كيف سيتم فرض الضرائب على المؤسسات الفردية ابتداءً من عام 2026؟

مع رفع عتبة الإيرادات الخاضعة للضريبة من 100 مليون دونغ فيتنامي إلى 500 مليون دونغ فيتنامي، اعتبارًا من بداية عام 2026، كيف ستدفع الأسر التجارية التي تبلغ إيراداتها السنوية 500 مليون دونغ فيتنامي أو أكثر الضرائب؟

Việt Nam•12/12/2025

إذا كانت الإيرادات مليار دونغ فيتنامي، فما مقدار الضريبة التي سيتم دفعها؟

وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي المعدل الذي تم إقراره مؤخرًا، يبلغ الحد الأدنى لضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة للشركات العائلية 500 مليون دونغ فيتنامي سنويًا، اعتبارًا من 1 يناير 2026. علاوة على ذلك، ووفقًا للقرار رقم 198 الصادر عن الجمعية الوطنية بشأن دعم الضرائب والرسوم للقطاع الخاص، سيتم إلغاء رسوم ترخيص الأعمال للشركات العائلية اعتبارًا من عام 2026. وبالتالي، اعتبارًا من العام المقبل، ستدفع الشركات العائلية نوعين فقط من الضرائب: ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة، إذا تجاوزت إيراداتها 500 مليون دونغ فيتنامي.

يُضيف القانون أيضًا طريقةً لحساب الضريبة على الأرباح (الفرق بين الإيرادات والمصروفات) للشركات العائلية. تحديدًا، تخضع الأسر التي يقل دخلها السنوي عن 3 مليارات دونغ فيتنامي، في حال إمكانية تحديد تكاليف المدخلات، لضريبة بنسبة 15% على الأرباح. وتُعادل هذه النسبة معدل ضريبة دخل الشركات التفضيلية للمؤسسات الصغيرة ذات الإيرادات المماثلة. أما الشركات العائلية التي يتراوح دخلها السنوي بين 3 و50 مليار دونغ فيتنامي، فتخضع لضريبة بنسبة 17%؛ بينما تُطبق ضريبة بنسبة 20% على الأسر التي يتجاوز دخلها 50 مليار دونغ فيتنامي سنويًا. في حال تعذر تحديد المصروفات، يستمر الأفراد والشركات العائلية في دفع الضريبة بنسبة تتراوح بين 0.5% و5% على الإيرادات، وذلك حسب القطاع والدخل ضمن الحد المعفى من الضريبة (500 مليون دونغ فيتنامي سنويًا)، والذي يُخصم قبل حساب الضريبة. هذا يعني أن الشركات العائلية لن تخضع للضريبة على كامل دخلها، بدءًا من أول دولار.

Hộ kinh doanh tính thuế thế nào từ 2026 với ngưỡng doanh thu mới? - Ảnh 1. — *لا تزال العديد من الشركات الصغيرة مرتبكة بشأن عملية الإعلان.*

بناءً على ذلك، بافتراض أن شركة أغذية ومشروبات تحقق إيرادات سنوية قدرها مليار دونغ فيتنامي، مع عدم تحديد تكاليف المدخلات (وهو أمر شائع في الشركات الصغيرة)، فإن الضريبة المستحقة هي 4.5% (1.5% ضريبة دخل شخصي و3% ضريبة قيمة مضافة) على 500 مليون دونغ فيتنامي، أي ما يعادل 22.5 مليون دونغ فيتنامي سنويًا. أما شركة تجزئة تحقق إيرادات سنوية قدرها مليار دونغ فيتنامي، فيجب عليها دفع 0.5% ضريبة دخل شخصي و1% ضريبة قيمة مضافة، أي ما يعادل 7.5 مليون دونغ فيتنامي سنويًا. وإذا تم تحديد تكاليف المدخلات بـ 800 مليون دونغ فيتنامي من أصل مليار دونغ فيتنامي، فإن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة هي 15% على ربح قدره 200 مليون دونغ فيتنامي، أي ما يعادل 30 مليون دونغ فيتنامي سنويًا، بالإضافة إلى 20 مليون دونغ فيتنامي ضريبة قيمة مضافة، ليصبح إجمالي الضريبة المستحقة على الشركة 50 مليون دونغ فيتنامي سنويًا. وبالمثل، فإن مشروعًا منزليًا يبيع مواد البناء بإيرادات سنوية قدرها 3 مليارات دونغ فيتنامي، دون تحديد النفقات، سيدفع ضريبة دخل شخصية بنسبة 4.5٪ وضريبة القيمة المضافة على 2.5 مليار دونغ فيتنامي، أي ما يعادل 112.5 مليون دونغ فيتنامي سنويًا؛ وإذا تم تحديد النفقات والأرباح بمبلغ 300 مليون دونغ فيتنامي، فإن الضريبة المستحقة ستكون 54 مليون دونغ فيتنامي (45 مليون دونغ فيتنامي ضريبة دخل شخصية و9 ملايين دونغ فيتنامي ضريبة قيمة مضافة).

لا تزال هناك العديد من المخاوف قبل اللحظة الحاسمة.

