نقاط جديدة في قانون ضريبة دخل الشركات 2025

أقر المجلس الوطني الخامس عشر قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025، وسيدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2025. وبالمقارنة مع القانون السابق، عدل هذا القانون الجديد عددًا من اللوائح وأضاف العديد من النقاط الجديدة الجديرة بالملاحظة، بما يتماشى مع شعار إنشاء الشركات ومرافقتها ودعمها للتغلب على الصعوبات والتطور.

توسيع النطاق وإضافة المزيد من الدخول الخاضعة للضريبة

وبناءً على ذلك، يفرض قانون ضريبة دخل الشركات لعام ٢٠٢٥ ضريبة على جميع دخل الشركات الأجنبية في فيتنام بغض النظر عن موقعها التجاري. وتحديدًا، في الفقرة (د)، البند ٢، المادة ٢ من قانون ضريبة دخل الشركات لعام ٢٠٢٥، تُوسَّع دائرة الخاضعين لضريبة دخل الشركات لتشمل الشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة في فيتنام، بما في ذلك الشركات العاملة في التجارة الإلكترونية والأعمال القائمة على المنصات الرقمية، والتي يتعين عليها دفع ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام.

بالإضافة إلى ذلك، فإن البند 3 من المادة 3 من قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025 يكمل مبدأ تحديد الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسات الأجنبية في فيتنام كدخل مستلم نشأ في فيتنام، بغض النظر عن موقع العمل.

وبالإضافة إلى ذلك، أضاف القانون في المادة 3 العديد من الدخول الخاضعة لضريبة دخل الشركات، بما في ذلك: الفرق بين الغرامات والتعويضات عن الإخلال بالعقود الاقتصادية أو المكافآت على الأداء الجيد للالتزامات التعاقدية؛ والتبرعات والهدايا النقدية أو العينية المستلمة؛ والفرق بسبب إعادة تقييم الأصول وفقًا لأحكام القانون للمساهمة في رأس المال، والنقل عند الدمج أو التوحيد أو التقسيم أو الانفصال أو تحويل الملكية أو تحويل أنواع الأعمال؛ والدخل من عقود التعاون التجاري؛ والدخل من أنشطة الإنتاج والأعمال في الخارج؛ ودخل وحدات الخدمة العامة عن أنشطة تأجير الأصول العامة والدخول الأخرى، باستثناء الدخول المعفاة من الضرائب.

ستحصل الشركات المشاركة في الإنتاج الأخضر والدائري على تخفيض في ضريبة الدخل. الصورة: نجوين هاي

حوافز لتقليص فترة الإعفاء الضريبي للمنتجات التكنولوجية الجديدة والإنتاج الأخضر والاقتصاد الدائري

وفقًا للبند الرابع من المادة الرابعة من قانون ضريبة دخل الشركات لعام ٢٠٢٥: الدخل الناتج عن تنفيذ عقود البحث العلمي ، وتطوير التكنولوجيا والابتكار، والتحول الرقمي؛ والدخل الناتج عن بيع المنتجات المصنعة باستخدام تقنيات جديدة تُطبق لأول مرة في فيتنام؛ والدخل الناتج عن بيع المنتجات المُنتجة تجريبيًا خلال فترة الإنتاج التجريبي، بما في ذلك الإنتاج التجريبي المُراقب وفقًا لأحكام القانون. يُعفى الدخل المذكور في هذا البند من الضريبة لمدة أقصاها ثلاث سنوات.

في السابق، كان الدخل المذكور أعلاه معفى من الضرائب لمدة أقصاها 05 سنوات.

