Nejnovější platy a mzdy podléhající dani z příjmu fyzických osob za rok 2023

Které platy a mzdy podléhají podle zákona dani z příjmu fyzických osob v roce 2023? - Čtenář Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Platy a mzdy podléhající dani z příjmu fyzických osob v roce 2023

Příjmy ze mzdy a platů jsou příjmy, které zaměstnanci dostávají od podniku, včetně:

(1) Platy, mzdy a částky platové nebo mzdové povahy v hotové nebo bezhotovostní formě.

(2) Příspěvky a dotace, s výjimkou následujících příspěvků a dotací:

- Měsíční příspěvky, zvýhodněné příspěvky a jednorázové příspěvky dle zákona o zvýhodněném zacházení s osobami za zásluhy.

- Měsíční příspěvky a jednorázové příspěvky pro účastníky odbojové války, obranu vlasti, plnění mezinárodních povinností a mládežnické dobrovolníky, kteří splnili své povinnosti.

- Příspěvky na obranu a bezpečnost; dotace pro ozbrojené síly.

- Přídavky na nebezpečné a toxické látky pro průmyslová odvětví, povolání nebo práce na pracovištích s toxickými a nebezpečnými faktory.

- Příspěvek na atrakce, regionální příspěvek.

- Příspěvek v případě náhlé tíživé situace, příspěvek při pracovním úrazu, příspěvek při nemoci z povolání, jednorázový příspěvek při porodu nebo adopci, mateřské dávky, dávky po mateřské rekonvalescenci, příspěvek při snížené pracovní schopnosti, jednorázový odchod do důchodu, měsíční důchod, odstupné, podpora v nezaměstnanosti a další stanovené dávky.

- Dotace pro příjemce sociálního zabezpečení podle ustanovení zákona.

- Příspěvek za službu pro vedoucí pracovníky.

- Jednorázový příspěvek pro jednotlivce při přestupu za prací do oblastí se zvláště obtížnými socioekonomickými podmínkami, jednorázová podpora pro státní zaměstnance pracující v oblasti mořské a ostrovní suverenity v souladu s ustanoveními zákona. Jednorázový příspěvek na přestěhování pro cizince s trvalým pobytem ve Vietnamu, Vietnamce pracující v zahraničí a Vietnamce dlouhodobě pobývající v zahraničí, kteří se vracejí za prací do Vietnamu.

- Příspěvky pro zdravotnické pracovníky ve vesnicích a obcích.

- Příplatky specifické pro dané odvětví.

Poznámka: Příspěvky, dotace a výše příspěvků a dotací, které nejsou zahrnuty do zdanitelného příjmu, musí být předepsány příslušnými státními orgány.

V případě, že se na státní sektor vztahují směrné dokumenty týkající se příspěvků, dotací, úrovní příspěvků a subvencí, ostatní hospodářské sektory a další podniky se při výpočtu a odečtení řídí seznamem a úrovněmi příspěvků a dotací stanovenými pro státní sektor.

V případě, že přijatá dávka nebo dotace je vyšší než úroveň dávky nebo dotace dle výše uvedených pokynů, musí být přebytek zahrnut do zdanitelného příjmu.

Zejména se jednorázový příspěvek na přestěhování pro cizince s bydlištěm ve Vietnamu a Vietnamce pracující v zahraničí odečítá podle výše uvedené v pracovní smlouvě nebo kolektivní smlouvě.

(3) Odměny přijaté v následujících formách: provize pro obchodní zástupce, zprostředkovatelské provize; poplatky za účast na vědeckotechnických výzkumných tématech; poplatky za účast na projektech a plánech; licenční poplatky podle ustanovení zákona o licenčních poplatcích; poplatky za účast na výukové činnosti; poplatky za účast na kulturních, uměleckých, tělovýchovných a sportovních představeních; poplatky za reklamní služby; ostatní poplatky za služby, ostatní odměny.

(4) Peníze získané z účasti v obchodních sdruženích, správních radách společností, dozorčích radách společností, radách pro řízení projektů, správních radách, asociacích, profesních sdruženích a dalších organizacích.

(5) Peněžní nebo nepeněžní dávky jiné než platy a mzdy vyplácené podnikem, které daňový poplatník pobírá v jakékoli formě:

- Bydlení, elektřina, voda a další služby (pokud existují), s výjimkou: dávek na bydlení, elektřinu, vodu a další služby (pokud existují) pro domy postavené podniky, které jsou poskytovány zdarma zaměstnancům pracujícím v průmyslových parcích; domy postavené podniky v ekonomických zónách, oblastech s obtížnými socioekonomickými podmínkami, oblastech se zvláště obtížnými socioekonomickými podmínkami poskytovanými zaměstnancům bezplatně.