في حديثٍ لصحيفة "ثانه نين" ، أعرب العديد من أصحاب الأعمال في قطاعات مواد البناء، والمعدات الإلكترونية، والدراجات النارية، وغيرها، عن استيائهم من احتساب الضرائب على أساس الإيرادات نفسها لجميع الشركات، معتبرين ذلك مجحفاً ويضع الشركات ذات المبيعات المرتفعة والأرباح المنخفضة في وضعٍ غير مواتٍ. فعلى سبيل المثال، قد تتجاوز إيرادات الشركات التي تبيع مواد البناء، أو السيارات، أو الإلكترونيات 500 مليون دونغ فيتنامي أسبوعياً بمجرد تلقيها بضعة طلبات كبيرة، دون الحاجة حتى إلى انتظار نهاية العام. وقال أحد أصحاب متاجر مواد البناء في شارع لي ثونغ كيت (مدينة هو تشي منه): "حتى مع تجاوز الإيرادات الحدّ المسموح به، فإن هامش ربحنا الفعلي لا يتجاوز 3-5%، أي عُشر هامش ربح شركات الخدمات في قطاعي الأغذية والمشروبات أو صالونات الحلاقة، والذي قد يصل إلى 30-50%. لذلك، فإن احتساب الضرائب بناءً على الإيرادات فقط يُسبب صعوباتٍ جمّة للشركات ذات الإيرادات المرتفعة ".

تُبدي بعض الشركات التي تبيع المواد الخام والمكونات في شارع هاو جيانغ (مدينة هو تشي منه) قلقها بشأن نظام الإقرار الضريبي ودفع الضرائب ربع السنوي. تبيع العديد من هذه الشركات سلعًا موسمية، فكيف لها أن تعرف ما إذا كان دخلها السنوي يتجاوز 500 مليون دونغ فيتنامي، وبالتالي عليها دفع الضرائب؟ هل ينبغي عليها الإقرار الضريبي ربع السنوي ودفع الضرائب فقط في نهاية العام إذا تجاوزت الحد المسموح به، أم ينبغي عليها الإقرار ودفع الضرائب ثم انتظار استردادها في نهاية العام؟ تقول السيدة ماي ثاو، وهي صاحبة شركة تبيع المواد الخام والمكونات في مدينة هو تشي منه: "يكمن الفرق في الإيرادات. فالشركات التي تستخدم نظام الضريبة المقطوعة تعتمد على الإيرادات المُقدّرة من بداية العام، بينما تعتمد الشركات التي تُقرّ بالضرائب على الإيرادات الفعلية المُحققة. سيكون دفع الضرائب مُقدمًا ثم المطالبة باستردادها عبر التطبيق أمرًا مُعقدًا للغاية. تحتاج الشركات إلى أن تُقدّم السلطات الضريبية إرشادات واضحة ومُبسطة في هذا الشأن".

بحسب خبيرة الضرائب دينه ثي هويين، مديرة شركة سافيتاكس للاستشارات الضريبية، لا تزال الأسر التجارية، وخاصة الشركات الصغيرة والمتوسطة، تُعرب عن قلقها إزاء تعقيد عملية الإقرار الضريبي ودفع الضرائب. ورغم تقديم السلطات للإرشادات والدعم، إلا أن الوصول إلى البرامج الجديدة لا يزال صعباً بالنسبة لهذه الأسر. فعلى وجه التحديد، يواجهون صعوبة في تحديد طريقة دفع الضرائب، والنماذج المطلوبة، والمواعيد النهائية. ثانياً، يُعدّ تحديد الإيرادات والمصروفات بدقة تحدياً يواجه جميع الأسر التجارية تقريباً التي تتواصل معها شركات الاستشارات الضريبية. فالكثير منهم غير متأكدين مما إذا كانوا يندرجون ضمن المجموعة الضريبية الثانية أو الثالثة. علاوة على ذلك، تُظهر الشركات التي لا تملك فواتير مدخلات علامات واضحة على الارتباك وصعوبة تحديد مسار أعمال مستقر.

علاوة على ذلك، قد تنشأ مشكلة بعد تطبيق عتبة الإيرادات الضريبية، مع التركيز على فئات معينة من الشركات العائلية ذات المبيعات المرتفعة. "تكمن المشكلة في أن الإيرادات التي تتجاوز عتبة الضريبة تحدث بسرعة كبيرة. لذلك، تميل الشركات العائلية الكبيرة إلى تقسيم عملياتها إلى عدة شركات أصغر. على سبيل المثال، يسجل الزوج شركة، وتسجل الزوجة أخرى، ويسجل الأبناء شركة ثالثة... لضمان ألا تتجاوز إيرادات كل شركة 500 مليون دونغ فيتنامي سنويًا. بالطبع، يُشكل هذا مخاطر على الشركات العائلية إذا لم تكن على دراية باللوائح، نظرًا لوجود شركات متعددة تعمل في نفس الموقع. بالنسبة للسلطات الضريبية، يُخاطر ذلك بعدم تحصيل الضرائب ويتطلب مراجعة إضافية في الوقت المناسب"، كما حذرت خبيرة الضرائب دينه ثي هويين.

يوجد في فيتنام حاليًا أكثر من 5.2 مليون أسرة عاملة. وفي العام الماضي، بلغ إجمالي إيرادات ميزانية الدولة من هذه المجموعة من الأسر والأفراد العاملين حوالي 26 تريليون دونغ فيتنامي. ووصلت هذه الإيرادات إلى أكثر من 17 تريليون دونغ فيتنامي في النصف الأول من هذا العام.

بحسب وزارة المالية، من المتوقع أن يُعفى نحو 2.3 مليون أسرة عاملة من دفع الضرائب، أي ما يعادل 90% من الأسر العاملة، وذلك بفضل الحد الأدنى الجديد للإيرادات الخاضعة للضريبة. وتُقدّر السلطات الضريبية أن قيمة الإيرادات الضريبية المُخفّضة سنوياً ستبلغ حوالي 11.8 تريليون دونغ فيتنامي.