تعديلات على الصناعات والمهن ذات ضريبة الدخل التفضيلية على الشركات

على وجه التحديد، عدّلت المادة 12 والمادة 13 من قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025 قائمة الصناعات والمهن التي تتمتع بحوافز ضريبة دخل الشركات مع العديد من النقاط الجديدة البارزة، والتي تم فيها تضمين عدد من المجالات البارزة في قائمة الصناعات والمهن التي تتمتع بحوافز ضريبة دخل الشركات، بما في ذلك: المشاريع الخاضعة لحوافز ودعم استثماري خاص على النحو المنصوص عليه في البند 2 من المادة 20 من قانون الاستثمار. يجب على الحكومة تحديد الوقت المحدد لصرف إجمالي رأس مال الاستثمار المسجل للمشاريع المحددة في هذه النقطة بالتفصيل؛ الاستثمار في المرافق التقنية لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم وحاضنات الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم؛ الاستثمار في مساحات المكاتب المشتركة لدعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم لبدء التشغيل والابتكار وفقًا لأحكام قانون دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم؛ استكمال الصناعات التفضيلية: خدمات التكنولوجيا الرقمية وأمن معلومات الشبكة ورقائق أشباه الموصلات ومراكز البيانات والذكاء الاصطناعي.

ويزيل القانون أيضًا بعض الصناعات والمهن التي تتمتع بالحوافز، مثل مشاريع الإنتاج التي يبلغ رأس مالها الاستثماري الأدنى 6000 مليار دونج؛ ومشاريع الاستثمار في المناطق الصناعية.

زيارة الوفود لأكشاك التكنولوجيا لشركات التكنولوجيا لعام ٢٠٢٥. تصوير: نجوين هاي

توسيع نطاق الإعفاء من ضريبة دخل الشركات

وفقًا للبند 10، المادة 4، من قانون ضريبة دخل الشركات 2025، يتم توسيع نطاق المواد المعفاة من ضريبة دخل الشركات لتشمل: الدخل من نقل شهادات خفض الانبعاثات، والتحويل الأول لائتمانات الكربون بعد إصدار الشركات التي حصلت على شهادات خفض الانبعاثات، وائتمانات الكربون؛ الدخل من فوائد السندات الخضراء؛ الدخل من التحويل الأول للسندات الخضراء بعد الإصدار.

أضف بعض النفقات القابلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة

في المادة 9 من قانون ضريبة دخل الشركات 2025، يتم إضافة مصاريف إضافية قابلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة من دخل الشركات، على النحو التالي على وجه التحديد:

النفقات الفعلية للأشخاص المنتدبين المشاركين في إدارة وتنظيم ومراقبة مؤسسات الائتمان الخاضعة لرقابة خاصة والبنوك التجارية الخاضعة للنقل الإلزامي بموجب أحكام قانون مؤسسات الائتمان؛

سيتم خصم تكاليف المشاركة في معارض الترويج التجاري والابتكار التكنولوجي من النفقات الخاضعة للضريبة للشركات. الصورة: نجوين هاي

بعض النفقات الخاصة بالإنتاج وأعمال المؤسسات والتي لا تتوافق مع الإيرادات المحققة خلال الفترة وفقا للوائح الحكومية؛

بعض النفقات تدعم إنشاء الأشغال العامة، كما تخدم أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للمؤسسات؛

التكاليف المتعلقة بخفض انبعاثات الغازات المسببة للاحتباس الحراري لتحقيق الحياد الكربوني والصافي الصفري، والحد من التلوث البيئي، والمتعلقة بأنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للمؤسسات؛ بعض المساهمات في الصناديق المنشأة بقرار حكومي.

تعديل معدلات ضريبة دخل الشركات

بالإضافة إلى معدل ضريبة دخل الشركات العام البالغ 20% بموجب اللوائح القديمة، تنص المادة 10 من قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2025 على معدلات ضريبية إضافية بناءً على الإيرادات: يُطبق معدل ضريبة بنسبة 15% على الشركات التي لا يتجاوز إجمالي إيراداتها السنوية 3 مليارات دونج؛ ويُطبق معدل ضريبة بنسبة 17% على الشركات التي يتجاوز إجمالي إيراداتها السنوية 3 مليارات دونج إلى 50 مليار دونج.

وينص القانون أيضًا على معدلات ضريبة دخل الشركات لعدد من قطاعات الأعمال المحددة، بما في ذلك: بالنسبة لأنشطة التنقيب عن النفط والغاز واستغلالها من 25٪ إلى 50٪...

المصدر: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html