V případě, že fyzická osoba bydlí na pracovišti, zdanitelný příjem se vypočítává z nákladů na nájemné nebo odpisy, elektřinu, vodu a další služby vypočítaných podle poměru mezi plochou užívanou fyzickou osobou a plochou pracoviště.

Částka nájemného za bydlení, elektřiny, vody a dalších souvisejících služeb (pokud existují) placených zaměstnavatelem jménem zaměstnance se zahrnuje do zdanitelného příjmu podle skutečně zaplacené částky jménem zaměstnance, ale nepřesahuje 15 % z celkového zdanitelného příjmu dosaženého (bez nájemného za bydlení) v dané jednotce bez ohledu na to, kde je příjem vyplacen.

- Částka peněz, kterou podnik nakupuje životní pojištění, jiné nepovinné pojištění s nashromážděným pojistným; nakupuje dobrovolné penzijní pojištění nebo přispívá do Dobrovolného penzijního fondu pro zaměstnance.

V případě, že podnik zakoupí pro zaměstnance nepovinné pojistné produkty bez nutnosti placení pojistného (včetně případu nákupu pojištění od pojišťoven, které nejsou založeny a působí podle vietnamského práva a nemají povolení prodávat pojištění ve Vietnamu), není pojistné za nákup tohoto pojistného produktu zahrnuto do zdanitelného příjmu zaměstnance z příjmu fyzických osob. Nepovinné pojištění bez nutnosti placení pojistného zahrnuje pojistné produkty, jako jsou: zdravotní pojištění, pojištění pro případ smrti (s výjimkou produktů pojištění pro případ smrti s refundací), ... u kterých pojištěný neobdrží z účasti na pojištění žádné další pojistné, a to navíc k pojistné částce nebo náhradě plnění dohodnuté v pojistné smlouvě, kterou vyplácí pojišťovna.

- Členské poplatky a další výdaje na služby pro jednotlivce na vyžádání, jako například: zdravotní péče, zábava, sport, rekreace, krása, konkrétně takto:

+ Členské poplatky (např. členské karty do golfového hřiště, členské karty do tenisového kurtu, členské karty do kulturních a uměleckých klubů, sportovních klubů atd.), pokud je na kartě uvedeno jméno osoby nebo skupiny osob, které ji používají. V případě, že je karta používána společně a není na ní uvedeno jméno osoby nebo skupiny osob, které ji používají, se nezapočítává do zdanitelného příjmu.

+ Ostatní výdaje na služby pro jednotlivce v oblasti zdravotnictví, zábavy, kosmetické péče..., pokud je v obsahu platby jasně uvedeno jméno osoby, která je příjemcem benefitu. V případě, že obsah platby servisního poplatku neuvádí jméno osoby, která je příjemcem benefitu, ale je vyplacen kolektivu zaměstnanců, není zahrnut do zdanitelného příjmu.

- Jednorázové výdaje na kancelářské potřeby, cestovní výdaje, telefon, uniformy atd. jsou vyšší než současné státní předpisy. Jednorázové výdaje se nezahrnují do zdanitelného příjmu v následujících případech:

+ Pro kádry, státní zaměstnance a osoby pracující ve správních orgánech, stranách, odborech a sdruženích: fixní úroveň výdajů se uplatňuje podle pokynů Ministerstva financí.

+ Pro zaměstnance pracující v obchodních organizacích a zastoupeních: příslušná paušální částka je v souladu s úrovní pro stanovení zdanitelného příjmu podle dokumentů upravujících provádění zákona o dani z příjmu právnických osob.

+ Pro zaměstnance pracující v mezinárodních organizacích a zastoupeních zahraničních organizací: paušální platba se uplatňuje podle předpisů mezinárodní organizace a zastoupení zahraniční organizace.

- Výdaje na dopravu do práce a ze zaměstnání a zpět se dle předpisů jednotky nezapočítávají do zdanitelného příjmu zaměstnance.

- Úhrady za školení ke zvýšení kvalifikace a dovedností zaměstnanců v souladu s odbornou prací zaměstnance nebo podle plánu zaměstnavatele se nezapočítávají do příjmu zaměstnance.

- Další výhody.

Mezi další benefity, které firmy vyplácejí zaměstnancům, patří: výdaje během dovolené; najímání poradenských služeb, daňové přiznání pro konkrétní osobu nebo skupinu osob; výdaje na domácí pomocníky, jako jsou řidiči, kuchaři, osoby vykonávající jiné domácí práce na základě smlouvy...

