Пропозиція щодо скасування 30% обмеження на відсотки по кредитах, що враховуються у витратах вітчизняних підприємств

HoREA щойно надіслала петицію Прем'єр-міністру та Міністерству фінансів щодо внесення змін та доповнень до низки положень Постанови № 132/2020/ND-CP від 5 листопада 2020 року про «положення про податкове управління підприємствами з операціями між пов'язаними сторонами».

Постанова № 132, видана Урядом на початку листопада 2020 року, визначає принципи, методи та процедури визначення коефіцієнтів трансфертного ціноутворення; права та обов'язки платників податків при визначенні трансфертного ціноутворення, процедури декларування; та обов'язки державних органів з адміністрування податків для платників податків, які здійснюють операції зі зв'язаними сторонами.

Щодо правил щодо процентних витрат, що виникають протягом періоду платників податків, то згідно з Декретом № 132, який є наступником Декрету № 68, вноситься зміни та доповнення до пункту 3 статті 8 Декрету 20/2017, збільшується рівень контролю з 20% до 30% від процентів за кредитом після вирахування депозитних та кредитних відсотків; дозволяється переносити процентні витрати на наступні 5 років та розширюється перелік суб'єктів, звільнених від правил контролю.

15 липня 2023 року Уряд видав Постанову № 105 про завдання та шляхи вирішення проблем, пов’язаних з усуненням труднощів у виробництві та бізнесі. Зокрема, Уряд доручив Міністерству фінансів очолити та координувати з міністерствами та відомствами дослідження та внесення змін до Постанови № 132, а також доповісти Прем’єр-міністру про ці зміни у четвертому кварталі 2023 року.

18 жовтня Головне управління оподаткування (Міністерство фінансів) надіслало документ із проханням надати думки департаментів та управлінь з цього питання.

Пропозиція щодо скасування 30% обмеження на відсотки за кредитами, які можуть бути включені до витрат вітчизняних підприємств. (Фото: Хоанг Ха)

У документі, надісланому Прем'єр-міністру та Міністерству фінансів, HoREA заявила, що пункт 3 статті 16 Указу № 20/2017/ND-CP частково вирішив труднощі та недоліки Указу № 20/2017/ND-CP щодо визначення «стелі» загальних витрат на відсотки за кредитами, що підлягають відрахуванню, під час визначення оподатковуваного доходу для податку на прибуток підприємств.

Однак Асоціація запропонувала внести зміни до Постанови 132, щоб скасувати 30%-ву стелю, оскільки вважає це необґрунтованим і таким чином не відображає картину інвестиційної, виробничої та ділової діяльності підприємств чесно, повно та оперативно.

Зокрема, HoREA вказала на 4 причини, чому контроль за «стелею» загальних процентних витрат стає недоречним.

По-перше, відсоткові витрати на інвестиційну, виробничу та господарську діяльність підприємств є юридичними витратами, як це передбачено пунктом 2 статті 5 Закону про інвестиції 2020 року, або пунктом 1 статті 94 Закону про кредитні установи 2010 року, або пунктом a пункту 2 статті 14 Декрету 43/2014/ND-CP.

По-друге, відсоткові витрати – це законні витрати, які мають бути визнані державою та включені до загальних операційних витрат на інвестиції, виробництво та діяльність підприємства у фінансовому році (періоді) підприємства.

По-третє, також існує меншість вітчизняних підприємств, включаючи вітчизняні підприємства з афілійованою діяльністю, які можуть здійснювати діяльність з трансфертного ціноутворення, завищувати ціни для збільшення «віртуальних» витрат з метою ухилення від сплати податків, і особливо для деяких транснаціональних корпорацій з афілійованою діяльністю, можливо, мала місце діяльність з трансфертного ціноутворення, яку необхідно контролювати. Хоча наразі готуються до запровадження глобального мінімального податку, все ще залишається багато складних питань, які потребують подальшого розгляду та вирішення.

По-четверте, час для перерахування процентних витрат, що розраховуються безперервно, не перевищує 5 років з року, наступного за роком, у якому виникли процентні витрати, що не підлягають вирахуванню, що може призвести до невигідних умов для підприємств протягом наступних 5 років, якщо вони досягнуть точки беззбитковості або зазнають збитків.

Навіть у випадку отримання прибутку, якщо підприємство, на жаль, потрапляє у випадок, коли «загальні відраховувані процентні витрати, що виникають у наступному податковому періоді», не є «нижчими за встановлений рівень», тоді всі «невідраховувані процентні витрати, перенесені на наступний податковий період», вважаються втраченими.

Таким чином, HoREA вважає недоцільним та непотрібним контролювати стелю в 30%. Асоціація пропонує внести зміни та доповнення у напрямку застосування лише до іноземних підприємств з операціями зі зв'язаними сторонами та не застосовувати глобальний мінімальний податок, але не застосовувати його до вітчизняних підприємств з операціями зі зв'язаними сторонами.

Асоціація нерухомості Хошиміна (HoREA) звертається до Прем'єр-міністра з петицією щодо недоліків у визначенні цін на землю . Асоціація нерухомості міста Хошимін пропонує застосовувати метод коригування коефіцієнта ціни на землю до всіх проектів, незалежно від земельних ділянок або земельних площ вартістю менше або більше 200 мільярдів донгів, розрахованих відповідно до ціни на землю в таблиці цін на землю.

Джерело