أحدث الرواتب والأجور الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي لعام 2023

وفقًا للقانون، ما هي الرواتب والأجور التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي في عام 2023؟ - القارئ هوي هوانغ

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

الرواتب والأجور الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي 2023

الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يحصل عليه الموظفون من المنشأة، بما في ذلك:

(1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.

(2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:

- البدلات الشهرية والمخصصات التفضيلية والمخصصات لمرة واحدة وفقاً لقانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.

- مخصصات شهرية ومخصصات لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن والمؤدين للمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا مهامهم.

- مخصصات الدفاع والأمن، ودعم القوات المسلحة.

- البدلات الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل ذات العوامل السامة والخطرة.

- بدل الجذب، بدل المناطق.

- بدل المشقة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات التعافي الصحي بعد الأمومة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، المعاش الشهري، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة، ومخصصات أخرى مقررة.

- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.

- بدل خدمة للقيادات العليا.

- بدل انتقال لمرة واحدة للأفراد عند الانتقال للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة للغاية، ودعم لمرة واحدة لموظفي الخدمة المدنية العاملين في المناطق البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام، والفيتناميين العاملين في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.

- مخصصات للعاملين في مجال الصحة بالقرى والبلديات.

- المخصصات الخاصة بالصناعة.

ملحوظة: يجب أن تحدد الجهات المختصة في الدولة البدلات والإعانات ومستويات البدلات والإعانات غير المضمنة في الدخل الخاضع للضريبة.

في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.

في حال كان المبلغ المستلم من بدل أو دعم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات أعلاه، فيجب إدراج الزيادة ضمن الدخل الخاضع للضريبة.

على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.

(3) المكافآت التي يتم الحصول عليها على النحو التالي: عمولات وكلاء المبيعات، عمولات الوساطة؛ رسوم المشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ رسوم المشاركة في المشاريع والخطط؛ الإتاوات وفقاً لأحكام قانون الإتاوات؛ رسوم المشاركة في الأنشطة التعليمية؛ رسوم المشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم خدمات الإعلان؛ رسوم الخدمات الأخرى، والأجور الأخرى.

(4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الرقابة على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.

(5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الرواتب والأجور التي تدفعها المنشأة والتي يتمتع بها دافع الضريبة بأي شكل من الأشكال:

- السكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت)، باستثناء: المزايا الخاصة بالسكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت) للمنازل التي تبنيها المؤسسات لتقديمها مجانًا للموظفين العاملين في المناطق الصناعية؛ المنازل التي تبنيها المؤسسات في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص والتي يتم تقديمها مجانًا للموظفين.

في حالة إقامة الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة وفقًا للنسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.

يتم تضمين مبلغ إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للمبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء إيجار المنزل) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.

- المبلغ الذي تشتري به المؤسسة تأمينات الحياة، أو غيرها من التأمينات غير الإلزامية ذات الأقساط المتراكمة، أو تشتري تأمينات التقاعد الاختيارية، أو تساهم به في صندوق التقاعد الاختياري للموظفين.

في حال قيام المنشأة بشراء منتجات تأمين اختياري لموظفيها دون استحقاق أقساط التأمين (بما في ذلك شراء التأمين من شركات تأمين غير مُؤسسة وتعمل بموجب القانون الفيتنامي ومُرخص لها ببيع التأمين في فيتنام)، لا يُدرج قسط شراء هذا المنتج التأميني ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين الاختياري دون استحقاق أقساط التأمين منتجات تأمينية مثل: التأمين الصحي، وتأمين الوفاة (باستثناء منتجات تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ)، ... والتي لا يحصل فيها المؤمَّن عليه على أقساط مستحقة من اشتراكه في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.

- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، الترفيه، الرياضة، الترفيه، التجميل، وتحديداً على النحو التالي:

رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات عضوية النوادي الثقافية والفنية، والنوادي الرياضية، وغيرها) إذا كانت البطاقة تحمل اسم الفرد أو المجموعة. في حال استخدام البطاقة بشكل مشترك دون أن تحمل اسم الفرد أو المجموعة، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.

+ مصاريف خدمات أخرى للأفراد في مجالات الرعاية الصحية والترفيه والعناية بالجمال... إذا كان محتوى الدفع ينص بوضوح على اسم الشخص المستفيد. إذا لم يذكر محتوى دفع رسوم الخدمة اسم الشخص المستفيد، بل دُفعت إلى مجموع الموظفين، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.

- النفقات الإجمالية للوازم المكتبية، ونفقات السفر، والهاتف، والزي الرسمي، وغيرها، أعلى من اللوائح الحكومية المعمول بها. ولا تُدرج هذه النفقات الإجمالية ضمن الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:

+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقاً لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.

+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يكون مستوى المبلغ الإجمالي المطبق متوافقًا مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.

+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية والمكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية: يتم تطبيق مستوى الدفع الإجمالي وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية والمكاتب التمثيلية للمنظمة الأجنبية.

- لا تدخل مصاريف المواصلات من وإلى العمل والعكس ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة.

- لا تدخل ضمن دخل الموظف مدفوعات التدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.

- فوائد أخرى.

تشمل المزايا الأخرى التي تدفعها الشركات لموظفيها ما يلي: النفقات خلال العطلات؛ وتوظيف خدمات استشارية؛ وتوظيف الإقرار الضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ ونفقات العمال المنزليين مثل السائقين والطهاة والأشخاص الذين يقومون بأعمال منزلية أخرى بموجب عقد...