(6) Peněžní nebo nepeněžní bonusy v jakékoli formě, včetně akciových bonusů, s výjimkou následujících bonusů:

- Bonusy spojené s tituly udělenými státem, včetně bonusů spojených s tituly za napodobování, formy pochval podle ustanovení zákona o napodobování a pochvalování, konkrétně:

+ Bonusy doprovázející emulační tituly, jako například Národní emulační bojovník; Emulační bojovník na úrovni ministerstva, pobočky, ústřední organizace, provincie, města přímo podřízeného ústřední vládě; Emulační bojovník na úrovni obyčejných lidí, Pokročilý pracovník, Pokročilý bojovník.

+ Bonusy s dalšími formami odměn.

+ Bonusy doprovázející tituly udělené státem.

+ Bonusy doprovázející ocenění udělovaná sdruženími a organizacemi spadajícími pod ústřední a místní politické organizace, společensko-politické organizace, sociální organizace a společensko-profesní organizace v souladu se zakládací listinou dané organizace a v souladu s ustanoveními zákona o soutěži a pochvalách.

+ Bonusy s Ho Či Minovou cenou a Státní cenou.

+ Bonus s medailemi a odznaky.

+ Bonus v podobě čestného certifikátu.

Pravomoc rozhodovat o odměnách, výši odměn doprovázejících výše uvedené napodobovací tituly a formách odměn musí být v souladu s ustanoveními zákona o napodobování a odměnách.

- Bonusy doprovázející národní a mezinárodní ocenění uznaná vietnamským státem.

- Bonusy za technická vylepšení, vynálezy a objevy uznané příslušnými státními orgány.

- Odměny za odhalování a hlášení porušení zákona příslušným státním orgánům.

(7) Do zdanitelného příjmu se nezahrnují tyto položky:

- Podpora podniku při lékařských prohlídkách a léčbě závažných onemocnění zaměstnanců a jejich příbuzných.

+ Mezi příbuzné zaměstnance v tomto případě patří: biologické děti, právoplatně adoptované děti, nemanželské děti, nevlastní děti manželky nebo manžela; manželka; biologický otec, biologická matka; tchán, tchyně (nebo tchán, tchyně); nevlastní otec, nevlastní matka; právoplatný pěstoun, pěstounská matka.

+ Výše podpory nezahrnutá do zdanitelného příjmu je skutečně vyplacená částka podle poukázky na úhradu nemocničního, avšak nepřesahující výši nemocniční platby zaměstnance a jeho příbuzných po odečtení částky platby pojišťovny.

+ Podnik vyplácející výživné je zodpovědný za: uchování kopie dokladu o zaplacení nemocničního poplatku s potvrzením od podniku (v případě, že zaměstnanec a jeho příbuzní uhradí zbývající částku poté, co pojišťovna zaplatí přímo zdravotnickému zařízení) nebo kopie dokladu o zaplacení nemocničního poplatku; kopie dokladu o zaplacení zdravotního pojištění s potvrzením od podniku (v případě, že zaměstnanec a jeho příbuzní uhradí celý poplatek za nemocniční poplatek, pojišťovna vyplatí pojistné zaměstnanci a jeho příbuzným) spolu s dokladem o zaplacení výživného pro zaměstnance a jeho příbuzné s vážným onemocněním.

- Částka přijatá podle předpisů o používání dopravních prostředků ve státních orgánech, jednotkách veřejných služeb, stranických organizacích a odborech.

- Částka přijatá v rámci režimu sociálního bydlení podle zákona.

- Částky přijaté jiné než plat a mzda za účast na poskytování stanovisek, posuzování a zkoumání právních dokumentů, usnesení, politických zpráv; účast v inspekčních a dozorčích delegacích; přijímání voličů a občanů; uniformy a další práce související s přímou obsluhou činností Kanceláře Národního shromáždění, Rady národností a výborů Národního shromáždění, delegací Národního shromáždění; ústřední kanceláře a stranických výborů; kanceláře městského výboru strany, zemského výboru strany a výborů městského výboru strany, zemského výboru strany.

- Částku peněz na stravování a obědy uprostřed směny poskytuje podnik, který pro zaměstnance organizuje stravování a obědy uprostřed směny formou přímého vaření, nákupu jídel a poskytování stravenek.

V případě, že podnik neorganizuje stravování ani obědy uprostřed směny, ale hradí je zaměstnancům, nebudou tyto výdaje zahrnuty do zdanitelného příjmu fyzické osoby, pokud je výše výdajů v souladu s pokyny Ministerstva práce, válečných invalidů a sociálních věcí. V případě, že je výše výdajů vyšší než pokyny Ministerstva práce, válečných invalidů a sociálních věcí, musí být převyšující částka zahrnuta do zdanitelného příjmu fyzické osoby.

