Деякі зауваження щодо розрахунку податку на доходи фізичних осіб у 2023 році

Згідно з чинним Законом про податок на доходи фізичних осіб, оподатковуваний дохід включає 10 видів.

Згідно з даними Головного департаменту оподаткування ( Міністерства фінансів ), кожен вид доходу має метод визначення оподатковуваного доходу та застосування податкових ставок згідно з відповідною податковою таблицею. Для доходів від заробітної плати та оплати праці фізичних осіб-резидентів основою для розрахунку податку є оподатковуваний дохід та податкові ставки, що визначаються таким чином:

Ставки податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати застосовуються відповідно до прогресивної шкали оподаткування, передбаченої статтею 22 Закону про податок на доходи фізичних осіб, а саме:

Податкові ставки	Оподатковуваний дохід/рік (млн. донгів)	Оподатковуваний дохід/місяць (млн. донгів)	Ставка податку (%)
1	До 60	До 5	5
2	Від 60 до 120	Від 5 до 10	10
3	Від 120 до 216	Від 10 до 18 років	15
4	Понад 216 до 384	Від 18 до 32 років	20
5	Від 384 до 624	Від 32 до 52 років	25
6	Від 624 до 960	Від 52 до 80 років	30
7	Понад 960	Понад 80	35

Щодо сімейних відрахувань, платники податків мають право на особисте відрахування у розмірі 11 мільйонів донгів на місяць (132 мільйони донгів на рік); відрахування на кожного утриманця становить 4,4 мільйона донгів на місяць.

Для розрахунку податку на доходи фізичних осіб у 2023 році організаціям та фізичним особам, які виплачують дохід, слід врахувати, що кінцевий термін – не пізніше 1 квітня.

Для фізичних осіб, які безпосередньо сплачують податок на доходи фізичних осіб, останній термін – останній день четвертого місяця з кінця календарного року; останній день четвертого місяця з кінця календарного року – 30 квітня 2024 року, а наступний день – 1 травня 2024 року (святковий день), отже, останній термін для фізичних осіб, які безпосередньо сплачують податок на доходи фізичних осіб, – 2 травня 2024 року.

У випадку, якщо фізична особа має відшкодування податку на доходи фізичних осіб, але несвоєчасно подає остаточну податкову декларацію у встановленому порядку, штраф за адміністративне порушення, пов'язане з декларуванням остаточної податкової декларації після встановленого терміну, не застосовується.

Що потрібно знати фізичним особам, які безпосередньо сплачують податок на доходи фізичних осіб

Сьогодні, завдяки підтримці інформаційно-технологічних програм, платники податків можуть легко декларувати та сплачувати податки на цифровій платформі. Фізичні особи можуть виконувати свої податкові зобов'язання безпосередньо на електронному інформаційному порталі Головного департаменту оподаткування за адресою https://thuedientu.gdt.gov.vn або на Національному порталі державних послуг за адресою https://dichvucong.gov.vn, або безпосередньо на мобільних пристроях через мобільний додаток eTax.

Згідно із Законом про податкове адміністрування, деякі випадки, коли фізичні особи з доходом від заробітної плати та оплати праці повинні безпосередньо сплачувати податки, регулюються наступним чином:

По-перше, фізичні особи-резиденти, які отримують доходи від заробітної плати з двох або більше місць, але не відповідають умовам для дозволеного врегулювання згідно з нормативними актами, повинні безпосередньо декларувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб податковому органу, якщо є донарахований податок або є переплачена сума податку, яку необхідно повернути або зарахувати в наступному податковому деклараційному періоді.

У разі, якщо фізична особа-резидент має дохід від заробітної плати або оплати праці та уповноважена перераховувати дохід організації або особі, яка виплачує дохід, включаючи:

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які укладають трудові договори на 3 місяці або більше в одному місці та фактично працюють там на момент, коли організація або особа, яка виплачує дохід, здійснює податковий розрахунок, включаючи випадки, коли вони не працюють 12 повних місяців на рік.

У випадку, якщо фізична особа є працівником, переведеним зі старої організації до нової організації відповідно до положень пункту d.1, пункту 6, статті 8 Декрету 126/2020/ND-CP, фізична особа має право сплачувати податки для нової організації.

- Фізичні особи з доходом від заробітної плати, які уклали трудові договори на 3 місяці або більше в одному місці та фактично працюють там на момент виплати організацією або особою доходу та проведення податкового розрахунку, включаючи випадки, коли вони не працюють протягом 12 місяців на рік; та водночас мають різні доходи з інших місць із середньомісячним доходом не більше 10 мільйонів донгів на рік та з яких утримувався податок на доходи фізичних осіб за ставкою 10%, якщо не було запиту на податковий розрахунки за цим доходом.

По-друге, якщо особа перебуває у В'єтнамі менше 183 днів протягом першого календарного року, але перебуває у В'єтнамі протягом 12 місяців поспіль з першого дня перебування у В'єтнамі протягом 183 днів або більше, то перший рік поселення становить 12 місяців поспіль з першого дня перебування у В'єтнамі.