(6) المكافآت النقدية أو غير النقدية بأي شكل من الأشكال، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:

- المكافآت المصاحبة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المصاحبة للألقاب المحاكاة، وأشكال التزكية وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتزكية، وعلى وجه الخصوص:

+ مكافآت مصاحبة لعناوين المحاكاة مثل مقاتل المحاكاة الوطني؛ مقاتل المحاكاة على مستوى الوزارة، الفرع، المنظمة المركزية، المقاطعة، المدينة الخاضعة مباشرة للحكومة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، العامل المتقدم، المقاتل المتقدم.

+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.

+ المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة.

+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.

+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.

+ مكافأة مع الميداليات والشارات.

+ مكافأة مع شهادة تقدير.

يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لعناوين المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.

- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.

- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.

- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.

(7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:

- دعم المؤسسة للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.

+ تشمل قائمة أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الأب بالتبني القانوني، الأم بالتبني.

+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ المدفوع فعلياً وفقاً لقسيمة دفع المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ دفع مؤسسة التأمين.

+ تقع على عاتق المؤسسة التي تدفع أموال الدعم مسؤولية: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من المؤسسة (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ نسخة من وثيقة دفع التأمين الصحي مع تأكيد من المؤسسة (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع رسوم المستشفى بالكامل، تدفع مؤسسة التأمين أموال التأمين للموظف وأقاربه) إلى جانب وثيقة دفع أموال الدعم للموظف وأقاربه المصابين بمرض خطير.

- المبلغ المستحق وفقاً للوائح الخاصة باستخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.

- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.

- المبالغ المستلمة بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ والمشاركة في وفود التفتيش والإشراف؛ واستقبال الناخبين والمواطنين؛ والزي الرسمي وغير ذلك من الأعمال المتعلقة بالخدمة المباشرة لأنشطة مكتب الجمعية الوطنية ومجلس القوميات ولجان الجمعية الوطنية ووفود الجمعية الوطنية؛ والمكتب المركزي ولجان الحزب؛ ومكتب لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة ولجان لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة.

- يتم توفير مبلغ من المال لوجبات منتصف الوردية والغداء من خلال قيام المنشأة بتنظيم وجبات منتصف الوردية والغداء للموظفين على شكل طهي مباشر وشراء الوجبات وتوفير قسائم الوجبات.

في حال عدم قيام المنشأة بتقديم وجبات أو غداء خلال فترة العمل، بل دفع أجور موظفيها، فلن يُدرج ذلك ضمن دخل الفرد الخاضع للضريبة إذا كان مستوى الإنفاق متوافقًا مع توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما إذا كان مستوى الإنفاق أعلى من توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية، فيجب إدراج المبلغ الزائد ضمن دخل الفرد الخاضع للضريبة.

لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة للمؤسسات والمنظمات الحكومية، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما بالنسبة للمؤسسات والمنظمات غير الحكومية، فيُحدد رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة مستويات الإنفاق، على ألا تتجاوز المستويات المطبقة على المؤسسات الحكومية.

- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي تدفعها المؤسسة نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج والذين يعودون إلى وطنهم في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.

إن أساس تحديد مبلغ المال لشراء تذكرة طيران هو عقد العمل ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من فيتنام إلى البلد الذي يكون الأجنبي مواطناً فيه أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس صحيح؛ ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس صحيح.

- يتم دفع رسوم الدراسة لأطفال الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال الموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل المؤسسة.

- لا يدخل الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الشخص الذي يتلقى الرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقاً للوائح الدولة؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية، ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقاً لبرنامج الأنشطة وفقاً لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.

- المدفوعات التي تدفعها المؤسسات لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لعدد من الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.

إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.

- إن حجم الأموال التي تحصل عليها المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظفين وأسرهم يتوافق مع القواعد العامة للمنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل ويتوافق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.

بموجب: البند 2، المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC؛ البند 1، البند 2، البند 3، البند 4 والبند 5، المادة 11 من التعميم 92/2015/TT-BTC.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والأجور

إن أساس حساب الضريبة على الدخل من الرواتب والأجور هو الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة، وتحديداً على النحو التالي:

(أ) تحديد ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والأجور

يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة من خلال الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للإرشادات الواردة في المادة 8 من التعميم 111/2013/TT-BTC مطروحًا منه (-) الخصومات التالية:

- الاستقطاعات العائلية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 1، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- مساهمات التأمين وصناديق التقاعد الطوعية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 2 من المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- المساهمات التشجيعية الخيرية والإنسانية والتعليمية وفقاً للتوجيهات الواردة في البند 3، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

(ii) معدل ضريبة الدخل الشخصي

يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الأعمال والرواتب والأجور وفقًا لجدول الضرائب التصاعدي التالي:

(ثالثا) كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والأجور

ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال والأجور والرواتب هي إجمالي الضريبة المحسوبة لكل مستوى دخل. الضريبة المحسوبة لكل مستوى دخل هي الدخل الخاضع للضريبة لهذا المستوى مضروبًا (×) في معدل الضريبة المقابل له.

لتسهيل الحساب، يمكن تطبيق طريقة الحساب المبسطة وفقًا للملحق رقم 01/PL-TNCN الصادر مع التعميم 111/2013/TT-BTC.

[إعلان 2]
مصدر