Konkrétní úrovně výdajů platné pro státní podniky a organizace, jednotky spravované správními orgány, stranu, odbory a sdružení nesmí překročit směrnice Ministerstva práce, válečných invalidů a sociálních věcí. U nestátních podniků a dalších organizací určí úroveň výdajů vedoucí jednotky po dohodě s předsedou odborů, ale nesmí překročit úrovně platné pro státní podniky.

- Částka peněz za zpáteční letenku, kterou podnik hradí jménem (nebo pro) zahraniční zaměstnance pracující ve Vietnamu a vietnamské zaměstnance pracující v zahraničí, kteří se jednou ročně vracejí domů na dovolenou.

Základem pro určení výše letenky je pracovní smlouva a výše letenky z Vietnamu do země, jejímž občanem je cizinec, nebo do země, kde žije jeho rodina, a naopak; výše letenky ze země, kde vietnamský občan pracuje, do Vietnamu a naopak.

- Školné pro děti zahraničních zaměstnanců pracujících ve Vietnamu za účelem studia ve Vietnamu a pro děti vietnamských zaměstnanců pracujících v zahraničí za účelem studia v zahraničí od předškolního věku po střední školu hradí podnik.

- Osobní příjem od sponzorujících sdružení a organizací není zahrnut do daně z příjmu fyzických osob, pokud je příjemce sponzorství členem sdružení nebo organizace; finanční prostředky ze sponzorství jsou použity ze státního rozpočtu nebo jsou spravovány podle státních předpisů; tvorba literárních a uměleckých děl, vědeckovýzkumné projekty… k plnění politických úkolů státu nebo podle programu činnosti v souladu se statutární listinou daného sdružení nebo organizace.

- Platby, které podniky platí za účelem mobilizace a rotace zahraničních zaměstnanců pracujících ve Vietnamu v souladu s ustanoveními pracovní smlouvy, v souladu se standardním pracovním rozvrhem podle mezinárodní praxe řady odvětví, jako je ropa a plyn a těžba.

Základem pro určení je pracovní smlouva a úhrada letenky z Vietnamu do země, kde cizinec bydlí, a naopak.

- Částka peněz, kterou organizace a jednotlivci vyplácející příjem na pohřby a svatby zaměstnanců a jejich rodin obdrží, je v souladu s obecnými předpisy pro organizace a jednotlivce vyplácející příjem a je v souladu s úrovní stanovení zdanitelného příjmu pro daň z příjmů právnických osob dle dokumentů upravujících provádění zákona o dani z příjmů právnických osob.

Na základě: článku 2 bodu 2 oběžníku 111/2013/TT-BTC; článku 1, bodu 2, bodu 3, bodu 4 a bodu 5 článku 11 oběžníku 92/2015/TT-BTC.

Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob z platů a mezd

Základem pro výpočet daně z příjmů ze mzdy a platu je zdanitelný příjem a sazba daně, a to takto:

(i) Stanovení daně z příjmu fyzických osob z platů a mezd

Zdanitelný příjem se určí zdanitelným příjmem podle pokynů v článku 8 oběžníku 111/2013/TT-BTC po odečtení (-) následujících odečitatelných položek:

- Rodinné srážky dle pokynů v bodě 1 článku 9 oběžníku 111/2013/TT-BTC.

- Příspěvky na pojištění a dobrovolné penzijní fondy dle pokynů v článku 9 bodu 2 oběžníku 111/2013/TT-BTC.

- Charitativní, humanitární a vzdělávací příspěvky dle pokynů v článku 9 bodu 3 oběžníku 111/2013/TT-BTC.

(ii) Sazba daně z příjmu fyzických osob

Sazby daně z příjmů fyzických osob z příjmů z podnikání, platů a mzdy se uplatňují podle následujícího progresivního daňového sazebníku:

(iii) Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob z platů a mezd

Daň z příjmu fyzických osob z příjmů z podnikání, mzdy a platy je celková daň vypočítaná pro každou úroveň příjmu. Daň vypočítaná pro každou úroveň příjmu je zdanitelný příjem dané úrovně příjmu vynásobený (×) odpovídající sazbou daně dané úrovně příjmu.

Pro usnadnění výpočtu lze použít zjednodušenou metodu výpočtu podle dodatku č. 01/PL-TNCN vydaného k oběžníku 111/2013/TT-BTC.

Zdroj