазначив, що власникам бізнесу доведеться звертатися до податкової інспекції для реєстрації, сплати та декларування податків у населених пунктах, де немає взаємопов’язаної системи. В інших випадках вони повинні декларувати та сплачувати податки самостійно. «Сплата податків за системою паушального оподаткування є найзручнішим варіантом для власників бізнесу», – сказав пан Дуок.

Згідно з чинними правилами, основою для розрахунку податку для домогосподарств, які сплачують податки за фіксованою ставкою, є оподатковуваний дохід та ставка податку, що застосовується до цього доходу. Оподатковуваний дохід – це дохід, що включає податок (якщо застосовується) з усіх продажів, зборів за обробку, комісійних та плат за послуги, що виникають протягом податкового періоду в результаті виробництва та підприємницької діяльності з продажу товарів та послуг. Відповідно, дохід від репетиторства включає всю плату за навчання та інші пов’язані з цим доходи…

Домашні підприємства та індивідуальні підприємці з річним доходом від виробництва та підприємницької діяльності у розмірі 100 мільйонів донгів або менше звільняються від сплати податку на додану вартість (ПДВ) та податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) відповідно до законів про ПДВ та ПДФО. Домашні підприємства та індивідуальні підприємці несуть відповідальність за точне, правдиве та повне декларування своїх податків та своєчасне подання податкових декларацій; вони несуть юридичну відповідальність за точність, правдивість та повноту своїх податкових декларацій, як це передбачено.

Однак, за словами пана Нгуєна Ван Дуока, репетиторська діяльність, яка відповідає вимогам Закону про освіту, не оподатковується ПДВ, але репетиторські підприємства будуть обкладатися податком на доходи фізичних осіб. Ставка податку на доходи фізичних осіб для сектору освіти становить 2%.

Щодо податку на ліцензію на ведення бізнесу, то домогосподарства-підприємці, які сплачують податок за методом паушальної сплати, не зобов'язані декларувати збори за ліцензію на ведення бізнесу, оскільки податковий орган повідомив їх про паушальний податок.

У випадках, коли вчителі безпосередньо не відкривають бізнес для організації репетиторства, а беруть участь у репетиторській діяльності через іншу організацію для отримання заробітної плати, пан Дуок зазначив, що в таких випадках податок на доходи фізичних осіб має сплачуватися із заробітної плати та додаватися до загального доходу вчителя в школах, а щорічний розрахунок податку на доходи фізичних осіб має здійснюватися відповідно до правил.

З 1 січня 2026 року податковий поріг для домогосподарств та індивідуальних підприємств становить 200 мільйонів донгів або більше. Дохід домогосподарств та індивідуальних підприємств від виробничої та підприємницької діяльності, що підпадає під категорію ПДВ та податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті, розраховується за такою формулою:

ПДВ до сплати = Оподатковуваний дохід x Ставка ПДВ.

Податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті = Оподатковуваний дохід x Ставка податку на доходи фізичних осіб

Джерело: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html