По-третє, іноземні фізичні особи, які виконали свої трудові контракти у В'єтнамі, повинні задекларувати та сплатити свої податки податковим органам перед виїздом з країни. У випадках, коли фізичні особи не завершили процедури врегулювання податків з податковими органами, вони повинні уповноважити організацію, що виплачує дохід, або іншу організацію чи фізичну особу сплачувати свої податки відповідно до положень про врегулювання податків для фізичних осіб. У випадках, коли організація, що виплачує дохід, або інша організація чи фізична особа отримує дозвіл на врегулювання своїх податків, вони повинні нести відповідальність за додаткову сплату податку на доходи фізичних осіб або отримати відшкодування переплаченого податку фізичної особи.

По-четверте, фізичні особи-резиденти з доходами від заробітної плати, виплаченої з-за кордону, та фізичні особи-резиденти з доходами від заробітної плати, виплаченої від міжнародних організацій, посольств та консульств, які не утримували податок протягом року, повинні безпосередньо розрахуватися з податковим органом. Якщо є донарахований податок або надлишково сплачений податок, вони повинні подати заявку на повернення або зарахування у наступному податковому деклараційному періоді.

По-п'яте, фізичні особи-резиденти з доходами від заробітної плати та оплати праці, які також мають право на зниження податку у зв'язку зі стихійними лихами, пожежами, нещасними випадками або серйозними захворюваннями, що впливають на їхню платоспроможність, не повинні уповноважувати організації або фізичних осіб, які виплачують дохід, здійснювати податкові розрахунки від їхнього імені, а повинні безпосередньо декларувати та сплачувати податки податковому органу у встановленому порядку.

Крім того, місце подання податкової декларації визначається наступним чином:

- Фізичні особи, які проживають в одному місці та отримують доходи із заробітної плати, та підлягають самостійному декларуванню податку протягом року, повинні подавати документи остаточної податкової декларації до податкового органу, де фізична особа безпосередньо декларує податок протягом року, відповідно до положень пункту а, пункту 8, статті 11 Декрету № 126/2020/ND-CP. У разі, якщо фізична особа має дохід із заробітної плати у двох або більше місцях, включаючи випадок як доходу, що підлягає безпосередньому декларуванню, так і доходу, утриманого організацією-платником, фізична особа повинна подати документи остаточної податкової декларації до податкового органу, де знаходиться найбільше джерело доходу протягом року. У разі, якщо найбільше джерело доходу протягом року неможливо визначити, фізична особа повинна обрати подання остаточної податкової декларації до податкового органу, який безпосередньо керує організацією-платником, або за місцем проживання фізичної особи.

- Фізичні особи-резиденти, чиї заробітні плати підлягають утриманню біля джерела від двох або більше організацій-платників, повинні подати такі документи для остаточної податкової декларації:

+ Фізичні особи, які розрахували для себе сімейні відрахування в будь-якій організації або у фізичної особи, яка виплачує дохід, повинні подати свою остаточну податкову декларацію до податкового органу, який безпосередньо керує організацією або фізичною особою, яка виплачує цей дохід. У разі зміни фізичної особи місця роботи, і організація або фізична особа, яка виплачує останній дохід, розраховує для себе сімейні відрахування, вони повинні подати свою остаточну податкову декларацію до податкового органу, який керує організацією або фізичною особою, яка виплачує останній дохід. У разі зміни фізичної особи місця роботи, і організація або фізична особа, яка виплачує останній дохід, не розраховує для себе сімейні відрахування, вони повинні подати свою остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи. У разі, якщо фізична особа не розрахувала для себе сімейні відрахування в жодній організації або у фізичної особи, яка виплачує дохід, вона повинна подати свою остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

+ У випадку, якщо фізична особа-резидент не підписує трудовий договір, або підписує трудовий договір менше ніж на 3 місяці, або підписує договір про надання послуг з доходом в одному або кількох місцях, де було утримано 10%, вона/він повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

+ Фізичні особи, які проживають протягом року та мають дохід із заробітної плати в одному або кількох місцях, але на момент розрахунку не працюють в жодній організації чи у фізичної особи, яка виплачує дохід, місцем подання податкової декларації з розрахунку є податковий орган за місцем проживання фізичної особи.

- Фізичні особи-резиденти з доходом від заробітної плати, які підлягають прямому розрахунку податку на доходи фізичних осіб з податковим органом та мають досьє для звернення з проханням про зменшення податку у зв'язку зі стихійними лихами, пожежами, нещасними випадками або серйозними захворюваннями, місцем подання досьє для податкового розрахунку є податковий орган, до якого фізична особа подала досьє для зменшення податку. Податковий орган, який опрацьовує досьє для зменшення податку, відповідає за обробку досьє для податкового розрахунку відповідно до правил.

Мудрість

Джерело: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html